Ejemplo 3: Cuál es el capital de un comerciante cuyo pasivo es 3/5 de lo que tiene en activo? C = A - P C = A -3/5*A o C = P*5/3 - P

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1 GENERALIDADES Ejemplo 1: Una empresa que tiene un activo de C$120, y un capital de C$80, Encontrar el pasivo. P = A C P = C$120, C$80, P = C$40, Ejemplo 2: Una compañía cuyo pasivo es de C$30, y su capital es dos tercios del pasivo. Hallar el activo. A = P + C A = C$30, (2/3 * 30,000) A = C$30, A = C$50, Ejemplo 3: Cuál es el capital de un comerciante cuyo pasivo es 3/5 de lo que tiene en activo? C = A - P C = A -3/5*A o C = P*5/3 - P Ejemplo 4: Si una empresa posee un capital que es el doble del pasivo Cuál es su activo? A = P + C A = C*1/2 + C o A = P + P*2 Ejemplo 5: Determinar el pasivo, conociendo que el capital es la quinta parte de C$40, que es el total de activos de un negocio. P = A - C P = C$40, ,000/5 P = C$40, C$8, P = C$3.00 Ejemplo 6: Si un Negocio que tiene un pasivo menor que su activo representado un 30% de éste, entonces qué porcentaje constituye el capital. P < 30% A C > 30% De la fórmula A = P + C podemos inferir que el monto de los Activos representa el 100% y si de ese porcentaje el pasivo representan el 30% entonces C = 100% - 30% C = 70% Ejemplo 7: Si una sociedad mercantil inicia sus operaciones con C$750, de activos, a cuánto asciende su patrimonio si del monto del pasivo es 25.6% del activo. C = A P C = C$750, % S/750, C = C$750, C$19.00 C = C$558, Otra forma de resolución: Si el monto de los Activos representa el 100% y si de ese porcentaje el pasivo representan el 25.6% entonces el capital se determinaría así C = 100% -25.6% = 74.4% de los activos, por tanto C = 750,000 X 74.4% = C$558, Ejemplo 8: Encontrar el pasivo de una empresa que tiene activos por US$100, y su capital es de C$1,100, Tipo de Cambio Oficial del día 5 Junio 2004 = C$ X US$1.00 P = A - C P = C$1,588, ,100, P = C$488, NOTA: Los registros contable en libros deben realizarse en moneda nacional, al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua. 1

2 Ejercicios a resolver: 1- Cuál es el pasivo de un establecimiento comercial, conociendo que su capital es de C$480, y sus activos representa el 2 ¾ del capital.? 2- Si una compañía tiene pasivos por C$200, y el patrimonio es un 50% más de esta cantidad, A cuánto asciende el Activo? 3- Una empresa tiene activos por C$125, de los cuales los dueños aportaron el 58%. Encuentre lo adeudado (pasivo). 4- Una empresa tiene activos por C$, de los que tiene un compromiso de pago del 40%. Hallar el Capital? 5- Cuál es el pasivo de un comerciante que posee un capital que es un 80% de su activo que asciende a C$320,000.00? 6- Si una compañía tiene pasivos por C$850, y el capital es el doble de esta cantidad, A cuánto ascienden sus activos? 7- Si los bienes propiedad de una empresa están endeudados por un 35% Qué porcentaje representa el Capital? 8- Un empresario inició un negocio el día 1º de enero del 2004 con un capital de US$150,000.00, de los que el 25% los prestó al Banco, Cuánto representa sus Activos? 9- Un comerciante va a iniciar un negocio el 16 de junio del 2004 con un activo por US$25,000.00, de los que debe C$125,000.00, por tanto A cuánto asciende su Capital? 10- Complete: Compañía A B C D Activos C$30, C$? C$240, Es 2.2 veces mayor que el pasivo Pasivos C$? 15% del Capital C$? C$25, Capital Contable 78% del Activo C$35, /6 del Activo C$? REGISTRO DE OPERACIONES Y LA PARTIDA DOBLE Contado Comercial = Al crédito Contado Riguroso = En Efectivo Contado documental = Se firma un pagaré u otro documento para su posterior cancelación Ejemplo 1: Se compra una camioneta para equipo de reparto por, al contado comercial a Motores, S.A. En cuenta T Equipo de Reparto Acreedores Diversos En asiento de diario EQUIPO DE REPARTO Camioneta ACREEDORES DIVERSOS Motores S.A. En este caso el movimiento de la cuenta de Activo Fijo es de naturaleza deudora puesto que se adquiere un bien haciendo un Débito y el de la cuenta Acreedores Diversos del Pasivo a Corto Plazo es de naturaleza acreedora, por cuanto se aumenta la deuda con un Crédito. 2

3 Ejemplo 2: Por la venta que hizo de una mercancía propiedad de otro negocio, un comerciante recibió al contado riguroso una comisión de US$50.00 el día 15 de mayo del 2004, los cuales cambió a moneda nacional al Tipo de cambio de C$16.00 por US$1.00. Representarlo en asiento de diario. TC al 15 Mayo 2004 C$ por US$1.00 CAJA C$ GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Diferencial Cambiario OTROS GASTOS Y PRODUCTOS... Comisiones ganadas Ejemplo 3: C$ C$ C$ Si la cuenta de inventarios de un Almacén tuvo los siguientes movimientos: Inventario Inicial C$250, se compran mercancías por C$50,000.00, para el traslado de éstas se gasta en transporte C$1,000.00, los Proveedores brindan un descuento del 10%, luego se compran mercancías por, el costo de las ventas del mes fueron C$180, Cuál es el saldo de esta cuenta y qué representa? Inventarios C$250, , , , , , C$ 321, C$ 185, C$136, Almacén, Mercaderías o Mercancías son los nombres con que se denomina esta cuenta Este saldo representa el Inventario Final Ejemplo 4: Si al comenzar un negocio se tiene en caja C$100,000.00, con los que se compra Vehículo por C$58,000.00, luego producto de la venta de mercadería ingresaron C$56, y se depositó la mitad de lo que había en caja, Cuál es el saldo de la cuenta de Efectivo en Caja? Representarlo en Cuentas T. Movimientos de Efectivo: 100,000 58, ,500= 98,500 x 50%= C$49, Caja Capital Equipo de Transporte 100,000 58, ,000 58,000 56,500 49, , ,250 Ventas Bancos C$49,250 56,500 49,250 Ejemplo 5: Al constituir una Sociedad Mercantil el Socio A aportó en efectivo C$200,000.00, el Socio B entregó una minuta depósito a la cuenta bancaria a nombre de la sociedad por C$120, y el aporte del Socio C fue un vehículo valorado en C$80, Registrar contablemente en asiento de diario. 3

4 - 1 - CUENTAS DEBE HABER Efectivo en Caja... Bancos... Equipo de Transporte... C$ 200, , , Capital Social Socio A C$200, Socio B 120, Socio C 80, C$ 400, C$ 400, C$ 400, Ejercicios a resolver: Registrar en cuentas T y asiento de diario las siguientes operaciones: 1- Se compró Mobiliario y Equipo de Oficina por C$80,000.00, pagándose el 50% por medio de cheque y por el resto se firma un documento. 2- Una sociedad mercantil compra un terreno por C$85,000.00, pagando el 50% al contado riguroso y por el resto se obtiene un préstamo bancario. 3- Un cliente abona a su cuenta la cantidad de C$70, a través de cheque, luego se deposita a la cuenta corriente de la Empresa este cheque. 4- La empresa paga servicios telefónicos por C$1,500.00, a través de una transferencia de su cuenta bancaria. 5- La contabilidad de una empresa registra la nómina del personal de Ventas por C$45, y Administración C$35, el monto de las retenciones son el 4% del INSS y el Impuesto sobre la Renta por C$1, el 70% de la Administración. 6- Se cancela la nómina y las retenciones del punto anterior por medio de débito a la cuenta bancaria. 7- Se le concede un préstamo personal al Vigilante de la compañía por C$6, con cheque. 8- Se venden mercancías por C$45, los clientes pagan el 80% en cheque y por el complemento firman un documento, el costo de la mercancía vendida es de C$30, El saldo de la cuenta bancaria al inicio del mes es por C$180,000.00, en la recapitulación se muestra que los depósitos fueron por el orden de C$1,500, y los cheques emitidos ascendieron a la cantidad de C$2,500,000.00, se obtuvo un préstamo por C$1,200,000.00, se efectuaron transferencias para pago de nómina de C$35, y servicios básicos por C$2,800.00, además el banco debitó de la cuenta corriente la cantidad de C$12, como parte del abono al préstamo. Cuál es el saldo de la cuenta Bancos y qué representa? 10- Determine los movimientos y saldos de las siguientes cuentas y explique su naturaleza: 5,000 7,000 8,000 10,000 Caja Banco Inventario Proveedores Ventas 15, ,000 30,000 2,500 12,500 5,000 18,000 7,000 50,000 60,000 3,500 15,000 6,000 5,000 20,000 6,800 60,000 70,000 4,000 7,300 7,800 2,500 30,000 15,800 35,000 60,000 Gastos de Venta 6,000 15,000 8,000 Productos Financieros , Gastos de Administración Otros Ingresos Edificio 5, ,000 50, ,000 16,000 26,000 36,000 16,000 39,000 7,000 8,000 15,000 16, , ,000 80,000 45,000 45,000 4

5 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Ejemplo 1: Indique si las cuentas abajo detalladas pertenecen al Activo (Circulante Inversiones a largo plazo, Fijo, Cargos Diferidos y Otros Activos), Pasivo (Pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo) o Capital Contable. 1. Equipo de Transporte 2. Marca de Fábrica 3. Cuentas por cobrar 4. Seguros pagados por anticipado 5. Terreno 6. Inversiones Temporales 7. Gastos de organización e instalación 8. Documentos por cobrar 9. Mobiliario y Equipo de Oficina 10. IGV por cobrar 11. Impuestos pagados por anticipado 12. IGV por pagar 13. Hipotecas por Pagar 14. Donaciones 15. Utilidades Retenidas 16. Gastos acumulados por pagar 17. Capital Social 18. Impuestos por Pagar 19. Reserva Legal 20. Ingresos pagados por anticipado Activo Fijo Otros Activos Activo Fijo Cargos Diferido Activo Fijo Pasivo a corto plazo (Circulante) Pasivo LP Capital Capital Pasivo CP Capital Pasivo CP Capital Pasivo CP Ejemplo 2: Una clasificación de acuerdo al Libro Principios de Contabilidad del autor Lic. Javier Romero de junio 1997 es: Disponible Activo No Circulante Fijo Tangible Realizable Intangible Diferido Otros 1. Equipo de Transporte 2. Marca de Fábrica 3. Cuentas por cobrar 4. Seguros pagados por anticipado 5. Terreno 6. Inversiones Temporales 7. Gastos de organización e instalación 8. Documentos por cobrar 9. Mobiliario y Equipo de Oficina 10. IGV por cobrar 11. Impuestos pagados por anticipado Activo No Circulante Fijo Tangible Activo No Circulante Intangible Diferido Realizable Realizable Activo No Circulante Fijo Tangible Disponible Activo No Circulante Intangible Diferido Realizable Activo No Circulante Fijo Tangible Realizable Realizable 5

6 Ejercicios a resolver: Elaborar el Estado de Situación Financiera 1- La Estrella, S.A. al 31 diciembre Caja Primas de Seguro Clientes Papelería y Utiles de Oficina Inventario Banco Acciones y valores C$ 26,000 4,000 10,000 4,000 88,000 28,000 15,000 Equipo de Oficina Derechos de Autor Proveedores Seguro Soc. P/Pagar Doc. P/Pag. (LP) Doc. P/Pag. (CP) Rentas cob. P/antic. C$ 6,000 10,000 37,000 6,000 15,000 10,000 7,000 Int. Cob. P/antic. Dep. Acum. Equipo de Oficina Patentes Depósitos en Garantía Hipotecas por Pagar C$ 8,000 1,500 50,000 40, Empresa Moderna, S.A. al 30 junio Documentos por cobrar a corto plazo Documentos por pagar a corto plazo Cuentas por pagar Equipo rodante Inversiones temporales Depreciación acumulada de Edificio Edificio Utilidades retenidas Documentos por pagar a largo plazo Depreciación acumulada de Equipo rodante Inventario Rentas por pagar Impuestos por pagar Obligaciones a largo plazo Acciones comunes 35,000 con valor nominal de C$10.00 Acciones preferentes 30,000 con valor nominal de C$10.00 Gastos pagados por anticipado Marcas de fábrica Efectivo en Caja y Bancos Terreno C$ 627, , , ,766,870.00? 80, ,802,820.00? 1,633, , , , , , , , , , , , El total de Activos es de C$5,100,

7 ESTADO DE RESULTADOS Fórmulas del Estado de Resultados: Ventas Netas: Compras Totales Compras Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta ventas totales devoluciones sobre ventas rebajas sobre ventas descuentos sobre ventas compras + gastos de compras compras totales devoluciones sobre compra rebajas sobre compra descuento sobre compras inventario inicial + compras netas inventario final Ventas netas costo de ventas Ejemplo 1: Compras Ventas totales Gastos de compras Inventario Inicial Devoluciones sobre compra C$ 75, ,000 2,625 90,000 Inventario Final Descuento sobre ventas Descuento sobre compras Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre compras C$ 60,000 12,800 ( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) Ventas totales Menos: Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas VENTAS NETAS C$ 12,800 C$ 320,000 15,800 C$ 304,200 Inventario Inicial Compras Más: Gastos de Compras Compras Totales Menos: Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Descuentos sobre compras Compras Netas Disponible Menos: Inventario Final Costo de Venta UTILIDAD BRUTA C$75,000 2,625 77,625 7,000 90,000 70, ,625 60, ,625 C$ 203,575 7

8 Gastos de Operación: Utilidad de Operación: Utilidad del Ejercicio: gastos de ventas + gastos de administración Gastos y Productos Financieros utilidad bruta gastos de operación utilidad de operación otros gastos y productos La utilidad del ejercicio también se denomina Utilidad del ejercicio antes del IR (impuesto sobre la renta) se le calcula y resta el porcentaje del impuesto y la diferencia corresponde a la UTILIDAD NETA DESPUÉS DE IR., que representa la utilidad a distribuir y se presenta en el Capital Contable en el Estado de Situación Financiera. Ejemplo 2: Utilidad bruta Luz eléctrica (60% Gastos de Venta resto Gastos de Administración) Propaganda Renta de Edificio Sueldo Gerente General Comisiones de Vendedores Seguro Social de personal oficina Depreciación Equipo de Oficina C$ 150,000 1,200 4,000 4,000 3, Utilidad cambiaria Dividendos cobrados Intereses cobrados Seguro Social personal de venta Comisiones bancarias Depreciación Equipo de Venta Utilidad en venta activo fijo Impuestos pagados Pérdida en venta activo fijo C$ 1, , , Utilidad bruta ( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) C$ 150,000 Gastos de Operación Gastos de Venta: Comisiones vendedores Seguro social personal ventas Impuestos pagados Luz Eléctrica Propaganda Renta de edificio Depreciación equipo ventas C$ 2,500 1, , C$ 12,570 Gastos de Administración: Sueldo Gerente General Seguro social personal oficina Luz Eléctrica Renta de edificio Depreciación equipo oficina 4,000 3, , ,380 Gastos Financieros: Comisiones bancarias 900 Productos Financieros: Intereses cobrados Utilidad cambiaria UTILIDAD DE OPERACION C$ 800 1,200 ( 1,100) 21,850 C$ 128,150 8

9 Otros Gastos: Pérdida en venta de activo fijo Otros Productos: Dividendos cobrados Utilidad en venta de activo fijo Utilidad neta antes del IR IR (30%) Utilidad neta después del IR ,850 1,150 C$ 129,300 38,790 C$ 90, Ejercicios a resolver: Elaborar el estado de Resultados con los siguientes datos: Casa Santander, período 1º de enero al 31 de diciembre del 2001 Ventas totales C$ 140,000 Devoluciones sobre ventas 4,000 Gastos de compras Rebajas sobre compras 2,500 Inventario inicial 60,000 Renta de oficina 1,000 Impuestos sobre ventas 800 Sueldo del Gerente Sueldo de personal de oficina 5,000 Utilidad en venta de activo fijo 900 Papelería y útiles de oficina 10,000 Comisiones bancarias 600 Comisiones ganadas 700 Depreciación equipo de venta 1,500 Inventario final 90,000 Descuento sobre venta Compras 70,000 Devoluciones sobre compra 5,000 Depreciación de equipo de administración 1,750 9

10 BALANZA DE COMPROBACION Ejemplo: COMERCIAL ASTRO Balanza de Comprobación Nº CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS Deudor Acreedor Deudor Acreedor 1 Caja C$ 90,700 C$ 4,000 C$ 86,700 2 Bancos 90,000 7, Clientes 10,000 8,000 4 Mobiliario y Equipo 5,000 5,000 5 Equipo de Reparto 20,000 20,000 6 Proveedores 8, ,000 C$ 12 7 Comisiones por pagar 4,500 4,500 8 Documentos por pagar 5,000 5,000 9 Acreedores Diversos 1,000 20,500 19, Capital 45,000 45, Ventas 15,000 15, Gastos de Ventas 10,000 10, Gastos de Administración Gastos y productos financieros Otros gastos y productos 1,700 1,700 SUMAS IGUALES..... C$ 235, C$ 235, C$ 213, C$ 213, Como puede observarse la suma de los movimientos deudor y acreedor, así como la suma de los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas son iguales, con esto se comprueba que los registros en las cuentas de mayor se efectuaron observando las reglas de la partida doble. En caso de ser diferentes los movimientos entre sí y los saldos entre sí, es un indicativo que alguna operación se registró erróneamente o se hizo mal una operación aritmética. Ejercicios a resolver: Elaborar la Balanza de Comprobación de Saldos (Hoja de Trabajo), con los saldos del ejercicio Nº 10 de la página 4. 10

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