SUPUESTO DE CONTABILIDAD 07/01/10

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1 SUPUESTO DE CONTABILIDAD 07/01/10 Una sociedad anónima se constituye el 01/10/2009 con las siguientes aportaciones de sus socios. - Nave industrial euros, de los que el 20% es el valor del suelo - Muebles diversos valorados en Euros, de los que el 5% está pendiente de pago a 15 meses. - Equipos y programas informáticos por importe respectivo de y euros. - Mercaderías para la venta euros - Derecho de cobro con una empresa vecina Euros - Deuda con el suministrador del género de la sociedad por valor de euros, formalizada en una letra de cambio - Dinero en una cuenta corriente a nombre de la sociedad 25% del mínimo legal exigido a las sociedades anónimas. - Subvención a fondo perdido de la Junta de Andalucía para la financiación del inmovilizado Euros - Maquina y diversas herramientas por Euros y euros respectivamente. - Préstamo bancario a rembolsar dentro de 24 meses junto con sus correspondientes intereses Euros. - Deuda con el diario ABC por la inserción de varios anuncios publicitarios publicados 600 Euros. BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL ACTIVO PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE NETO PATRIMONIAL Material Capital ,30 Mobiliario ,00 Subvención 8.000,00 Construcciones ,00 PASIVO EXIGIBLE A L/P Terrenos y bienes naturales ,00 Proveedores, de inmovilizado a L/P 1.000,00 Maquinaria ,00 Deudas a L/P Préstamo ,00 Utillaje 4.200,00 PASIVO EXIGIBLE A C/P Equipos Informáticos ,00 Proveedores, efectos comerciales a pagar 2.500,00 Intangible Acreedores 600,00 Programas Informáticos 3.000,00 ACTIVO CORRIENTE Existencias Mercaderías ,00 Disponible Bancos C/C ,30 Realizable Clientes 7.500,00 TOTAL ACTIVO ,30 TOTAL PASIVO ,30 NP = ACTIVO PASIVO EXIGIBLE NP = ,30 ( ) = ,30 NP = ,30 (Capital) 1

2 ASIENTO DE APERTURA 01/01/ ,00 Mobiliario ,00 Construcciones ,00 Terrenos ,00 Maquinaria 4.200,00 Utillaje ,00 Equipos Informáticos 3.000,00 Programas Informáticos ,00 Mercaderías ,30 Bancos C/C 7.500,00 Deudores a Capital Social ,30 a Subvenciones 8.000,00 a Deudas a L/P ,00 a Efectos a pagar a c/p 2.500,00 a Acreedores por prestación servicios 600, , ,30 Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones: 1. Entrega por transferencia, euros a cuenta de un futuro pedido de mercancías Asiento nº 1 01/01/ ,68 Anticipos a Proveedores (407) a 201,32 Hacienda Pública, IVA soportado (472) Bancos c/c (572) Resumen: Anticipo a proveedores para futuras compras se abona por transferencia 2. Compra Material de Oficina por 700 euros, Pagando con talón. Asiento nº 2 01/01/ ,00 Otros servicios (629) 147,00 Hacienda Pública, IVA soportado (472) a Bancos c/c 847,0 Resumen: Compra de material de oficina se abona por transferencia 2

3 3. Retira el 20% del dinero de la C/C para disponer de efectivo en la entidad Asiento nº 3 01/01/ ,60 Caja, Euros (570) a Bancos c/c (572) 2.603,60 Resumen: Se traspasa efectivo de nuestro banco a caja. 4. Compra Mercaderías al proveedor del asiento 1 por euros con portes por 300, envases retornables por 250 euros, un descuento comercial del 1,50 % y un descuento por pagar parte en efectivo de 50 euros. Abona en ese momento euros al contado. Mercaderías 9.000,00 Descuento comercial 1,50 % 135,00 Descuento por pago al contado 50,00 Subtotal ,00 Portes 300,00 Subtotal ,00 Envases con facultad de devolución 250,00 Subtotal ,00 Anticipo a proveedores asiento 1 958,68 Subtotal 8.406,32 IVA 21% s/ ,33 Total Factura ,65 Asiento nº 4 01/01/ ,00 Compra de Mercaderías (600) 250,00 Envases y embalajes a devolver a proveedores (406) 1765,33 Hacienda Pública, IVA soportado (472) a Anticipo a Proveedores (407) 958,68 Caja (570) 2.500,00 Proveedores (400) 7.671,65 Resumen: Compra de mercaderías a compensar con asiento 1 3

4 5. Cancela la deuda con ABC por transferencia bancaria Asiento nº 5 01/01/ ,00 Acreedores prestación servicios (410) a Bancos c/c (572) 600,00 Resumen: Se liquida la deuda con ABC 6. La empresa devuelve la mitad de los envases el resto se han deteriorado. Asiento nº 6 01/01/ ,25 Proveedores (400) a Envases y embalajes a devolver a proveedores (406) 125,00 a Hacienda Pública, IVA soportado (472) 26,25 Resumen: Devolución de la mitad de los envases Asiento nº 7 01/01/ ,00 Compra de otros aprovisionamientos (602) Resumen: Compra del resto de embalajes estropeados a Envases y embalajes a devolver a proveedores (406) 125,00 7. Llegado el vencimiento de la letra del proveedor, la empresa la abona por transferencias. Asiento nº 8 01/01/ Proveedores, Efectos a pagar (401) a Bancos c/c (572) Resumen: Se paga la letra de cambio que teníamos pendiente. 8. Compra mercancía por valor de euros con un descuento por volumen de 25 euros, envases sin facultad de devolución por 150 euros paga en efectivo con el saldo disponible en esos momentos y por el resto acepta una letra de cambio. Mercaderías 7.500,00 Descuento por volumen 25,00 Subtotal ,00 Envases sin facultad de devolución 150,00 Subtotal ,00 IVA 21% s/ ,25 Total Factura ,25 4

5 Asiento nº 9 01/01/ ,00 Compra de Mercaderías (600) 150,00 Compra de otros aprovisionamientos (602) 1.601,25 Hacienda Pública, IVA soportado a (472) Caja, en euros (570) 103,66 a Proveedores, Efectos a pagar (401) 9.122,59 Resumen: Compra de mercaderías y envases sin facultad de devolución 9. Vende mercaderías por valor de euros, cobrando con cheque bancario que ingresa en la cuenta corriente Asiento nº 10 01/01/ ,00 Bancos C /C (572) a Venta de Mercaderías (700) ,00 HP IVA Repercutido (477) 5.040, El transporte de la última compra (efectuado por Segur. SL ) ha ascendido a 175 euros, pagando por transferencia. ( Se considera como compra de mercadería por considerarse el transporte un aumento de valor de las mismas ) Asiento nº 11 01/01/ ,00 Compra de Mercaderías (600) 36,75 Hacienda Pública, IVA soportado (472) a Bancos c/c (572) 211, El importe del teléfono, agua (IVA 10%) y luz del trimestre asciende a 500, 250 y 200 euros respectivamente. Las facturas están domiciliadas. Asiento nº 12 01/01/ ,00 Otros servicios (629) 21% IVA 105 Euros a 450,00 Suministros (628) 10% IVA Agua 25 Euros, 21% IVA Luz 42 Euros 172,00 Hacienda Publica, IVA soportado (472) a Bancos c/c (572) 1.122,00 5

6 12. Adquiere una furgoneta valorada en euros, abonando 10% con dinero de la cuenta corriente, el 50% con un efecto a 12 meses y el resto se abonará en marzo de Asiento nº 13 01/01/ ,00 Elementos de Transporte (218) 5.250,00 Hacienda Publica, IVA soportado (472) a Bancos c/c (572) 3.025,00 a Efectos a pagar a corto plazo (525) ,50 a Proveedores de inmovilizado a corto plazo (523) ,50 6

7 EJERCICIOS CONTABILIDAD TEMA 6 (HOJA 2 ) 1. Una empresa compra mercaderías por euros en efectivo, con un descuento por pronto pago de 200 euros. El proveedor le concede un descuento comercial del 2% sobre el importe de las mercaderías. Transporte a cargo del comprador por 150 euros. Mercaderías ,00 Descuento comercial 2% 200,00 Descuento por pronto pago 200,00 Subtotal ,00 Portes 150,00 Subtotal ,00 IVA 21% s/ ,50 Total Factura ,50 Asiento nº 1 01/01/201X 9.750,00 Compra de Mercaderías (600) 2.047,50 HP. IVA Soportado ( 472 ) a Caja ( 570 ) ,50 2. Venta de Mercaderías por euros, a crédito. Aparecen en factura envases retornables por 300 euros, y un descuento por volumen de pedido por 100 euros. Días mas tarde devuelven la mitad de los envases quedándose con el resto. Finalmente se gira una letra de cambio a 60 días. Mercaderías ,00 Descuento por volumen 100,00 Subtotal ,00 Envases con derecho a devolución 300,00 Subtotal ,00 IVA 21% s/ ,00 Total Factura ,00 Asiento nº 2 01/01/201X ,00 Clientes ( 430 ) a Venta de Mercaderías ( 700 ) a Envases y embalajes a devolver por 300 clientes ( 437 ) a HP. IVA repercutido ( 477 )

8 Asiento nº 3 01/01/201X 150,00 Envases y embalajes a devolver por clientes ( 477 ) 150,00 Venta de envases y embalajes ( 704 ) 26,03 HP. IVA repercutido ( 472 ) a Clientes ( 430 ) 176,03 Asiento nº 4 01/01/201X ,94 Clientes, Efectos comerciales a cobrar ( 431 ) a Clientes (430 ) ,94 3. Se entrega a un proveedor, en efectivo 500 euros a cuenta de un futuro pedido. Una semana después, se compran mercaderías por euros con envases no retornables por 50 euros y un descuento comercial de 60 euros. La empresa acepta una letra de cambio. Mercaderías 1.000,00 Descuento comercial 60,00 Subtotal ,00 Envases sin derecho a devolución 50,00 Subtotal ,00 IVA 21% s/ ,90 Total Factura ,90 Asiento nº 5 01/01/201X 413,22 Anticipos a proveedores ( 407 ) 86,78 HP. IVA Soportado ( 472 ) Caja ( 570 ) 500 Asiento nº 6 01/01/201X 940 Compra de Mercaderías ( 600 ) 50 Compra de otros aprovisionamientos ( 602 ) Proveedores, efectos comerciales a pagar ( 401 ) 784,68 207,90 HP. IVA Soportado ( 472 ) Anticipos a proveedores ( 407 ) 413,22 4. No se hace 8

9 5. Una empresa compra un edificio por euros de los que el 25 % corresponde al valor del solar, Paga un 10 % por transferencia y el resto a 6 meses. Asiento nº 7 01/01/201X ,86 Construcciones ( 211 ) ,62 Terrenos y bienes naturales ( 210 ) ,52 HP. IVA Soportado ( 471 ) a Bancos C/C ( 572) a Proveedores de inmovilizado a corto plazo ( 523 ) No se hace 7. A una empresa llegan las facturas del teléfono y del gas, por 100 y 60 euros respectivamente. Las pagará dentro de 5 días. Asiento nº 8 01/01/201X 82,65 Otros servicios ( 629 ) Teléfono 49,59 Suministros ( 628 ) Gas 27,77 HP. IVA Soportado (471 ) a Acreedores por prestación de servicios ( 410 ) a Proveedores ( 400 ) Una empresa posee varios camiones valorados en euros. Vende uno de ellos ( euros), cobrando la mitad con un cheque que ingresa en la cuenta corriente, y el resto a partes iguales a 7 y 14 meses. Asiento nº 9 01/01/201X Bancos C/C ( 572 ) Deudas a corto plazo ( 521 ) Deudas a largo plazo ( 171 ) Elementos de Transporte ( 218 ) 8.264,46 HP. IVA devengado ( 477 ) 1.735,53 9. No se hace 9

10 10. Una empresa se constituye con las siguientes aportaciones de los socios: ASIENTO DE APERTURA 01/01/ Existencia de Mercaderías ( 300 ) Mobiliario ( 216 ) Construcciones ( 211 ) 500 Caja ( 570 ) Bancos C/C ( 572 ) 600 Utillaje ( 214 ) a Capital social ( 100 ) Proveedores ( 400 ) 500 Deudas C/P entidades crédito ( 570 ) No se hace 12. No se hace 13. Una empresa paga con un cheque la deuda con uno de sus proveedores ( 200 euros ) obteniendo un descuento por pronto pago de 30 euros. Asiento nº 10 01/01/201X 170 Proveedores ( 400 ) a 30 Descuentos s/compras PPP ( 606 ) Bancos C/C ( 572 )

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