Contabilidad Electrónica Lo que debes saber de las nuevas reglas

Transcripción

1 Breves Fiscales Impuestos y Servicios Legales 5 de diciembre de 2014 Contabilidad Electrónica Lo que debes saber de las nuevas reglas En breve El 4 de diciembre de 2014, el Servicio de Administración Tributaria presentó en su página web el anteproyecto de la Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2014, así como el Anexo 24, que establecen adecuaciones a las reglas de la Contabilidad electrónica y las características de los archivos en formato XML que deberán enviarse a las autoridades fiscales. Destacan los siguientes puntos: Se elimina el envío del catálogo de cuentas y la balanza de comprobación con información de julio a diciembre de Inicio de la obligación: Instituciones del sistema financiero. Contribuyentes con ingresos acumulables iguales o superiores a 4 millones de pesos en Enero 2015 Contribuyentes con ingresos acumulables menores a 4 millones de pesos. Contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca. Personas morales con fines no lucrativos. Enero 2016 Contribuyentes que se inscriban al RFC durante 2014 y El primer envío del catálogo de cuentas y de la balanza de comprobación de personas morales será el 3 de marzo de 2015; en el caso de las personas físicas será el 5 de marzo del mismo año. El catálogo de códigos agrupadores se amplía, incluyendo nuevos atributos fiscales como: Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida (CUFINRE), ajuste anual por inflación, entre otros. Se modifica el Anexo 24, que incluye los catálogos de auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes fiscales dentro de la póliza, información de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel, códigos de monedas, bancos, métodos de pago, entre otros. Se adicionan en las pólizas electrónicas diversos métodos de pago, tales como: efectivo, tarjetas de crédito, monederos electrónicos, vales de despensa, compensaciones, entre otros. Es importante precisar que estas reglas y anexos de referencia, están pendientes de publicación en el Diario Oficial de la Federación.

2 En detalle El anteproyecto de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF 2014, presenta adecuaciones a las reglas de la Contabilidad por medios electrónicos, donde trascienden los cambios al inicio del cumplimiento de la disposición y la ampliación del código agrupador. Una de las adecuaciones principales es que a partir de enero de 2015 iniciará el envío de la información contable de los contribuyentes a través de la página de internet del SAT; con esto, se descarta el envío de la información del catálogo de cuentas y la balanza de comprobación de julio a diciembre de El Anexo 24 sufre diversas modificaciones al precisar un código agrupador mucho más amplio, así como cambios en diversos atributos de los archivos XML e información adicional. Para una mayor comprensión, el equipo de expertos de PwC México realizó un análisis sobre las adecuaciones determinadas por el SAT a la Contabilidad electrónica. Periodicidad y plazos Catálogo de cuentas Se enviará por primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobación a más tardar el 3 o 5 de marzo de 2015 para personas morales y físicas respectivamente. En caso de que se modifique el catálogo, deberá enviarse a más tardar al vencimiento de la obligación del envío de la balanza de comprobación del mes en el que se realizó la modificación. Balanza de comprobación Contribuyente Periodicidad Plazo Instituciones del sistema financiero y contribuyente con ingresos acumulables iguales o mayores a 4 millones de pesos. Personas físicas, con ingresos acumulables iguales o mayores a 4 millones de pesos. Mensual Mensual El primer envío será a más tardar en los 3 primeros días de marzo de El primer envío será a más tardar en los 5 primeros días de marzo de Personas físicas, con ingresos acumulables menores a 4 millones de pesos. Mensual El primer envío será a más tardar en los 5 primeros días de marzo de Contribuyentes que coticen en bolsas reconocidas y sus subsidiarias Trimestral (información mensual) Ene., Feb. y Mar. Abr., May. y Jun. Jul., Ago. y Sep. Oct., Nov. y Dic. 3 de mayo de de agosto de de noviembre de de marzo de 2016 Contribuyentes del sector primario que hayan optado por realizar pagos provisionales de ISR semestralmente Personas morales (balanza de cierre) Semestral Anual A más tardar dentro de los primeros 3 y 5 días, respectivamente, del segundo mes posterior al último mes reportado en el semestre de A más tardar el 20 de abril del año siguiente al ejercicio que corresponda Personas físicas (balanza de cierre) Anual A más tardar el 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda PwC Página 2

3 Los contribuyentes que en su catálogo de cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor, podrán presentarlo de esta forma relacionándolo con las subcuentas del código agrupador. La balanza de comprobación deberá señalar en la parte de resultados: ingresos, costos, gastos y resultado fiscal de financiamiento. La información se enviará en formato ZIP a través del buzón tributario. La nueva estructura de archivos XML para el envío de la Contabilidad en medios electrónicos, contempla nodos opcionales para que dichos archivos se timbren (Sello Digital, Certificado de Sello Digital y su número de serie). Se agregan dos nuevos tipos de archivos XML, que servirán de auxiliares para incluir información de CFDI o de las cuentas y subcuentas. Nuevos nodos para incluir la información de comprobantes del extranjero y comprobantes nacionales (CFDI, CFD y CBB). Principales cambios en el Anexo 24 Contabilidad electrónica Timbrado de la Contabilidad Electrónica La nueva estructura de archivos XML para el envío de la Contabilidad en medios electrónicos, contempla nodos opcionales para que dichos archivos se timbren (Sello Digital, Certificado de Sello Digital y su número de serie). Dos nuevos archivos XML: Auxiliares Reporte auxiliar de folios Se da a conocer el reporte auxiliar para presentar los folios de los comprobantes fiscales cuando estos no se puedan integrar en las pólizas. Este reporte solicita tanto la fecha como la referencia a la póliza que soporta y solicita información específica para comprobantes nacionales y extranjeros, así como métodos de pago. Reporte auxiliar de cuentas y/o subcuentas Permitirán la identificación a detalle de todas las afectaciones contable que las cuentas o subcuentas han recibido en determinado periodo. Publicación de Catálogos Se publicaron los catálogos de códigos de monedas, bancos y métodos de pago. Catálogo de Cuentas Naturaleza de las cuentas Se especifican los casos en que las cuentas se deberán identificar como Deudoras o Acreedoras. Deudoras Activo Costo Gasto Resultado Integral de Financiamiento Cuentas de orden Acreedoras Pasivo Capital Ingreso Resultado Integral de Financiamiento Cuentas de orden PwC Página 3

4 Balanza de Comprobación Envío de balanzas complementarias Se agrega una nomenclatura que indica el tipo de balanza enviada: N para la balanza enviada de forma ordinaria. C para aquellas complementarias que se envíen en caso de correcciones. En caso de enviar una balanza complementaria, deberá reportarse la fecha de última modificación contable. Pólizas Electrónicas Eliminación de tipo de póliza y nuevo atributo de tipo de solicitud Sustitución del tipo de póliza (ingreso, egreso o diario) por el tipo de solicitud de la autoridad, agregando las siguientes claves: AF Acto de Fiscalización FC Fiscalización Compulsa DE Devolución CO Compensación Número de orden y número de trámite Nombre de la cuenta que se afecta en la transacción Comprobantes fiscales Atributos opcionales para especificar el número de orden asignado al acto de fiscalización o número de trámite asignado a la solicitud de devolución o compensación. Adicional al concepto de la transacción, deberá precisarse el atributo obligatorio para expresar el nombre de la cuenta que se afecta en cada línea o transacción. Se deberán identificar en la provisión y en el pago o cobro de cada una de las cuentas y subcuentas, la información relacionada según corresponda al tipo de soporte documental que será requerido cuando se cuente con la información. Los comprobantes pueden ser: Comprobantes Nacionales: CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet). Otros Comprobantes Nacionales: CFD (Comprobante Fiscal Digital) y CBB (Comprobantes con Código de Barras Bidimensional). Comprobantes Extranjeros, en los que se solicita de forma obligatoria el número de factura y el monto total. Especificación de bancos nacionales y extranjeros Para cheques y transferencias será necesario indicar el banco, según el catálogo publicado por el SAT (para nacionales) o agregando el nombre del banco en el caso de extranjeros. El banco del extranjero se convierte en requerido cuando se cuente con la información. En el caso de transferencia, esto aplica tanto para bancos origen como bancos destino. PwC Página 4

5 Otros métodos de pago Cuando la transacción involucra un método de pago diferente a cheque o transferencia, se publicó el listado de claves para expresar la forma de pago. Clave Concepto 1 Efectivo 2 Cheque 3 Transferencia 4 Tarjetas de crédito 5 Monederos electrónicos 6 Dinero electrónico 7 Tarjetas digitales 8 Vales de despensa 9 Bienes 10 Servicio 11 Por cuenta de tercero 12 Dación en pago 13 Pago por subrogación 14 Pago por consignación 15 Condonación 16 Cancelación 17 Compensación 98 NA 99 Otros El equipo de Tax Reporting & Strategy, cuenta con especialistas en procesos de mejora continua y tecnología, que te brindarán la solución para el cumplimiento de la Contabilidad Electrónica Fiscal, conforme a los requisitos contenidos en el CFF, su reglamento y las reglas aplicables. Cómo podemos ayudar? Sistema de PwC para la generación de los archivos XML del catálogo de cuentas, balanza de comprobación y pólizas electrónicas de forma mensual (Contabilidad Electrónica) Diagnóstico del estado que guarda la contabilidad en relación a los requisitos establecidos por la Autoridad Fiscal en el CFF, su reglamento y la RMF. Elaboración o revisión del catálogo de cuentas y de la asignación de las cuentas de la balanza del contribuyente contra el código agrupador de cuentas del SAT. Servicios de outsourcing de contabilidad, acorde a los requisitos solicitados por la autoridad. Debido a la complejidad del tema, existen implicaciones que pueden derivar en riesgos legales y fiscales que deben evaluarse. PwC Página 5

6 Contactos Mauricio Hurtado Socio Director de Impuestos y Servicios Legales de PwC México mauricio.hurtado@mx.pwc.com (55) José Alfredo Hernández Socio de Impuestos Corporativos jose.alfredo.hernandez@mx.pwc.com (55) Nuestros expertos en Tax Reporting & Strategy Ángel Espinosa Socio líder angel.espinosa@mx.pwc.com (55) Sergio Granados Socio sergio.granados@mx.pwc.com (55) Mario Arteaga Socio mario.alfredo.arteaga@mx.pwc.com (999) Armando Hernández Socio armando.hernandez@mx.pwc.com (33) Esta publicación se elaboró con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse como una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad de la información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers, S.C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados. PwC se refiere a PricewaterhouseCoopers México, la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente PwC Página 6