En este tema vamos a ver todos los documentos que tiene que elaborar la empresa para llevar la contabilidad correctamente

Transcripción

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2 En este tema vamos a ver todos los documentos que tiene que elaborar la empresa para llevar la contabilidad correctamente

3 Hasta ahora hemos visto que el orden de realizar los documentos es: El asiento de apertura Libro diario Libro mayor Cuenta de perdidas y ganancias Balance de situación

4 Vamos a conocer un nuevo documento llamado: Balance de comprobación de sumas y saldos

5 Como su nombre indica de comprobación; es para comprobar si la contabilidad está bien cuadrada

6 El registro mercantil obliga a realizar un balance de sumas y saldos trimestralmente. Es decir que tendremos que realizar uno en las siguientes fechas: Del al Del al Del al Del al 31.12

7 Nosotros en nuestros casos prácticos sólo haremos uno. Ya que es muy laborioso de hacer.

8 El balance de comprobación de sumas y saldos presenta el siguiente formato

9 SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREED TOTALES

10 Vamos a hacer un ejemplo

11 Partimos del libro mayor: Maquinaria Mobiliario Mercaderias Bancos Deudas a l/plazo ent. Cdto Capital Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias Variación mercaderies Venta mercaderias

12 Fíjate bien en los colores y sombras para saber donde se colocan en el balance

13 SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREED Maquinaria Mobiliario Mercaderias Bancos Capital Deudas a l/p ent. Crèdit Servicios prof. Indepen Compra mercaderias Variación mercaderias Venta mercaderias TOTALES Tienen que dar lo mismo Tienen que dar lo mismo

14 A partir de ahora el orden será: Asiento de apertura Libro diario Libro mayor Balance de comprobación de sumas y saldos Cuenta de perdidas y ganancias Regularización Balance de situación Asiento de cierre.

15 Todos estos pasos, se conocen con el nombre de ciclo contable.

16 Nos aparecen dos conceptos nuevos: la regularización y el asiento de cierre.

17 La regularización: Consiste en hacer un asiento, con el objetivo de dejar saldadas todas las cuentas de gastos e ingresos. La diferencia se coloca en la cuenta de perdidas y ganancias

18 Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias Variación mercaderies Venta mercaderias Para saldarlos los colocaremos al haber Para saldarlos los colocaremos al debe

19 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , ,27 Venta mercaderías Perdidas y gananc a Serv. Prof.indepen Compra mercader. Variación existen , , ,11

20 Al poner la cuenta de perdidas y ganancias en el libro diario tenemos que abrir una cuenta en el libro mayor. Y todas las cuentas de gastos e ingresos quedan saldadas.

21 Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias , ,36 Variación mercaderies Venta mercaderias , , Perdidas y ganancias ,27 S.D ,27

22 El asiento de cierre consiste en cerrar todas las cuentas patrimoniales. Es decir las que tienen saldo deudor irán al haber y las que tienen saldo acreedor al debe. De esta manera quedaran todas saldadas.

23 Maquinaria Mobiliario ,07 Mercaderias ,68 Bancos ,14 Deudas a l/plazo ent. Cdto Capital , , Perdidas y ganancias , ,27

24 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , ,61 Capital Deudas l/pl ent.cdto a Maquinaria Mobiliario Mercaderías Banco Perdidas y ganancias , , , , ,27

25 Ahora vais a hacer un ejercicio realizando todo el ciclo contable

26 La empresa EROCAR, S.A. Presenta los siguientes saldos en fecha : Construcciones: ,26, proveedores: ,32, mercaderías: ,41, deudas a l/plazo entidades de crédito: ,58, bancos: ,89, clientes: 5.698,34, maquinaria : ,42, capital:? 1. Se compran mercaderías por ,68, pagando la mitad con talón bancario y el resto a crédito. 2. Las nóminas del mes han ascendido a ,33, de las cuales se retiene un 5% de seguridad social y un 10% de IRPF. La seguridad social de la empresa es de 3.865,34. Todo queda pendiente de pago. 3. Nos hemos vendido la máquina por ,44, cobrando la mitad al contado y el resto se cobrará dentro de 18 meses. 4. Venta de mercaderías por ,32. Se cobra ,00 eur por transferencia bancaria y el resto se giran letras a 60 días. 5. Las reparaciones han ascendido a 1.325,62 que están pendientes de pago 6. Hemos comprado una nueva máquina por , 32. Se paga la mitad con talón bancario y el resto se pagará dentro de 90 días. 7. La factura de la luz y el teléfono asciende a 869,32 eur. Que se paga a través del banco. 8. Se han pagado 5.369,32 de amortización del préstamo y 3.698,41 de intereses. 9. Existencias finales de mercaderías ,78

27 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , , , Construcciones 300 Mercaderías 572 Banco 430 Clientes 223 Maquinaria a ,68 Compra mercader , , , , , ,32 Sueldos y salarios Seguridad social c/empresa Caja Creditos alien. Inm. a largo plazo Proveedores Deudas l/pl ent. cdto Capital a Banco Proveedores a O.S.S.A H.P. acreedora C.F Remuneraciones pendientes pago a Maquinaria Bº inmov. Material , , , , , , , , , ,02 Banco Clientes, ef.c/cobrar a Venta mercaderías , ,62 Reparaciones y conservación ,32 Maquinaria 869,32 Suministros 5.369, , , ,63 a Acreedores presta. Servicios a Bancos Proveedores inm. a c/plazo 1.325, , ,66 a Banco 869,32 Deudas l/pl ent. Intereses deudas a l/plazo a Banco 9.067,73 Mercaderías Variación existenc a Mercaderías ,41

28 Construcciones Mercaderías , , , ,78 S.D , , ,41 S.D , , ,00 Bancos , ,66 869, ,73 Clientes 5.698, , ,55 S.D ,34 S.D ,34 Maquinaria Proveedores , , , , , , ,42 S.A ,16 S.D ,32 Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369, , ,42 S.A ,26 S.A ,42 Compra mercaderías Sueldos y salarios , ,33 S.D ,68 S.D Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865, ,26 S.D ,34 S.A ,26 H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569, ,58 S.A ,83 S.A ,58 Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334, ,32 S.A ,83 S.D ,32 Ventas mercaderias Reparaciones , ,62

29 Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325, ,66 S.C ,62 S.C ,66 Suministros Intereses deudas l/plazo 869, ,41 S.D. 869,32 S.D ,41 Variación existencias Caja , ,22 S.D ,63 S.D ,22 Créditos alien. C/pl ,22 S.D ,22

30 SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER Construcciones , ,26 Mercaderías , , ,78 Bancos , , ,64 Clientes 5.698, ,34 Maquinaria , , ,32 Proveedores , ,16 Deudas l/pl ent. crédito 5.369, , ,26 Capital , ,42 Compra mercaderías , ,68 Sueldos y salarios , ,33 Seguridad social c/empre 3.865, ,34 O.S.S.A 5.650, ,26 H.P.acreedora CF 3.569, ,83 Remuneraciones pendien , ,58 Beneficios proced. Inm , ,02 Clientes ef. C/cobrar , ,32 Venta mercaderías , ,32 Reparaciones y conserva 1.325, ,62 Acreedores prest. Servic 1.325, ,62 Proveedores inm. c/plazo , ,66 Suministros 869,32 869,32 Intereses deudas l/plazo 3.698, ,41 Variación existencias , ,63 Caja , ,22 Créditos alien. Inm , ,22 TOTAL , , , ,43

31 A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER 1. Importe neto de la cifra de negocios ,32 a) Ventas ,32 b) Prestaciones de servicios 0,00 2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación 4. Aprovisionamientos ,31 a) Consumo de mercaderias ,31 b) Consumo de matérias primas 0,00 5. Otros ingresos de explotación 0,00 a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00 b) Subvenciones de explotación 0,00 6. Gastos de personal ,67 a) Sueldos y salarios ,33 b) Cargas sociales ,34 7. Otros gastos de explotación 2.194,94 a) Servicios exteriores 2.194,94 b) Tributos 0,00 11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 5.334,02 a) Deterioro 0,00 b) Enajenaciones y otras 5.334,02 A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN , Ingresos financieros 0,00 a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00 b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00 c) Otros 0, Gastos financieros 3.698,41 a) Por deudas ,41 b) Otros 0, Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00 A.2) RESULTADO FINANCIERO ,41 A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS , Impuesto sobre beneficios 5.523,60 A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -12,888,39

32 A continuación n del libro diario hacemos el asiento de regularización 5.369, , , , , , ,99 Deudas l/pl ent. Intereses deudas a l/plazo a Banco 9.067,73 Mercaderías Variación existenc a Venta mercaderi. Bº inm. material Perdidas y gananc a Mercaderías ,41 Compra mercader. Variación existenc. Sueldos y salarios S.S. c/empresa Reparaciones Suministros Intereses deudas l/plazo , , , , ,62 869, ,41

33 Abrimos la cuenta de perdidas y ganancias en el mayor y cerramos las cuentas de gastos e ingresos

34 Construcciones Mercaderías , , , ,78 S.D , , ,41 S.D , , ,00 Bancos , ,66 869, ,73 Clientes 5.698, , ,55 S.D ,34 S.D ,34 Maquinaria Proveedores , , , , , , ,42 S.A ,16 S.D ,32 Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369, , ,42 S.A ,26 S.A ,42 Compra mercaderías Sueldos y salarios , , , ,33 Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865, , ,26 S.A ,26 H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569, ,58 S.A ,83 S.A ,58 Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334, , ,32 S.D ,32

35 Ventas mercaderias Reparaciones , , , ,62 Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325, ,66 S.C ,62 S.C ,66 Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32 869, , ,41 Variación existencias Caja , , ,22 S.D ,22 Créditos alien. l/pl Perdidas y ganancias , ,99 S.D ,22 s.d ,99

36 Ahora vamos a realizar el asiento del impuesto sobre sociedades

37 5.523,60 H.P deudora por I.S a Impuesto sobre sociedades 5.523, ,60 Impuesto sobre sociedades a Perdidas y ganancias 5.523,60

38 Y trasladamos los movimientos al libro mayor

39 Impuesto s/ sociedades Perdidas y ganancias 5.523, , , ,60 S.D ,39 H.P deudora I.S 5.523,60 S.D ,60

40 El siguiente paso es realizar el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales. Continuaremos el libro diario y cerraremos las cuentas, y estas se trasladan al libro mayor. De esta manera nos queda la contabilidad cerrada

41 80.369, , , , , , , , , , ,66 Venta mercaderi. Bº inm. material Perdidas y gananc Proveedores Deudas l/plazo ent Capital OSSA H.P. Acreedora CF Remunerac. Pdtes Acreedores prest. Proveedores inmo a a Compra mercader. Variación existenc. Sueldos y salarios S.S. c/empresa Reparaciones Suministros Intereses deudas l/plazo Construcciones Mercaderías Bancos Clientes Maquinaria Clientes ef. C/cobr Caja Créditos alen. Inm Perdidas y gananc H.P Deudora IS , , , , ,62 869, , , , , , , , , , , ,60

42 Construcciones Mercaderías , , , , , , , ,00 Bancos , ,66 869, , ,34 Clientes 5.698, , , ,32 Maquinaria , ,32 Proveedores , , ,84 Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369, , , , ,26 Compra mercaderías Sueldos y salarios , , , ,33 Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865, , , ,26 H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569, , , ,58 Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334, , , ,32

43 Ventas mercaderias Reparaciones , , , ,62 Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325, , , ,66 Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32 869, , ,41 Variación existencias Caja , , , ,22 Créditos alien. l/pl Perdidas y ganancias , , , , ,39 Impuesto s/ sociedades H.P.deudora IS 5.523, , , ,60

44 ACTIVO NO CORRIENTE ,80 PATRIMONIO NETO ,03 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,42 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas ,39 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 0,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,26 2. Inmovilizado material ,58 4. Deudas l/pl entidades crédito ,26 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,26 PASIVO CORRIENTE ,11 - Maquinária ,32 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Proveedores inmob. c/pl ,66 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,16 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 3. Inversiones financeras a l/pl , H.P. acreedora C.F ,83 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora 5.650,26 - Créditos concedidos l/pl , Remuneraciones pdtes pago ,58 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 1.325,62 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,78 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,26 - Clientes 5.698,34 - Clientes, efectos comerciales cobrar ,32 - H.P deudora por I.S ,60 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,56 - Bancos ,34 - Caja ,22 TOTAL ACTIVO ,40 TOTAL PASIVO ,40

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