Aplicación Práctica. IV-10 Instituto Pacífico N 240 Primera Quincena - Octubre Ficha Técnica

Transcripción

1 Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I) Ficha Técnica Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título : Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº Primera Quincena de Octubre 2011 Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, debiendo ser la sociedad, anónima la que asume los activos y pasivos de la sociedad colectiva, extinguiéndose esta última, debiendo ser el nuevo capital la suma de los patrimonios de ambas sociedades, con la emisión de acciones a S/ cada acción. Al momento del acuerdo inicial los balances son los siguientes: Ramos S.C. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en nuevos soles) Activos Pasivos y Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equiv. de Efect. 1, Cuentas por Pagar Comerciales 2, Cuentas por Cobrar Com. 5, Otras Ctas. por Pagar 10, Existencias 15, Total Pasivos Corrientes 12, Total Activo Corriente 22, Activos No Corrientes Neto Inmuebles,Maq. y Equipo 80, Capital 70, Depreciación Acum. (11,800.00) Reservas 8, Resultado Acumulados Total Activos No Corrien. 68, Total Neto 78, Total Activos 90, Total Pasivos y 90, La sociedad está conformada por las siguientes participaciones: Omar Chinchay 28, % José Padilla 28, % Eula Huancas 14, % 70, % Katun S.A. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en nuevos soles) Activos Pasivos y Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equiv. de Efect. 4, Cuentas por Pagar Comerciales 6, Inversiones Financieras 2, Otras Cuentas por Pagar Existencias 16, Total Pasivo Corriente 6, Total Activo Corriente 22, Neto Activos No Corrientes Capital 120, Inmuebles, Maq. y Eq. 220, Resultado Acumulados (4,500.00) Depreciación Acum. (120,000.00) Total Neto 115, Total Activos No Corrt. 100, Total Activos 122, Total Pasivos y 122, En el acuerdo se consideró que la fecha de fusión debe ser efectiva el 15 de marzo del año 2, mientras dura el proceso de fusión y se cumpla con los requisitos que establece la ley de sociedades para concretar esta operación, las empresas han efectuado operaciones que no afectan en general los patrimonios presentados inicialmente. Operaciones antes de la fusión de Ramos S.C. 1. Se venden la mitad de las mercaderías al contado por S/.21,412 más IGV. 2. Se cancelan las deudas a los bancos por S/.10,000 por los que se obtienen un descuento del 10%. 3. El socio Huancas ha presentado su disconformidad con los acuerdos por lo que ha solicitado su separación, pedido que ha sido aceptado por los demás socios, cancelándole toda su participación en la sociedad. 4. Se capitalizan las reservas y resultados acumulados. 5. Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Katun S.A., extinguiéndose la empresa Ramos S.C. Operaciones antes de la fusión en Katun S.A. 1. Se ha vendido todos los valores negociables por S/.5,000 depositando el efectivo en bancos. 2. Se ha registrado un recibo de alquileres por S/.6,000 cancelando con cheque. Diario de Ramos S.C. Operaciones en la empresa Ramos S.C. antes de la fusión DEBE HABER 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11, CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 2, CAPITAL 70, RESERVAS 8, RESULTADOS ACUMULADOS EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 1, MERCADERÍAS 15, x/x Por el cierre del balance al 31/12 del año 1. La sociedad está conformada por S/.12,000 acciones de S/.10 c/u. repartida de la siguiente manera: Paola Ruiz 60, % Andrea Contreras 30, % Marcos Sotomayor 20, % Royser Jara 9, % 120, % 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 1, MERCADERÍAS 15, IV-10 Instituto Pacífico N 240 Primera Quincena - Octubre 2011

2 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV vienen... x DEBE HABER Pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión 50 CAPITAL 70, RESERVAS 8, RESULTADOS ACUMULADOS x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2. Operación 1. Venta de mercaderías más IGV, al contado. DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 25, VENTAS 21, Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Terceros AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3, Por la venta de mercaderías al contado según factura. 69 COSTO DE VENTA 7, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas Terceros Costo x/x Por el costo de las mercaderías vendidas. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 25, CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el cobro de factura según venta. Operación 2. Cancelación de las deudas con un descto. 10%. DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 9, INGRESOS FINANCIEROS 1, Descuento por pronto pago x/x Por la cancelación de deudas a bancos. Ingresos Gastos Ventas 21, Ingresos financieros 1, costo de ventas 7, , , Resultado del Ejercicio 14, Socios Aportantes Inicial Resultados de las Operac. al Final del ejerc. Operación 3. Pago al socios por disconformidad DEBE HABER 50 CAPITAL 14, RESERVAS 1, RESULTADOS ACUMULADOS 3, Utilidades acumuladas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 17, Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión. 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7, Mercaderías 6111Mercaderías manufacturadas 69 COSTO DE VENTA 7, Mercaderías 6911Mercaderías manufacturadas x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio. 70 VENTAS 21, Mercaderías 80 MARGEN COMERCIAL 21, x/x Por la cancelación de la cuenta de ventas. 80 MARGEN COMERCIAL 7, VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7, Mercaderías x/x Por la cancelación de la cuenta de variación de existencias. 80 MARGEN COMERCIAL 13, VALOR AGREGADO 13, x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor agregado. Aporte 20% Final Capital 70, , , , Reservas 8, , , , Result Acum , , , , , , , , , VALOR AGREGADO 13, EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTAC. 13, x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación. N 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial IV-11

3 DEBE HABER 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 13, RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13, x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de explotación al resultado de explotación. 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13, RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 13, x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes de participaciones e impuestos. 77 INGRESOS FINANCIEROS 1, Descuento por pronto pago 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 1, x/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos financieros al resultados antes de participaciones e impuestos. 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 14, DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 14, Utilidad 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 14, Resultados del ejercicio 59 RESULTADOS ACUMULADOS 14, x/x Por el traslado del resultados acumulados a determinación del resultado del ejercicio. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3, CAPITAL 56, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1. DEBE HABER 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPo 80, TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3, CAPITAL 56, x/x Por el asiento de apertura al 14 de marzo del año 2. Operación 4. Capitalización de reservas y resultados acumulados DEBE HABER 5911Utilidades acumuladas 50 CAPITAL 18, x/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta capital. x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de marzo del año TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3, IV-12 Instituto Pacífico N 240 Primera Quincena - Octubre 2011

4 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV vienen... x DEBE HABER DEBE HABER 50 CAPITAL 74, x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio a Katun S.A. al 14 de marzo del año EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 5, Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5, Enajenación de activos inmovilizados x/x Por la venta de las acciones. Operación 2. Registro y pago de alquileres. DEBE HABER Diario de Katun S.A. Operaciones en la empresa Katun S.A., antes de la fusión DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 4, Valores emitidos o garantiz. por el Estado 59 RESULTADOS ACUMULADOS 4, x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 4, Valores emitidos o garantiz. por el Estado 59 RESULTADOS ACUMULADOS 4, x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2. Operación 1. Venta de todos los valores negociables DEBE HABER 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2, Costo Neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas Valores emitidos o garantizados por el Estado x/x Por la salida de acciones de la empresa Katun. 63 GASTOS de SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 6, Alquileres 6352 Edificaciones 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7, x/x Por la provisión de alquileres del mes. 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6, Gastos administrativos 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 6, Cargas imputables a ctas. de costos y gastos x/x Por el destino de alquileres del mes. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 7, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 7, Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes. 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GAST. 6, Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6, Gastos administrativos x/x Por asiento de cierre al término del ejercicio. 82 VALOR AGREGADO 6, GASTOS de SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6, Alquileres x/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros a la cuenta del valor agregado. 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 6, VALOR AGREGADO 6, x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación. 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6, EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 6, x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de revaluación al resultado de explotación. N 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial IV-13

5 DEBE HABER vienen... x DEBE HABER 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2, OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2, Costo neto de enajenación de activos x/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio. 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5, Enajenación de activos inmovilizados 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 5, x/x Por la cancelación de la cuenta de otros ingresos de gestión. 85 RESULTADOS ANTES DE PARTIC. E IMPUEST. 3, Resultados antes de participac. e impuestos 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3, x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes de participaciones e impuestos. 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3, Pérdida 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 3, Resultados antes de participaciones e impuestos x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e impuestos a determinación del resultado del ejercicio. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 3, Pérdida acumuladas 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3, Pérdida x/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a determinación del resultado del ejercicio. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 1, RESULTADOS ACUMULADOS 7, Pérdidas acumuladas x/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del año RESULTADOS ACUMULADOS 7, Pérdidas acumuladas 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADOS 120, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6, CAPITAL 120,000 x/x Por el asiento de apertura al 15 de marzo del año CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS x/x Por la capitalización de pérdidas del ejercicio. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC MERCADERÍAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPo x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa Katun S.A., al 15 de marzo del año 2. AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3, CAPITAL 74, x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A. al 15 de marzo del año EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo 1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVo CAPITAL x/x Por el redondeo del valor de las acciones. Continuará en la siguiente edición... IV-14 Instituto Pacífico N 240 Primera Quincena - Octubre 2011