1361 (A.F.I.P.) SILVIA R. GRENABUENA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

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1 FACTURA ELECTRÓNICA Resolución General Nº 2485 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 1361 (A.F.I.P.) SILVIA R. GRENABUENA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

2 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES Telefax: /6692/ Web: Grenabuena, Silvia R. Factura electrónica 1º ed. - Buenos Aires: Aplicación Tributaria S.A., p.; 15x21 cm. ISBN Impuestos. I. Título CDD Fecha de catalogación: 19/12/2008 COPYRIGHT 2008 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. 1ª Edición, Diciembre de 2008 ISBN PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR El presente trabajado ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar. Este libro será actualizado, en caso de corresponder por internet ingresando a la página: durante el plazo de un año desde la fecha de edición o hasta que se edite la nueva edición, lo que suceda primero. Este libro se terminó de imprimir en Diciembre de 2008 en APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 Lanús Buenos Aires

3 Prólogo La Administración Federal de Ingresos Públicos viene dictando normas tendientes a establecer un régimen de emisión por medios electrónicos de los comprobantes respaldatorios de las operaciones comerciales que se realicen, que permitan paulatinamente ir eliminando el papel como soporte de la documentación comercial de los contribuyentes; y que además le permita tener más información sobre las operaciones realizadas, facilitando la fiscalización de los responsables. En tal sentido, en primer lugar, estableció un régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes de registración de operaciones, y luego un régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales (factura electrónica). En este libro analizaremos la normativa sobre factura electrónica y sobre la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de los comprobantes. Para ello dividimos el presente trabajo en dos secciones, con los siguientes temas: Régimen de Factura Electrónica: Los capítulos que integran esta sección son: Carácteristicas Generales Régimen Obligatorio APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 3

4 Régimen Optativo Emisión de Comprobantes Electrónicos Originales Disposiciones Generales Consultas Frecuentes Régimen de Emisión y Almacenamiento de Duplicados Electrónicos de Comprobantes y Registración de Operaciones: Los capítulos que integran esta sección son: Emisión y Almacenamiento de Duplicados Electrónicos de Comprobantes Almacenamiento Electrónico de Registraciones Disposiciones Generales Consultas Frecuentes Con este material, además, contará con un Anexo con toda la legislación vigente sobre el tema, y tendrá acceso a la actualización permanente por internet, ingresando a Allí podrá consultar cualquier cambio o novedad que se produzca una vez impreso el libro y por el término de un año o hasta que se edite una nueva edición. Esperamos que estas páginas sean de utilidad para todo aquel interesado en el tema. LA EDITORIAL 4 / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

5 Sumario Analítico CAPÍTULO 1 INTRODUCCIÓN COMPROBANTES ELECTRÓNICOS. NORMATIVA VIGENTE DEFINICIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA CARACTERÍSTICAS DE LAS FACTURAS Y DEMÁS COMPROBANTES ELECTRÓNICOS VENTAJAS CAPÍTULO 2 RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA CARACTERÍSTICAS GENERALES ALCANCE SISTEMAS SUJETOS COMPRENDIDOS COMPROBANTES ALCANZADOS COMPROBANTES EXCLUIDOS CAPÍTULO 3 RÉGIMEN OBLIGATORIO SUJETOS Y ACTIVIDADES COMPRENDIDOS Comprobantes clase "A"...35 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 5

6 1.2. Comprobantes clase "B" SUJETOS Y ACTIVIDADES EXCLUIDOS INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN Regímenes Procedimiento Obligaciones EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO, NOTAS DE DEBITOS Y FACTURAS. SITUACIONES ESPECIALES...47 CAPÍTULO 4 RÉGIMEN OPTATIVO SUJETOS COMPRENDIDOS SISTEMA A UTILIZAR SOLICITUD DE OPCIÓN AL RÉGIMEN Presentación Inconsistencias Resolución Notificación PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN Vigencia de la adhesión Condiciones EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN Exclusión por parte del Fisco Solicitud de exclusión por el contribuyente / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

7 CAPÍTULO 5 EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS ORIGINALES SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES Sistemas Procedimiento Sistema R.E.C.E: Otorgamiento del Código de Autorización Electrónica (C.A.E.) Plazo para transferir el comprobante. Fecha del comprobante Puesta a disposición del cliente Datos del comprobante Sistema R.C.E.L Fecha del comprobante Puesta a disposición del cliente Datos del comprobante Puntos de venta Rechazos por inconsistencias Inconsistencias en los datos del emisor Inconsistencias en los datos del receptor Inoperabilidad del sistema EFECTOS FISCALES ANULACIÓN DE COMPROBANTES ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS ALMACENAMIENTO DE COMPROBANTES ORIGINALES VIGENCIA...82 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 7

8 CAPÍTULO 6 DISPOSICIONES GENERALES INCUMPLIMIENTOS. SANCIONES Infracciones formales Deberes formales. multas Artículo 39 de la Ley de Procedimientos Fiscales Multa y clausura Eximición y reducción de sanciones Plazos para el pago de multas Veracidad de las facturas Limitaciones al cómputo de deducciones y del crédito fiscal Consumidores finales. sanciones RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS, AUTOIMPRESORES E IMPORTADORES APLICACIÓN SUPLETORIA...93 CAPÍTULO 7 CONSULTAS FRECUENTES COMPROBANTES Y SUJETOS INCLUIDOS Y ACTIVIDADES ALCANZADAS INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SISTEMA A UTILIZAR PARA EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS SOLICITUD DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ALMACENAMIENTO DE LOS COMPROBANTES OTRAS DISPOSICIONES / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

9 RÉGIMEN DE EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRÓNICOS DE COMPROBANTES Y DE REGISTRACIÓN DE OPERACIONES CAPÍTULO 8 EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRÓNICOS DE COMPROBANTES ALCANCE SUJETOS INCLUIDOS SUJETOS EXCLUIDOS COMPROBANTES ALCANZADOS COMPROBANTES EXCLUIDOS OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ADHERIDOS SOLICITUD DE ADHESIÓN AL RÉGIMEN Requisitos y condiciones Ingreso manual de la información Presentación de la solicitud Disposiciones del Anexo III de la Resolución General Nº 1361 (A.F.I.P Obligaciones Causales de exclusión Procedimiento para la consulta A.F.I.P. vía Internet Aspectos generales Contenido de las consultas Envío de respuestas Inconsistencias Procedimiento Definición Resolución de la solicitud Notificación de la solicitud Permanencia en el régimen APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 9

10 8. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN Por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos Por parte del contribuyente ALMACENAMIENTO DE LOS DUPLICADOS ELECTRÓNICOS Soportes para el almacenamiento Período de información Plazo para el resguardo de las copias Copias y lugar de resguardo Código de seguridad Modificación de la informacion almacenada Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado Responsables exentos en el impuesto al valor agregado CAPÍTULO 9 ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE REGISTRACIONES SUJETOS COMPRENDIDOS Sujetos obligados Sujetos excluidos Sujetos que pueden optar Exclusión INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN Fecha de incorporación Procedimiento EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN DISEÑOS DE REGISTRO ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE LAS REGISTRACIONES Soportes para el almacenamiento Período de información / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

11 5.3. Plazo para el resguardo de las copias Copias y lugar de resguardo Sujetos autorizados a emitir y almacenar sus duplicados electrónicamente CAPÍTULO 10 DISPOSICIONES GENERALES INCUMPLIMIENTOS. SANCIONES VIGENCIA CAPÍTULO 11 CONSULTAS FRECUENTES EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRÓNICOS DE COMPROBANTES Comprobantes y sujetos alcanzados Solicitud de adhesión Exclusión del régimen ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE REGISTRACIONES Sujetos comprendidos Plazo para la registración Exclusión ANEXO DE LEGISLACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2485 (A.F.I.P.) RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1361 (A.F.I.P.) RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1579 (A.F.I.P.) RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1702 (A.F.I.P.) RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1749 (A.F.I.P.) APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 11

12 12 / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

13 CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 1 Introducción 1. COMPROBANTES ELECTRÓNICOS. NORMATIVA VIGENTE La Administración Federal de Ingresos Públicos se ha fijado como objetivo establecer un régimen de emisión por medios electrónicos de los comprobantes respaldatorios de las operaciones comerciales que se realicen, que permitan paulatinamente ir eliminando el papel como soporte de la documentación comercial de los contribuyentes; y además, que el Fisco tenga más información sobre las operaciones realizadas, permitiendole una mayor posibilidad de fiscalización de los responsables. En tal sentido, en primer lugar emitió la Resolución General Nº 1361 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/10/2002) estableciendo un régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes de registración de operaciones. Luego, dictó la Resolución General Nº 2177 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/12/2006) disponiendo un régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales (factura electrónica). APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 13

14 CAPÍTULO 1 Esta norma fue sustituida por la Resolución General Nº 2485 (A.F.I.P.), publicada en el Boletín Oficial del 3 de septiembre de 2008, siendo la normativa vigente a la fecha. Por último, el 31 de octubre de 2008 se publicó en el Boletín Oficial la Resolución General Nº 2511 (A.F.I.P.), modificatoria de la Resolución General Nº DEFINICIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA Se define como factura electrónica a la representación electrónica de un comprobante original, que respalde operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio. 3. CARACTERÍSTICAS DE LAS FACTURAS Y DEMÁS COMPROBANTES ELECTRÓNICOS Las facturas y demás comprobantes que se emitan electrónicamente en base a lo dispuesto por la Resolución General Nº 2485 (A.F.I.P.), tienen las siguientes caracterísiticas: Deben ser identificados con un punto de venta específico, que será distinto a los usados para la emisión de comprobantes manuales o a través de controlador fiscal. Deben tener correlatividad numérica, como cualquier talonario o tipo de factura que sea emitido. Sólo tendrán efectos fiscales frente a terceros, cuando el documento electrónico contenga el Código de Autorización Electrónico C.A.E., asignado por la Administración Federal de Ingresos Públicos. 14 / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

15 Cada comprobante tendrá una fecha de vencimiento de diez (10) días corridos desde la asignación del C.A.E., para ser enviada en dicho plazo al comprador, locatario o pretatario. 4. VENTAJAS CAPÍTULO 1 La Administración Federal de Ingresos Públicos, en su página web, menciona que las ventajas de emitir los comprobantes en forma electrónica, entre otras, son: Disminución en los costos derivados de la utilización del papel. Ahorro en los costos de envío de la documentación por el uso de nuevos canales de remisión como por ejemplo o internet. Mayor celeridad en el envío de la documentación involucrada en las transacciones comerciales. Facilitar el aprovechamiento de nuevas tecnologías para: Eliminar las distancias geográficas que separan las partes de una operación comercial, utilizando canales electrónicos de amplia difusión (internet). Amplíar el horario de atención para nuevas transacciones, ya que es posible automatizar aspectos de la relación comercial. Habilitar un nuevo canal de comunicación para la concreción de operaciones, dandole la posibilidad al vendedor de prestar servicios adicionales a los compradores. Ejemplo acceso on line a la cuenta corriente del cliente, acceso al stock, posibilidad de efectuar pedidos por vía electrónica, etcétera. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 15

16 CAPÍTULO 1 Reducción de los costos de almacenamiento, ya que algunas empresas deben contratar servicios de terceros para el archivo de las facturas, o destinar espacios físicos a tal fin. Cómputo oportuno del crédito fiscal: Al contar con la factura casi inmediatamente de realizada, se favorece su asignación al período fiscal correspondiente, principalmente en operaciones realizadas cerca de fin de mes. 16 / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

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