CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS. MSc. Jeyling Alfaro Manzanares

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José Carlos de la Fuente Agüero
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1 UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS MARZO 2013

2 UNIDAD: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA. 1. Naturaleza de la auditoria. 2. Distinción entre auditoria y contabilidad. 3. Tipos de auditoria. 4. Tipos de auditores 5. Demanda económica de la auditoria. 6. Contador Publico 7. Despacho de contador público. 8. Actividades de los despachos de contadores públicos. 9. Normas de auditoria generalmente aceptadas.

3 Què es Auditoria?

4 1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA Es el examen crítico y objetivo que evalúa lo adecuado y apropiado de los sistemas de control gerencial, programas, actividades o segmentos operativos de una organización, identificando objetivos, políticas y procedimientos aún no definidos y criterios para la medición de los mismos, con la finalidad de informar sobre la utilización, de manera económica y eficiente de los recursos de la empresa, para reducir costos y/o aumentar su rentabilidad.

5 1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA Información Cuantificable Información Verificable Criterio Norma Evidencia Verbal Escrita Observaciones

6 1.1 CONCEPTOS MODERNOS DE AUDITORIA Revisión de procedimientos Efectividad TIC s Mayor exigencia

7 El requisito básico para la realización de una auditoría es la Independencia. 1. Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinión sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional. 2. Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la información relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen, concluiría de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.

8 Objetivos de la Auditoria Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administración y buscar productividad a costos razonables a través de recomendaciones sobre los estados financieros Buscar información adicional tanto para la administración como para los propietarios y otros.. Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el proceso de su trabajo

9 1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA Contabilidad.- Proceso de Registro, clasificación y resumen de sucesos económicos en forma lógica con el fin de proporcionar información financiera para la toma de decisiones. Auditoria.- Determina si la Información Financiera refleja adecuadamente a los sucesos económicos ocurridos y si esta se apega a los criterios establecidos.

10 1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA

11 1.4 USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA Usuarios Internos Accionistas o dueños Órganos de supervisión y vigilancia corporativos Administradores Ejemplos Accionistas minoritarios, mayoritarios, empresa controladora, filial, etc. Comisario y el Comité de Auditoría Órganos internos de control Como administrador único o consejo de Administración Empleados Sean funcionarios, vicepresidentes, jefes de departamento o personal operativo

12 1.4 USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA Usuarios Externos Ejemplos Unidades Gubernamentales Organismos reguladores Proveedores Acreedores Clientes y beneficiarios MHCP, Mitrab, Inss DGA, DGI, Magfor Proveedores de bienes y servicios, a nivel nacional e internacional Instituciones bancarias comerciales, de desarrollo, nacionales y extranjeras. Actuales y potenciales, nacionales o extranjeros.

13 Auditoria fiscal Auditoria contable Auditoria interna Auditoria externa TIPOS DE AUDITORIA Auditoria operacional Auditoria administrativa Auditoria integral Auditoria gubernamental

14 1.5 TIPOS DE AUDITORIA Auditoria Financiera Analisis de Estados Financieros. -Balance General -Estado de Resultado -Estado de Flujo de Efectivo Criterios: Principios de Contabilidad Generalmante Aceptados. NIIF

15 1.6 TIPOS DE AUDITORES Qué es un Auditor? Persona Capacitada Con Experiencia Revisa, Examina Resultados de gestión administrativa financiera Informa y dictamina Independientes o externos Internos. Gubernamentales.

16 C U A L I D A D E S Cualidades Personales: actuar de acuerdo a principios Objetivos de la contabilidad Gubernamental Conocimientos y habilidades Educación, formación y experiencia Ética Profesional

17 1.6 DEMANDA ECONÓMICA/AUDITORIA Las auditorias no son uniformes Ello depende de varios factores: Naturaleza, tamaño y volumen de operaciones. Eficiencia del control interno. Cambios en las propias actividades de la empresa. Eficiencia del personal. Por qué es Importante la Auditoria?

AMPLIACIÓN DE LA VIDA ECONOMICA BUSSINES VERY YOUNG (negocio joven) PROYECTO O IDEA PERÍODO DE APOGEO EMPRESA EN MARCHA 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 (1) MENTALIDAD CAZADORA (1) MENTALIDAD AGRICULTORA

18 AMPLIACIÓN DE LA VIDA ECONOMICA BUSSINES VERY YOUNG (negocio joven) PROYECTO O IDEA PERÍODO DE APOGEO EMPRESA EN MARCHA (1) MENTALIDAD CAZADORA (1) MENTALIDAD AGRICULTORA BUSSINES VERY OLD (negocio muy viejo) ENFOQUE MODERNO DE LA GESTION ENFOQUE DE LA GERENCIA MODERNA (MANAGEMENT) IMPLICA HACER QUE LA CURVA DE LA VIDA ECONÓMICA DE LAS INSTITUCIONES O EMPRESAS SEAN MAS ESTABLES Y DURADERAS

Contador Público Toda persona que haya recibido el título de "Contador Público", que puede dar fe de los asuntos concernientes a los ramos de su competencia,

20 Contador Público Toda persona que haya recibido el título de "Contador Público", que puede dar fe de los asuntos concernientes a los ramos de su competencia, debidamente autorizado por el Ministerio de Educación y que haya cumplido con los requisitos que establece la Ley para el Ejercicio de Contador' Público y su Reglamento.

21 FUNCIONES Lleva los libros o registros de contabilidad de una empresa Liquidación de impuestos y de la revisión de informes financieros De organización Elaboración y ejecución de Presupuesto Determinación de los costos

NAGAS - CONCEPTO Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los

23 NAGAS - CONCEPTO Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor minimizando el riesgo profesional del mismo.

24 NORMAS GENERALES O PERSONALES Entrenamiento y capacidad profesional Independencia Cuidado o esmero profesional

25 NORMAS GENERALES O PERSONALES Entrenamiento y capacidad profesional.- El auditor debe tener educación formal en auditoría y contabilidad, experiencia práctica adecuada para la realización del trabajo y educación profesional continua.

26 Independencia.- Los auditores deben esforzarse por mantener un alto nivel de independencia para conservar la confianza de los usuarios que confían en sus informes.

27 Cuidado o esmero profesional.- El auditor es un profesional responsable de cumplir con su trabajo de manera diligente y cuidadosa. El debido cuidado incluye considerar la integridad de los documentos de auditoría, la suficiencia de las pruebas obtenidas y la oportunidad del informe de auditoría. Deben evitar la negligencia y la mala fe.

28 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO Planeamiento y Supervisión Estudio y Evaluación del Control Interno Evidencia Suficiente y Competente

29 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO Planeamiento y Supervisión.- La auditoría debe ser suficientemente planeada para asegurar un resultado adecuado y una apropiada supervisión de los asistentes. La supervisión es esencial porque gran parte del trabajo de campo lo realiza personal menos experimentado.

30 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO Estudio y evaluación del control interno.- La estructura del control interno es importante para salvaguardar los activos, registros y generar información financiera confiable. CI confiable => evidencia con alcance menor. CI no confiable => evidencia con alcance mayor.

31 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO Evidencia suficiente y competente.- La decisión sobre cuánto y que tipos de evidencia deben reconocerse en determinadas circunstancias, requiere de criterio profesional.

32 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME Aplicación de los P.C.G.A. Consistencia Revelación Suficiente Opinión del Auditor

CONTROL DE CALIDAD Una firma tiene la responsabilidad de asegurarse de que su personal técnico cumple con los pronunciamientos profesionales aplicables a su práctica.

33 CONTROL DE CALIDAD Una firma tiene la responsabilidad de asegurarse de que su personal técnico cumple con los pronunciamientos profesionales aplicables a su práctica. Un sistema de control de calidad se define como un proceso que le provee a la firma la seguridad de que su personal cumple con los pronunciamientos profesionales que le aplican y con los estándares de calidad de la firma. También debe asegurarle que cumple con los lineamientos del Código de Ética Profesional década uno de los países.

34 POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD Elementos de Control de Calidad Independencia, Integridad y Objetividad Aceptación y continuidad de clientes Manejo de personal y adiestramiento Monitoreo y supervisión de controles de calidad Administración del sistema de control de calidad Asignación de responsabilidades Comunicación

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