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1 Practico # 20 La empresa Bici todo S.R.L. dedicada a la comercialización de bicicletas, presenta la siguiente situación patrimonial al 01/09/2013: - Dinero en efectivo M/N. - Dinero depositado en cuenta corriente Bancaria en BANCO DE CREDITO $us Cuentas a cobrar de clientes $us Inventario de Mercaderías (80 bicicletas) 300 Bs. cada una - Cuentas por pagar (vto.17/09/2013) Bs Documentos por pagar (Vto.20/09/2013) Bs Hipoteca banco la plata $us. - Sueldos y salarios por pagar Bs Capital Social Bs Durante el mes de Septiembre de 2013 realizó las siguientes operaciones: 1. 03/09/2013: Se compró 15 bicicletas a El fuerte S.A. por pagándose Bs con cheque Nro.205 del Banco de crédito y el saldo queda pendiente en un acuerdo comercial con factura nro NIT: , NRO. AUROTIZACION /09/2013: Se recibió un cheque por $us por el saldo que nos adeuda uno de los clientes. Se emite el Cheque Nro. 206 para caja y luego cancelar los sueldos /09/2013: Se deposita el 50% en nuestra cuenta corriente bancaria el cheque recibido en la operación anterior /09/2013: Se vendieron 55 bicicletas a comercial Buenas Nuevas S.A. a Bs. 800 c/u. Se cobró el Bs. Que nos depositaron en nuestra cuenta bancaria, por el saldo de la deuda el 70% una letra de cambio con vencimiento a 30 días sin interés y el saldo en acuerdo verbal 5/20 N/30. NIT /09/2013: Se compra mercaderías IMPORTADORA CROSS, 20 bicicletas en Bs. 300 cada cancelamos el 70% con cheque y el saldo en efectivo por el pago al contado nos realizan un descuento del 2%. Pagamos nuestra deuda pendiente con cheque del BANCO DE CREDITO. NIT: NROO AUTORIZACION /09/2013: Se canceló la deuda documentada con vencimiento en el día de la fecha, con cheque Nro.207 del Banco de crédito /09/2013: Se compró una camioneta para la distribución de las mercaderías que comercializa la firma por $us Se entregaron documentos por igual importe a 30 y 60 días de plazo sin interés /09/2013: Se recibió y se pagó en efectivo la factura de luz por Bs. 380 Bs. (valido para crédito fiscal ). - Provisionar los sueldos del mes (encargado Bs. 4800, encargado de contabilidad 4150 Bs.; 4 operarios 2200 Bs. Cada uno, auxiliar contable bs.3240). - Balance de reapertura. - Kardex de inventario Lic. Javier Pérez M Página 1

2 PRACTICO 21 Al 01 de Agosto 2013, la Empresa SANTA CRUZ Ltda., presenta el siguiente balance de saldos: Dinero depositado en cuenta corriente del Mercantil SCZ Bs Dinero en efectivo M/N Bs Terreno Bs Edificio Bs Vehículo Bs La empresa se dedica a la comercialización de equipo de sonido SONY. NIT: , NRO AUTORIZACION POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.- se toma en cuenta las siguientes medidas organizativas - Se apertura un fondo fijo para realizar gastos menores a Bs Todos los pagos mayores a Bs. 2000, se realizaran con cheque - Se utilizara caja M/N o M/E para recibir las cobranzas y pagos de clientes Transacciones operativas 1. Día 03, se realizan los siguientes gastos para la constitución de la empresa ascienden a Bs Día 04, se compra 60 equipos de sonido SONY de Comercial Cantutita SRL por Bs c/u se paga el 40% con cheque y el saldo al crédito a 30 días según factura 26852, NIT , NRO AUTORIZACION Día 07, se compra escritorio para las reuniones gerenciales de muebles INTI para uso de la empresa por $us según factura 2656 se paga con cheque NIT: , NRO AUTORIZACION Día 10, se autoriza un anticipo al personal por el 30% del haber básico (Administrador Bs.5500, Encargado de Ventas Bs.4000, Contador Bs.4000, 2 personal de apoyo Bs.2100 cada uno). 5. En fecha 15/08/2013, se vende 10 Equipos de sonido al Comercial DAHER por Bs c/u nos pagan el 50% en efectivo, y el saldo al crédito a 30 días según factura En fecha 20/08/2013 del proveedor LA MARCA S.A. se compran 10 Equipos de Sonido para la venta a razón de Bs c/u según factura 55568, se paga el 60% con cheque y el saldo al crédito a 15 días 7. En fecha de 25/08/2013 el Responsable del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos: 10/10/2012 cancela el Servicio de vigilancia de según factura nro. 01 por Bs /10/2012 NIT: NRO. AUTORIZACION , compra de papel bond, lapiceros, fólder, etc. a librería ABC según factura Bs. 300 NIT: NRO AUTORIZACION ; 20/10/2012 Pago de 2 carreras de taxi a Bs. 15 c/u. 8. Realizar la provisión de los sueldos del mes, planilla de cargas sociales, - Balance de apertura. - Realizar en los comprobantes (Egreso, Traspaso, Ingreso) - Kardex de inventario: promedio ponderado Lic. Javier Pérez M Página 2

3 Ejercicio N 22 LIBRERÍA HERMANOS RIBERA SRL inicia sus actividades con los siguientes datos: Efectivo M/N Bs.5000; Banco Económico Bs , NIT: , Nro. Autorización Día 2, se cancelan al Dr. José Luis Perales por concepto de asesoramiento Bs.3500 NIT NRO AUTORIZ Día 4, cancelamos al Lic. Emilio Butragueño por la elaboración del balance apertura y asesoramiento tributario Bs.4200 NIT NRO AUTORIZ Día 5, se compran 2850 cuadernos medianos para la venta a razón de Bs 10,50 c/u. Importadora PK2 según factura 712, se paga con cheque nro. 1 pagamos el 13500, y por el saldo 60% con una letra de cambio a 30 días plazo y el resto en un acuerdo comercial. NIT: , Nro. Autorización Día 9, Cancelamos en efectivo por el transporte de mercadería Bs.350 Factura#624 NIT NRO AUTORIZ de la compra anterior. 5. En fecha 09/07/2013 se compra muebles para la oficina de $us. A Mueblería El Roble, NIT: , Nro. Autorización Compra de papel bond, lapiceros, fólder, etc. a librería ABC según factura982 Bs NIT: Nro. Autorizacion En fecha 13/07/2013 se vende 1660 cuadernos medianos a la Librería ABC por Bs. 15 c/u nos pagan con cheque del banco de crédito Bs.9000, en efectivo Bs.3000 y por el saldo el 50% en un acuerdo verbal y resto una letra de cambio a 30 días plazo, según factura 100. NIT: En fecha 20/07/2013 del proveedor ARMADILLO ESCOLAR se compran 2500 cuadernos medianos para la venta a razón de Bs 13 c/u según factura 359, se paga el 50% con cheque nro. 5, el saldo letra de cambio a 30 días plazo, NIT: , Nro. Autorización En fecha 23/07/2013 se vende 1985 cuadernos medianos a Comercial ANITA por Bs c/u nos pagan el 40% nos depositan en nuestra cuenta bancaria, en efectivo Bs.4000, y el saldo con letra de cambio a 30 días plazo según factura NIT: Día 25, Nos cancelan Bs de la deuda 13/07/2013 del acuerdo comercial con cheque#13 del banco mercantil que fueron depositados por el cliente en nuestra cuenta bancaria. 10. En fecha de 26/07/13 el distribuidor presenta el siguiente detalle de gastos: Compra de gasolina del Surtidor el Cristo según factura por Bs valido para crédito fiscal Bs , NIT: , Nro. Autorización , Código control O F. Nos cancelan en efectivo la deuda sin garantía del 13/07/ En fecha 28/07/2013 Se deposita el dinero de las ventas en nuestra bancaria dejando solo en caja Bs.5000 para cualquier actividad de la empresa /07/2013 Realizar las provisiones de sueldos del mes (administrador bs.4900, ventas bs. 2650, contador bs.4100, auxiliar contable bs.1980, 5 operarios bs.1450 c/u). También Provisionar pre facturas de CRE Bs.1850 y Saguapac Bs Balance de apertura. - Comprobantes de Ingreso, Egreso y Traspaso. - Kardex de inventario: método de costo: precio promedio ponderado Lic. Javier Pérez M Página 3

4 PRACTICO 23 El Se constituye la empresa comercial CHINANGO SRL, que se dedicara a comercializar calculadoras K-01. La empresa se constituye con los siguientes aportes de sus socios T/C. 6.96: NIT: , NRO AUTORIZACION Cuenta corriente en el B.N.B Bs Efectivo Bs Terreno Bs Edificios Bs El se pagaron con cheque en M/N (los cheques salieron a nombre del Contador) los siguientes gastos de organización: Institución Tipo de Referencia Importe Factura Impuesto Nacional Registro Legal 0 Alcaldía Municipal Registro Legal 135 Ministerio de Trabajo Registro Legal 140 Caja Nacional de Salud Registro Legal 200 Fondo de Pensiones Registro Legal 0 Fundempresa Registro Legal Cainco Registro Legal El El abogado Sr. Darío Soto nos cobra $us.400 por tramite legales para la constitución de la empresa, según factura No.1025, se cancela con cheque en M/N el 20% el saldo que da al crédito en M/E a 45 días. 2. El El contador Sr. Pablo Toledo no hace llegar su factura No.4566 por el servicio de trámites para los registro de la empresa en diferente instituciones, por Bs.1.780, este servicio se cancelara dentro de 15 días. 3. El Se Compra 500 calculadoras K-01 de la empresa Import S.R.L. a Bs. 40 c.u,, el 20% se cancela con cheque en M/N, 40% queda al crédito en M/N para pagar en 20 días, el 40% queda al crédito en M/N garantizado con una letra de cambio a 60 días, según factura No.885. NIT: NRO AUTORIZACION El Se venden 500 calculadoras K-01 al B.N.B a Bs.110 cada una, según factura No.001, nos cancelan $us en efectivo en M/E, Bs con cheque en M/N, del saldo queda al crédito en M/N a 10 días plazo. 5. El Se compraron 2 computadoras para uso de la empresa en $us.800 cada una de la empresa Casa de las computadoras S.R.L., según Factura No.2254, se cancela Bs con cheque en M/N, el saldo quedo al crédito con garantía de una letra de cambio en M/N a 45 días. NIT NRO AUTORIZACION El Se autoriza al departamento de recursos humanos el pago de anticipo el 35% del haber básico (Luis Carreño, cargo administrador Bs.5340; Daniel cano, cargo Ejecutivo de ventas Bs. 3805; Andrea morales, cargo contadora Bs.4350; Bryan, Aldo, Carlos, Mario, Bs cada uno). 7. El nos cancelan en nuestra cuenta corriente, la deuda sin garantía de la transacción El cancelamos con cheque en M/N la deuda sin garantía de la transacción El Se Compra 700 calculadoras K-01 de la empresa Import S.R.L. por un total de Bs según factura No.24450, la cuarta parte queda al crédito en M/E para pagar en 30 días, el saldo se cancela con cheque en M/N. 10. El se venden 700 calculadoras K-01 al B.N.B a Bs.110 cada una, según factura No.002, nos cancelan $us con cheque, Bs en efectivo el saldo queda al crédito en M/N a 45 días. NIT NRO AUTORIZACION El se deposita a la cuenta corriente del B.N.B. el efectivo en M/N y en M/E qué hay hasta la fecha /03/2013 provisionar los sueldos del mes, Lic. Javier Pérez M Página 4

5 Se Pide: - Balance inicial. - Realizar en los comprobantes (Egreso, Traspaso, Ingreso) - Kardex de inventario Lic. Javier Pérez M Página 5

6 PRACTICO No El 01/12/2012, Tc=6.96 se constituye la empresa comercial ELECTROBOL S.R.L., la cual se dedicara a la comercialización de televisores, con los siguientes aportes de sus socios: NIT: NRO AUTORIZACION Dinero en efectivo Bs Dinero en Dólares $us Mostradores metálicos con 4 divisiones Bs Televisores para la venta Bs Terreno Bs Edificio Bs El 03/12/2012 Tc=6.96 se le entrega en efectivo en M/N al Sr. Carlos Toledo, para los siguientes gastos para la constitución de la empresa: Institución Tipo de Referencia Importe Factura Impuesto Nacional Registro Legal 0 Alcaldía Municipal Registro Legal 357 Ministerio de Trabajo Registro Legal 185 Caja Nacional de Salud Registro Legal 309 Fondo de Pensiones Registro Legal 0 Fundempresa Registro Legal El 05/12/2012 Tc= 6.96 se apertura dos cuenta corriente en el Banco Ganadero, una dólares con el efectivo en M/E, y otra en Bolivianos, con el efectivo en M/N que tiene la empresa. 4. El 06/12/2012 Tc=6.96 se paga con cheque en M/N al Contador, Alberto Roca por Balance de apertura que preparo, los registros en instituciones, y organización Administrativa-contable según factura No.1210 por Bs El 06/12/2012, Tc=6.96 según factura No.20452, de Bs.4.000, del Sr. Luis Ruiz, abogado que se contrató para los trámites legales de la constitución de la empresa, a quien se le pago el 30% con cheque en M/E, el saldo quedo al crédito en M/N a 30 días. POLITICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS A continuación se establecen algunas normas y políticas que serán aplicadas a partir de diciembre del 2012: a. Todas las cobranzas o ingresos que se capten o reciban deberán ser depositados al día siguiente en la cuenta corriente bancaria. b. El registro de los gastos de Caja Chica o fondo fijo se realizara al final del mes junto a la reposición de caja chica, la cual se apertura de Bs.1.500, estos fondos solo será para afrontar gastos de Bs.300 o menores, para desembolso mayores a Bs.300 se pagara con cheque. c. Los sueldos se pagaran en la primera semana del siguiente mes. d. Los Impuestos se pagaran según el último digito del NIT de nuestra empresa (NIT ), los Aportes Patronales y Laborales se pagaran el 20 del mes siguiente. 6. El 07/12/12 Tc=7,00 se apertura la caja chica entregándole un cheque en M/N al Sr. Saúl Pérez, de Bs El 08/12/2012 según factura No.4578 se compran 100 televisores a Comercial SONY por Bs. 850 c/u, $us al contado en M/E, del saldo que debemos de esta compra, se cancela 40% en M/N y 60% queda al crédito en M/N a 60 días. NIT NRO AUTORIZACION Lic. Javier Pérez M Página 6

7 8. El 09/12/2012 según factura No.3568 se compra 4 computadoras para uso de la empresa a $us.500 cada una, a la empresa Casa de las Computadoras, $us.700 al contado, el saldo queda al crédito en M/E a 45 días. NIT: NRO AUTORIZACION El 10/12/2012 según factura No se venden 125 televisores a Comercial el PORVENIR por Bs c/u, $us nos pagan con cheque M/E, Bs con efectivo, el saldo queda garantizado con un pagare en M/N a 10 días. 10. El 12/12/2012 se paga las siguientes compras: a. Según factura No.1025 de Hiperplaza, por compra de papel Bond, lapiceros, etc., por Bs. 250 NIT NRO AUTORIZACION CODIGO CONTROL OS-3G-7E-HH-K9 b. Según factura No.8102 del Sr. Hugo Torres, de Bs.300 por el mantenimiento del sistema eléctrico del edificio. c. Hoy día se repone el fondo fijo. NIT: NRO AUTORIZACION El 14/12/2012 según factura No de la empresa, Sony, compramos 150 televisores por un total de , el 30% queda al crédito en M/E a 45 días, el saldo queda al crédito garantizado con una letra de cambio en M/N a 60 días. NIT: NRO AUTORIZACION El 17/12/2012 según factura No le vendemos 130 televisores a comercial Cañoto por un total de Bs , Bs queda al crédito en M/N a 30 días, del saldo que nos siguen debiendo, el 20% nos pagan con efectivo en M/N, 30% con cheque en M/N, y 50% nos depositan directamente en nuestra cuenta corriente del Banco Ganadero. 13. El 20/12/2012 nos pagan con cheque en M/E el 60% de la deuda de la transacción 12 por el saldo no dejan un letra de cambio en M/E a 20 días. 14. El 24/12/2012 pagamos el 30% de la deuda sin garantía de la transacción El 31/12/2012 Registrar las siguientes operaciones mercantiles: a. Se recibe la Prefactura de Cre de Bs NIT: NRO AUTORIZACION CODIGO CONTROL 99-EE-4R-5T-FJ (la base para el crédito fiscal de esta prefactura es Bs.1.550, el saldo se trata de Alumbrado público y recojo de Basura) y la Prefactura de Saguapac es de Bs.840 de noviembre del 2012, ambos servicios se cancelaran el NIT: NRO AUTORIZACION b. Se provisionan los sueldos, los aportes laborales, patronales y beneficios sociales de diciembre del 2012, sabiendo que el personal de la empresa son los siguientes. Funcionarios Cargos Sueldo Sr. Raúl Soria Administrador Bs Sr. Saúl Paz Contador Bs Sr. Pablo Robles Vendedor Bs Sra. María Tuero Secretaria Bs c. Contabilizar la depreciación de bienes de uso, y la amortización de gastos de organización. d. Se prevee que el 7% de las deudas de los clientes no se va poder cobrar. - Balance de reapertura. - Realizar en los comprobantes (Egreso, Traspaso, Ingreso) - Kardex de inventario Lic. Javier Pérez M Página 7

8 PRACTICO No En F/ Tc=6,96 La casa comercial LA TARASCA S.R.L. que se dedica a comercializar Zapatos, inicia sus actividades con los siguientes aportes de sus socios: Una cuenta corriente en M/N con Bs Una cuenta corriente en M/E con $us Lote de 200 pares de Zapatos por un total de Bs Un terreno valuado en Bs Un Edificio valuado en Bs Varios muebles Bs Sobre el edificio existe una deuda garantizada por Letra de cambio que lo asumirá la empresa de $us computadoras a $us.730 cada una. 2. En F/ Tc=6,96 se canceló con cheque en M/N lo siguientes operaciones mercantiles que originaron como parte de la constitución y organización de la empresa: Registro en diferentes instituciones Bs.520 (exento de impuestos), pago al abogado que se encargó del aspecto legal $us.600 según factura No.1025, al contador que preparo el balance de apertura y realizo lo registros y afiliaciones de la empresa en las diferentes instituciones Bs según factura No POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES Se toma en cuenta las siguientes medidas organizativas que serán aplicadas a partir del 03 agosto del 2012, estas son las siguientes: - Todas las cobranzas o ingresos que se capten o reciban deberán ser depositados al día siguiente en la cuenta corriente bancaria. - El registro de los gastos de Caja Chica o fondo fijo podrán realizarse en el momento en el que se realiza el gasto o esperar la reposición a fin de mes luego de que se presente una liquidación de gastos, la caja chica solo se empleara para afrontar gastos de Bs.2500 o menores, para desembolso mayores a Bs.2500 se pagara con cheque. - Los sueldos se pagaran en la primera semana del siguiente mes. - Los Impuestos y Aportes Patronales y Laborales se pagaran el 13 del mes siguiente. - Tanto el Estado de Resultado como el Balance General deberán elaborarse mensualmente. La determinación del Impuestos a las Utilidades de Empresas (IUE) será determinada únicamente en el mes de Diciembre de cada año o ejercicio. TRANSACCIONES A PARTIR DEL 03 DE AGOSTO DEL 2012, CONSIDERAR QUE EL DÓLAR SE MANTUVO EN Bs.6.96 DURANTE TODO EL MES. 3. El se apertura la caja chica con Bs.2.500, girando un cheque en M/N a nombre del Sr. Luis Robles, encargado del fondo fijo. 4. El se realizó Compra de 300 pares de zapatos a Bs. 85 el par, según factura No.885, de MANACO, 30% quedo al crédito en M/E a 30 días, el saldo fue al contado. 5. El se realizó Compra de 500 pares de zapatos a Bs. 80 el par, según factura No.1880, de MANACO, Bs fue al contado, del saldo de la compra, 30% quedo al crédito en M/E a 30 días, y 70% también quedo al crédito pero garantizado con una letra de cambio en M/N a 45 días. 6. El se vendieron los 430 pares de zapatos a Bs. 140 cada pares, al B.N.B., $us nos cancelaron con cheque en M/E, Bs con cheque en M/N, el saldo queda al crédito en M/E garantizado con un pagare a 30 días, según factura No El los socios deciden aumentar sus aportaciones por Bs , para ellos aportaron depositando en la cuenta corriente de la empresa. 8. El se compró 600 pares de zapato de MANACO, a Bs.90 el par, según factura No.1002, esta compra queda al crédito en M/N a 60 días plazo. Lic. Javier Pérez M Página 8

9 9. El se vendieron los 400 pares de calzado a TRANSREDES a Bs.145 el par, según factura No.002, la venta quedo al crédito a 30 días plazo. 10. El se compraron 2 computadoras a Bs cada una, según Factura No a CASA DE LAS COMPUTADORAS, 60% fue al contado, el saldo quedo al crédito garantizado con una letra de cambio en M/N a 45 días. 11. El nos cancelan el 60% de la deuda que se generó el de TRASNREDES, el 40% nos depositan en nuestra cuenta corriente, el saldo nos cancelan con cheque en M/N, por el saldo de la deuda nos dejan una letra de cambio en M/N a 60 días. 12. El Se realizan los gastos o compras siguientes: a. Factura No.10885, al Taller Ríos por mantenimiento de la movilidad Bs.180. b. Factura No.2576, Súper Slan, Refrigerios para el personal de la empresa Bs.120. c. Recibo No.102 Pago por servicios de limpieza de la empresa Bs.200. d. Hoy día se repone el fondo fijo girando un cheque en M/N a nombre del cajero. 13. El Registrar las siguientes operaciones mercantiles: e. Se recibe la Prefactura de Cre de Bs (la base para el crédito fiscal de esta prefactura es Bs.1.050, el saldo se trata de Alumbrado público y recojo de Basura) y la Prefactura de Saguapac es de Bs.840 de agosto del 2012, ambos servicios se cancelaran el f. Se provisionan los sueldos, los aportes laborales, patronales y beneficios sociales de agosto del 2012, sabiendo que el personal de la empresa son los siguientes. Funcionarios Cargos Sueldo Sr. Jorge Botta Administrador Bs Sr. Carlos Roca Contador Bs Sr. Carla guzman Vendedor Bs Sra. Angela peña Secretaria Bs g. Contabilizar la depreciación de bienes de uso, y la amortización de gastos de organización. - Balance de Apertura. - Realizar los comprobantes de ingreso, de egreso, y de traspaso. - Contabilizar en el Libro Diario. - Postear al Libro Mayor. - Elaborar el Libro de ventas. - Elaborar el Libro de Compras. - Libro de Inventario. - Balance de Sumas y saldos. - Estados de Resultados.. Lic. Javier Pérez M Página 9