CONTABILIDAD ELECTRONICA Y SU ENVIO A TRAVES DE LA PAGINA DEL SAT (E-PUB) Pérez Chávez Fol Olguín

Transcripción

1 CONTABILIDAD ELECTRONICA Y SU ENVIO A TRAVES DE LA PAGINA DEL SAT (E-PUB) Pérez Chávez Fol Olguín De la reforma que sufrió el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación para este año, a partir del 1o. de enero de 2014, en materia de contabilidad fiscal, destacan los siguientes cambios: 1. Los registros o asientos que integran la contabilidad sólo se llevarán en medios electrónicos (contabilidad electrónica), y la documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. 2. Los contribuyentes estarán obligados a ingresar (enviar), de forma mensual, su información contable a través de la página electrónica del SAT (contabilidad en línea), de acuerdo con reglas de carácter general (reglas misceláneas) que se emitan al efecto. No obstante, mediante el artículo cuadragésimo tercero transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 2013, las autoridades fiscales difirieron el cumplimiento de las obligaciones enumeradas anteriormente al 1o. de julio de En la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 4 de julio de 2014, el SAT emitió las reglas que regulan la contabilidad electrónica y su envío a través de la página del citado órgano desconcentrado; dichas reglas se analizan en esta obra. El libro está dirigido, principalmente, a los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales, a los estudiantes y profesores de la materia de impuestos, a los despachos de contadores públicos, a los asesores fiscales y, en general, a cualquier persona interesada en el tema.

2 CONTENIDO ABREVIATURAS UTILIZADAS INTRODUCCION CAPITULO I CONTABILIDAD FINANCIERA Concepto de contabilidad Características de la información financiera Elementos básicos de los estados financieros Postulados básicos del sistema contable CAPITULO II CONTABILIDAD FISCAL Elementos que integran la contabilidad fiscal Requisitos que deben satisfacer los registros o asientos contables Registro de las deducciones autorizadas Lugar para llevar la contabilidad Obligación de llevar contabilidad en medios electrónicos a partir del ejercicio de 2014 Prórroga para cumplir con la obligación de llevar la contabilidad en medios electrónicos a partir del ejercicio de 2014

3 Registro de ingresos, egresos, inversiones y deducciones de los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal y de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales con ingresos anuales de hasta $2 000,000, a través del Sistema de Registro Fiscal Mis Cuentas Opción para las demás personas físicas de registrar sus ingresos, egresos, inversiones y deducciones, a través del Sistema de Registro Fiscal Mis Cuentas Obligación de llevar contabilidad para los contribuyentes del IVA Principales diferencias entre la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal CAPITULO III ENVIO DE LA CONTABILIDAD A LA PAGINA ELECTRONICA DEL SAT Obligación de enviar la contabilidad a la página electrónica del SAT a partir del ejercicio de 2014 Prórroga para cumplir con la obligación de enviar la contabilidad a la página electrónica del SAT a partir del ejercicio de 2014 CAPITULO IV PLAZO DE CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD Plazo de conservación Forma de computar el plazo de conservación

4 Plazo de conservación conforme a las disposiciones vigentes hasta 1997 Plazo de conservación conforme a la opción que otorgan las disposiciones vigentes a partir de 1998 Plazo de conservación conforme a las disposiciones vigentes a partir del 2004 Contabilidad y documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolongan en el tiempo Documentación por los conceptos por los que se haya promovido algún recurso o juicio Conservación de actas constitutivas y otra documentación Opción de conservar información contable en discos ópticos Documentos con firma electrónica avanzada o sello digital Documentos que acrediten el origen y procedencia de una pérdida fiscal o préstamo CAPITULO V OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD Obligación de contar con equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos en la enajenación de gasolina, diesel y gas Documentación de personas que no están obligadas a llevar contabilidad Registro de la destrucción o donación de mercancías Contabilidad de las pérdidas de sociedades fusionantes Contabilidad de los contribuyentes residentes en el país con establecimientos en el extranjero

5 Contabilidad de contribuyentes que cuentan con inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes Aplicación de las NIF en las operaciones con partes relacionadas Inutilización parcial de los libros o demás registros contables Destrucción o inutilización total de libros y demás registros contables Contabilidad de comisionistas para efectos del IVA Contabilidad para efectos de la obligación de proporcionar información sobre clientes y proveedores Almacenamiento de comprobantes fiscales digitales CAPITULO VI FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES E INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES Facultad de las autoridades fiscales para revisar la contabilidad La contabilidad en visitas domiciliarias Presunciones con respecto a la contabilidad para la comprobación de ingresos Omisión de adquisiciones en contabilidad Utilización de la contabilidad para la determinación presuntiva de ingresos Infracciones y multas relacionadas con la obligación de llevar contabilidad Infracciones y multas relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación

6 Delito de defraudación fiscal calificado por no llevar contabilidad Delitos relacionados con la contabilidad Concepto y generalidades CAPITULO VII CUENTAS DE ORDEN Clasificación de las cuentas de orden Manejo de las cuentas de orden Presentación de las cuentas de orden en los estados financieros CAPITULO VIII CONTABILIZACION DE CONCEPTOS FISCALES Registro contable de los ingresos fiscales para efectos del ISR Registro contable del IVA Registro contable de las deducciones autorizadas para efectos del ISR Depreciación fiscal Otras deducciones autorizadas Registro contable del ajuste anual por inflación Registro contable de las partidas no deducibles Registro contable de la ganancia o pérdida fiscal por venta de activos fijos Registro contable de los impuestos a la utilidad y de la PTU

7 Reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad Reconocimiento contable de la PTU Registro contable de la CUFIN Registro contable de la CUCA CAPITULO IX MANEJO CONTABLE DE LOS INVENTARIOS Y DEL COSTO DE LO VENDIDO CONFORME AL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS Sistema global o de mercancías generales Sistema analítico o pormenorizado Sistema de inventarios perpetuos Manejo contable del procedimiento de inventarios perpetuos Ejemplo de control contable del almacén mediante el sistema de inventarios perpetuos APENDICE Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal