OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES Y TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Transcripción

1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES Y TRABAJADORES INDEPENDIENTES

2 Impuesto a la Renta Grava las rentas que provienen de: Capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores. + = EMPRESA Fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

3 Categorías de Renta Primera Categoría: Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Segunda Categoría: Intereses por colocación de capitales y pago por patentes, marcas, derechos de autor. Tercera Categoría: Negocio comercial, industrial, extractivo o de servicios, notarios, mediadores de comercio, martilleros. Cuarta Categoría: Profesión, ciencia, arte u oficio en forma independiente. Quinta Categoría: Trabajo dependiente.

4 Rentas de Cuarta Categoría a) Ingresos por el ejercicio individual e independiente de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. b) Ingresos de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo las dietas que perciban los regidores municipales o consejeros regionales.

5 Rentas de Cuarta Categoría Se consideran aquellas prestadas en forma independiente, sin vínculo de dependencia alguno.

6 Quiénes obtienen Rentas de Cuarta Categoría? Únicamente las personas naturales

7 Obligaciones tributarias Rentas de cuarta categoría Formales: 1. Inscripción en el RUC 2. Emisión de Recibos por Honorarios 3. Libro de Ingresos 4. Declaraciones mensuales y anual. Sustancial: 1. Pago del Impuesto a la Renta.

8 Inscripción en el RUC Acercarse a un Centro de Servicios u Oficina de la SUNAT con el original y una copia del DNI y de un recibo de luz, agua, teléfono, autovalúo o Impuesto Predial.

9 Comprobantes de pago Solicitar la autorización de impresión de los recibos por honorarios en cualquier imprenta autorizada e interconectada por Internet con la SUNAT. Emitir y entregar recibos por honorarios en el momento de recibir la retribución y por el monto recibido. Recibo Por Honora rios

10 Recibo por Honorarios No tiene dimensiones mínimas, pero si se debe emitir en original y dos copias: Original : Usuario 1ra. Copia : Emisor 2da. Copia : SUNAT

11 Libro de ingresos Legalización ante notario, Juez de Paz Letrado o Juez de Paz No Letrado del domicilio fiscal del contribuyente. Para la legalización del segundo o siguientes libros, se debe acreditar que se concluyó con el anterior, que se perdió o destruyó. Pérdida o destrucción de libros: Se debe comunicar a SUNAT, plazo 15 días hábiles.

12 Declaraciones Se debe declarar el tributo generado, excepto en los casos en que todo el impuesto está cubierto por las retenciones o cuando el ingreso mensual no supera los topes establecidos.

13 Impuesto a la Renta: Pago del impuesto Pago a cuenta mensual o retención: 10%. Pago de regularización anual: Hasta 27 UIT =15% Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT= 21% Por el exceso de 54 UIT = 30%

14 Impuesto a la Renta, Pagos a cuenta Los contribuyentes que perciban exclusivamente Rentas de Cuarta Categoría o conjutamente Renta de Cuarta y Quinta Categorías deben declarar mensualmente y efectuar pagos a cuenta en los siguientes casos: a) Si perciben ingresos por el ejercicio individual e independiente de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Pago a Cuenta mensual: 10% de los ingresos, siempre que sus ingresos mensuales superen S/. 2,552* *Límite para el 2008, según la R.S. N /SUNAT

15 Impuesto a la Renta, Pagos a cuenta b) Si perciben ingresos por las funciones de Director de empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de negocios, Albacea y actividades similares, incluyendo regidores municipales o consejeros regionales. Pago a cuenta mensual: 10% de los ingresos, siempre que sus ingresos mensuales superen S/. 2,042*. *Límite para el 2008, según la R.S. N /SUNAT

16 Impuesto a la Renta, Pagos a cuenta La declaración pago mensual por Rentas de Cuarta Categoría se realiza en el PDT Trabajadores Independientes (Formulario Virtual 616) y en el Formulario N 116.

17 Cuándo se efectúan retenciones Si el Recibo por Honorarios es mayor a S/. 1,500 los agentes de retención deben retener el 10% por Impuesto a la Renta. Los agentes de retención son personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos. Deben declarar y pagar las retenciones en el PDT Planilla Electrónica - Formulario Virtual N 601.

18 Cúando no se efectúan las retenciones Cuando la persona percibe exclusivamente Rentas de Cuarta Categoria o conjuntamente Rentas de Cuarta y Quinta Categorías y que el importe de cada recibo emitido sea menor o igual a S/.1,500. Cuando el perceptor exhiba la Constancia de Autorización n de suspensión n vigente. Cuando el que paga el servicio no es agente de retención. n.

19 Solicitud de suspensión Quienes no deben solicitar la suspensión? Aquellos que no estén sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, al emitir Recibos por Honorarios con montos que no exceden de los S/ 1,500. Aquellos que no tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al obtener ingresos mensuales por sus rentas de cuarta categoría o sus rentas de cuarta y quinta categoría que no excedan de S/. 2,552. *Límite para el 2008, según la R.S /SUNAT

20 Solicitud de suspensión Sujetos que pueden solicitar la suspensión: Contribuyentes que inician o que ya hubieran iniciado actividades generadoras de renta de cuarta categoría. Condiciones para que proceda la solicitud de suspensión: Que los ingresos proyectados en el período de referencia no superen: - S/. 30,625 si perciben ingresos por el ejercicio individual e independiente de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. - S/. 24,500 Si perciben ingresos por las funciones de Director de empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de negocios, Albacea y actividades similares, incluyendo regidores municipales o consejeros regionales. Límites según la R.S. N /SUNAT

21 Solicitud de suspensión Condiciones para que proceda la solicitud de suspensión: Que los ingresos proyectados durante el ejercicio gravable 2007 no superen los S/. 30,188* o los S/. 24,150* de tratarse de ingresos provenientes del desempeño de directores, albaceas, regidores, etc. En el caso que superen los montos proyectados que se describen en el punto anterior se tendrá en cuenta la normatividad vigente*. Artículo 3º de la R.S /SUNAT

22 Efectos de la solicitud de suspensión La suspensión operará : Respecto de las retenciones, a partir del día siguiente de su autorización Respecto de los pagos a cuenta, a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensión. * Artículo. 4º del D.S. Nº EF.

23 Obligaciones tributarias relacionadas con la suspensión De los Contribuyentes: Deberán entregar al agente de retención una impresión de la Constancia de Autorización vigente o una fotocopia de la misma. Si la Constancia de Autorización vigente fue otorgada en los Centros de Servicios al Contribuyente, deberá exhibir el original y entregar una copia de la misma. Deberá reiniciar sus pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna variación en sus ingresos que va obteniendo durante el año.

24 Obligaciones tributarias relacionadas con la suspensión De los Contribuyentes: Que los pagos a cuenta o retenciones que le han efectuado no llegará a cubrir el impuesto a la renta. De los Agentes de Retención: Efectuar las retenciones que correspondan si el importe de recibo por honorarios pagado superen los S/. 1,500. Efectuar la retención cuando el perceptor de renta no cumpla con la exhibición y/o entrega, según corresponda, de la Constancia de Autorización.