Evasión en América Central: Guatemala y El Salvador. Taller medicion evasion CEPAL-GIZ Montevideo, noviembre 2012

Transcripción

1 Evasión en América Central: Guatemala y El Salvador Taller medicion evasion CEPAL-GIZ Montevideo, noviembre 2012

2 Contenido Sistema tributario en América Central Evasión del ISR: Metodología Resultados Conclusiones

3 Mejora en los ingresos fiscales, con retrocesos debido a la crisis 2008/2009 Ingresos totales SPNF ( ) (% del PIB) Carga tributaria Promedio C.A (% del PIB) Fuente: Icefi, basada en datos oficiales.

4 Evolución de la carga tributaria ( ) 20,0 18,0 16,0 14,0 12,0 10, CR ES GT HN NI PA

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6 Estructura ingresos tributarios y contribuciones sociales

7 EVASIÓN DEL ISR: ASPECTOS GENERALES Y METODOLOGÍA

8 Estudios previos sobre evasión GUATEMALA Estudio IVA ISR Casanegra (1997) 37-55% Individual 66% Empresas 53% Acción Ciudadana (2000) 43-45% 48% Schenone y de la Torre (2003) 37.3% Solórzano (2005) SAT 35.1% (2005) 31.4% (2006) Individual 3-20% Jurídicas 40-60% ND ( En 2008) Fuente: elaboración propia basada en SAT, CIIDH (2007) y Pnud (1998)

9 Estudios previos El Salvador Cifras de evasión citadas en por Funde(2008) BID 55% Evasión del ISR (Publicado a fines del 2005) USAID 58% Evasión en el Ejercicio Fiscal 2004 FUNDE (2008) La evasión de ISR empresas se reduce de 58% en 2004 a 47.0% en el año 2007

10 Adecuación de metodología Renta personas jurídicas Renta de personas individuales Asalariados No Asalariados

11 Fuente: Jorrat Brecha o evasión?

12 Metodologías existentes para medir la evasión Potencial Teórico Usando Cuentas Nacionales (**) Encuestas de Presupuesto (**) Método Muestral de Auditorías Conciliación de la Información Tributaria Encuestas de Opinión

13 Potencial teórico usando cuentas nacionales Estima la recaudación potencial de un impuesto a partir de una fuente de información independiente, como son las Cuentas Nacionales. La brecha entre la recaudación potencial y la efectiva se atribuye a evasión tributaria. Método aplicable a impuestos con tasas planas. Permite construir series históricas de evasión.

14 Metodología para medir la evasión de las personas jurídicas Se estima a partir del Excedente de Explotación de Cuentas Nacionales Metodología Determinar en el Resultado Tributario Teórico de las empresas (excluyendo las rentas). La Recaudación Teórica Base Imponible Teórica multiplicada por la tasa del impuesto Descontar los créditos efectivos contra el impuesto

15 Metodología evasión personas jurídicas - Fuentes de información - Guatemala El Salvador Cuentas nacionales SCN 93 (Base 2001) SCN 68 (Base 1990) EstadísVcas recaudación SAT Banco Central Gasto Tributario SAT Selección acvvidades exentas MIP Otros datos no incluidos en cuentas nacionales EsVmaciones de relaciones gastos e ingresos esvmadas por la SAT (datos agregados) Censo Económico 2005

16 Guatemala Algunas complicaciones Existen 2 regímenes del ISR (HASTA 2012) General: 5% sobre ingresos brutos Optativo: 31% sobre ingresos netos Solución: Dividir cálculos del ISR potencial s/datos de proporciones presentados por la SAT Acreditación de impuesto mínimo (IETAAP, hoy ISO) Supuestos de acreditación (s/ datos Minfin) El Salvador SCN 68 no distingue entre excedente de explotación e ingreso mixto Estimación escenarios según países de la región (GT, HN)

17 Resultados Personas Jurídicas Guatemala % potencial % PIB El Salvador 2005 % potencial % PIB

18 Metodología Encuestas de presupuestos familiares La recaudación potencial se estima a través de encuestas de presupuestos familiares u otras similares Es un método útil para estimar evasión en impuestos progresivos a la renta o en determinadas formas de fraude, en donde los agregados de cuentas nacionales no son útiles. En Chile se han utilizado las encuestas de Caracterización Socioeconómica (CASEN) y Suplementaria de Ingresos, para medir evasión en impuestos personales.

19 Estimación personas individuales ISR Asalariados y no asalariados Datos Guatemala: Encovi 2006 El Salvador: EHPM 2005 y EHPM 2006 Complicaciones Guatemala: Encuesta reporta ganancias netas, supuestos sobre base de régimen optativo. El Salvador: Falta de datos de ingreso mixto para ajustar por subdeclaración ingresos no asalariados

20 Resultados personas naturales ES 2,005 2,006 2,005 2,006 ( Millones US$) ( % PIB) A. PERSONAS NATURALES ASALARIADAS % EVASIÓN 24.2% 13.0% B. PERSONAS NATURALES NO ASALARIADAS % EVASIÓN 48.3% 43.4% PERSONAS NATURALES ( A + B ) ISR POTENCIAL ISR RECAUDADO EVASIÓN % EVASIÓN 36.3% 29.0%

21 Resultados 2006 GTM Millones Q % PIB S/ Potencial A. ISR asalariados Potencial % Recaudación % Brecha % B. ISR personas no asalariadas 2, % Recaudación % Brecha 1, % C. ISR personas naturales (A+B) Potencial 2, % Recaudación % Brecha 1, % Fuente: elaboración propia basada en datos de SAT, Minfin, INE y Banguat

22 Resultados globales brecha GTM - ESV % PIB % Potencial Personas Individuales GT Personas Jurídicas GT Total GT Personas Individuales SV Personas Jurídicas SV Total SV Fuente: cálculos propios basados en información oficial

23 INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO - ISR Resultados Fuente: SAT Guatemala

24 Comparativo recaudación Renta personal Salarios Otros Renta Empresas ISR total OCDE 9.1 ND ND América La.na 1.8 ND ND El Salvador Guatemala FUENTE: CEPAL y cálculos propios basados en fuentes oficiales

25 Comparaciones con América Latina ArgenVna (2005) Chile (2003) Ecuador (2005) El Salvador (2005)Guatemala (2006) México (2004) Perú (2006) Fuente: CEPAL (2010)

26 CONCLUSIONES

27 Conclusiones Las debilidades de la recaudación en Guatemala y El Salvador están concentradas en los impuestos directos Las estimaciones de la brechas de deben tomarse con cautela En Guatemala, nos dicen que Se redujo la brecha en los últimos años Aún es existe un margen amplio para mejorar La recaudación del ISR todavía es muy dependiente de impuestos mínimos

28 Conclusiones No está claro el impacto sobre la suficiencia de ingresos del régimen de ingresos brutos en GT Favorece a la simplicidad Pero permite arbitraje La evasión se redujo pero Mayor recaudación con menor potencial Legislación tiene muchas inconsistencias y espacios para la evasión y elusión Existen severas deficiencias en la persecución de la evasión en Guatemala y El Salvador

29 Conclusiones La baja recaudación del ISR e impuesto al patrimonio (inexistente en El Salvador) no le dan capacidad redistributiva al sistema tributario, además de Las amplias exenciones (incentivos fiscales) Baja tributación de las rentas del capital No tributación de renta mundial Facilidades para el arbitraje

30 Muchas gracias!