Objetivos del seminario

Transcripción

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2 Objetivos del seminario Comprender las nuevas obligaciones internacionales (del GAFI y otros organismos supranacionales) que incluyen a los delitos tributarios dentro del grupo de delitos subyacentes para el lavado de dinero. Revisar casos de estudio en EE.UU. y Europa para analizar la figura de whistleblower (informante). En algunos casos se detectaron miles de evasores fiscales. Saber cómo funcionó la cooperación/relación entre países en estos casos. Entender las diferencias entre distintos ilícitos tributarios: evasión y omisión tributaria; evasión y elusión fiscal. Estudiar distintas tipologías donde se yuxtaponen la evasión fiscal y el lavado de dinero. Explicar un caso clave de fraude fiscal y lavado de dinero del crimen organizado en España.

3 Objetivos del seminario Analizar el rol y la situación de las jurisdicciones de alto secretismo en el marco de la nueva lucha contra el lavado de dinero y la evasión fiscal, y cómo actuar con países que cuentan con insuficientes requisitos de información sobre el beneficiario final para facilitar la cooperación internacional. Interpretar nuevas disposiciones y normativas específicas en distintos países para combatir en forma más eficiente la evasión fiscal (por ejemplo FATCA en EEUU) y para obtener un mayor intercambio de información fiscal con otras jurisdicciones. Comprender cuándo una institución actúa con permisividad e incluso con ceguera intencional en actividades delictivas de defraudación tributaria. Discutir la acción/actitud de los sujetos obligados frente al delito tributario nacional vs. el extranjero.

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5 Juan Alejandro Baptista Director Ejecutivo Lavadodinero.com Juan Miguel Del Cid Gómez Catedrático de Economía Financiera y Contabilidad / Universidad de Granada (España)

6 Elusión fiscal Vs. Evasión fiscal Cómo conseguir el objetivo de minimizar el pago de impuestos. Elusión fiscal: los contribuyentes usan los resquicios de la ley, actuando dentro de los márgenes permitidos por la normativa. No hay ilícito tributario. Ejemplo: utilización de territorios offshore. Evasión fiscal: transgresión de la legislación tributaria vigente. Es un ilícito que lleva aparejada una serie de consecuencias jurídicas. Ejemplo: no facturar una parte de las ventas para eludir el IVA.

7 Dinero Negro Vs. Dinero Sucio Dinero negro o dinero B : no ha sido declarado previamente a la Hacienda Pública. Este dinero son las ganancias que procediendo de actividades lícitas, como pueden ser los ingresos procedentes de una empresa legal, se pretenden ocultar al Fisco. Dinero sucio: aquel que procede de actividades ilícitas como el narcotráfico.

8 El delito fiscal como antecedente del lavado de dinero: dos posturas doctrinales En contra: El delito fiscal no puede ser antecedente del delito de lavado, porque no origina los fondos que son objeto del delito. El defraudador no obtiene nada del delito, sino que los bienes que integran la cuota tributaria ya se encuentran en su patrimonio. El delito fiscal no origina nada que no existiera antes en el haber del defraudador. A favor: El delito de defraudación fiscal puede ser antecedente de lavado de dinero, ya que los bienes procedentes de delito fiscal pueden considerarse de origen delictivo grave.

9 Situación en España La Ley de prevención del blanqueo de capitales considera bienes procedentes de una actividad delictiva expresamente la cuota defraudada en el caso de los delitos contra la Hacienda Pública. En el código penal se habla de delito grave como antecedente de un ulterior blanqueo. Se utiliza la expresión actividad criminal en vez de delito, significando que no es necesaria una condena anterior par sustentar su posterior blanqueo de capitales. Para ser delito fiscal la cuota defraudada debe superar los euros, esta cuantía es el bien derivado del delito y por lo tanto es idónea para ser objeto de blanqueo. Que se encuentre ya en poder del defraudador no tiene importancia a efectos de blanqueo de capitales.

10 Las Recomendaciones del GAFI (Febrero 2012) Los países deben aplicar el delito de blanqueo de capitales a todos los delitos graves, con el fin de incluir la más amplia gama de delitos. Delitos previos se pueden definir por referencia a todos los delitos o a un umbral vinculado con la categoría de delitos graves o penados con la prisión aplicable al delito previo (criterio del umbral) o bien a una lista de delitos determinados o una combinación de estos enfoques. Categorías establecidas de delitos Las categorías asignadas a los delitos incluyen los delitos fiscales (relacionados con los impuestos directos e impuestos indirectos).

11 Un ejemplo de elusión fiscal (I): Bananas vía paraísos

12 Un ejemplo de elusión fiscal (II): Double Irish and Dutch Sandwich Numerosas compañías aprovechan los "baches", "grietas", "loopholes" en las leyes internacionales para mover ganancias por todo el mundo sin pagar impuestos por este dinero. Muchas de estas técnicas utilizan la transferencia de regalías de patentes a lugares como Irlanda. Aquí una típica técnica de lo que Apple, Facebook, Google y otros han utilizado.

13 Un ejemplo de elusión fiscal (II): Double Irish and Dutch Sandwich Consumidor en EEUU Si las ganancias del dinero de la venta de un producto queda en EEUU, estarían sujetas a un impuesto federal del 35%. Pero si el dinero se paga a una filial en Irlanda como regalía por patentes propiedad de la compañía, pagaría impuestos a una tasa muy inferior. Filial en Irlanda Debido a una peculiaridad en la ley irlandesa, si la filial irlandesa es controlada por la gerencia en otro país, como algunos en el Caribe, las ganancias pueden dar vuelta por el mundo libres de impuestos.

14 Un ejemplo de elusión fiscal (II): Double Irish and Dutch Sandwich Filial de fabricación En algún momento, una compañía fabricaba los productos en Irlanda. Pero en la actualidad, es más factible que se utilicen fábricas en China, Brasil o India que envían directamente a los consumidores. El Caribe u otro paraíso fiscales Las ganancias pueden aterrizar en un paraíso fiscal donde se atesoran, invisibles a los ojos de las autoridades durante años.

15 Un ejemplo de elusión fiscal (II): Double Irish and Dutch Sandwich Consumidor en el extranjero Cuando el mismo producto es vendido en el extranjero, el dinero producto de la venta se envía a una segunda filial en Irlanda....y luego de nuevo a la primera filial irlandesa, que envía las ganancias al paraíso fiscal. Holanda Debido a tratados firmados por Irlanda que convierten a algunas transferencias en Irlanda libres de impuestos, la compañía puede evitar el pago de impuestos canalizando las ganancias a través de Holanda...

16 Una red de fraude fiscal y lavado de dinero en España Fuente: El País (España)

17 Video de la Operación Emperador

18 Esquema de la Operación Emperador Fuente: El País (España)

19 Cuando un territorio es un paraíso fiscal Si la jurisdicción no impone impuestos o éstos son sólo nominales. Si hay falta de transparencia. Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el intercambio de información para propósitos fiscales con otros países. Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aún cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país.

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22 El intercambio de información fiscal entre países Intercambio de información previa solicitud. El intercambio automático de información. El intercambio espontáneo de información.

23 Reporte de Progreso de las jurisdicciones encuestadas por el Foro Global (OECD) sobre la implementación de los estándares internacional sobre acuerdos impositivos -Fecha: 02 de abril de 2009

24 Reporte de Progreso de las jurisdicciones encuestadas por el Foro Global (OECD) sobre la implementación de los estándares internacional sobre acuerdos impositivos -Fecha: 05 de diciembre de 2012

25 La Ley FATCA de Estados Unidos Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Exterior (FATCA - Foreing Account Tax Compliance Act) Exige a las instituciones financieras la implementación y aplicación de procedimientos de debida diligencia ampliada para identificar a ciudadanos y residentes de Estados Unidos que hayan invertido en cuentas de instituciones financieras extranjeras. Su objetivo principal es asegurar que estas personas cumplan con su obligación de reporte al IRS y evitar que escondan sus bienes e ingresos en el extranjero.

26 Estructuras secretas para el fraude fiscal y el lavado de dinero

27 Tabla 1 Deben las compañías proveer a las autoridades información sobre el beneficiario o propietario real con respecto a los accionistas? Fuente: Eurodad

28 Tabla 3 Se permiten accionistas nominados (testaferros) o funcionaros corporativos (ya sean directores, secretarios, administradores u otros? Fuente: Eurodad

29 Tabla 4 - Son los delitos tributarios un delito precedente y cómo son tratadas las ofensas tributarias bajo diferentes legislaciones ALD/CFT? Fuente: Eurodad

30 Tabla 6 Cooperación Internacional: Coopera la jurisdicción en el caso de que no exista el doble delito? Fuente: Eurodad

31 La figura del Whistleblower o informante La Oficina de Informante del IRS paga recompensas a quienes informan sobre personas que no pagan los impuestos. Si el IRS utiliza la información provista por el informante, puede pagar a éste hasta el 30% de los impuestos, multas y otros montos que colecta.

32 Fuente: IRS Whistleblower Office 2012 Annual Report

33 Los problemas del UBS con el fisco de Estados Unidos El banco ayudó a contribuyentes estadounidenses a abrir cuentas nuevas en UBS a nombre de representantes y/o entidades fraudulentas. Los activos de las cuentas de dichas personas fueron luego transferidos a las cuentas nuevas, en las cuales el contribuyente estadounidense no sería identificado como beneficiario. Los banqueros suizos viajaban a los Estados Unidos como rutina, con la finalidad de ofrecer el secreto bancario suizo a clientes estadounidenses interesados en intentar evadir impuestos sobre ingresos estadounidenses.

34 Los problemas del UBS con el fisco de Estados Unidos Los clientes presentaron declaraciones de impuestos falsas en las que omitieron los ingresos recibidos en sus cuentas bancarias suizas, y dejaron de revelar la existencia de dichas cuentas al IRS. Los ejecutivos de UBS sabían que los negocios extranjeros de UBS violaban la ley. No se trató de una omisión de cumplimiento, sino de un delito cometido a sabiendas, motivado por la codicia y la falta de respeto a la ley

35 Una recompensa de US$104 millones Bradley Birkenfeld, un ex banquero del UBS, recibió US$ 104 millones en lo que se cree que es el pago más grande de la historia a un informador. El caso levantó el velo del secreto bancario suizo. UBS accedió en 2009 a entregar nombres de más de titulares de cuentas que tenían los contribuyentes de Estados Unidos y pagar US$ 780 millones para resolver un caso penal que involucra a cuentas secretas en el exterior. Más de contribuyentes estadounidenses han confesado tener cuentas no declaradas en el extranjero y han pagado más de US$ 5 mil millones en impuestos y multas.

36 El mercado negro de CDs con información fiscal En los últimos cuatro años la venta de CD copiados en los ordenadores de la banca suiza ha aumentado y mantiene alerta a millonarios alemanes. Muchos evasores alemanes se han entregado. Funcionarios / PEPs: los que se encargan de gestionar el dinero que llega a las arcas oficiales. El Gobierno de Renania del Norte Westfalia pagó nueve millones de euros por otros cuatro CD confeccionados en Suiza. Después de analizar el contenido, los compradores calificaron los dato como altamente interesantes.

37 Caso Falciani y el HSBC Hervé Falciani copió los datos de presuntos evasores fiscales mientras trabajó para el banco en Ginebra. La policía francesa registró sus casa por orden de Suiza, descubrió los datos, pero no se los entregó a las autoridades suizas. Las autoridades francesas iniciaron investigaciones contra los supuestos evasores franceses de la lista. Francia envió datos a países europeos con los que tiene tratados de cooperación fiscal.

38 Caso Falciani y el HSBC En octubre de 2010, la lista Falciani había permitido descubrir a 659 evasores españoles. Francia también envió la lista a Grecia, donde su publicación en la revista Hot Doc con los nombres de varios políticos y altos cargos, ha estado a punto de llevar a prisión al periodista autor de la información. Falciani está en España, su extradición a Suiza ha sido denegada por la Audiencia Nacional.

39 Medidas de diligencia debida para proteger la institución Identificación del cliente y comprobación de identidad con documentos, datos o informaciones obtenidas de fuentes fiables e independientes. Identificación titular real que garanticen conocimiento del titular real (incluídas personas jurídicas, fideicomisos e instrumentos jurídicos similares), a fin de comprender la estructura de propiedad y control del cliente. Adopción de medidas para comprobar la identidad en función del riesgo.

40 Medidas de diligencia debida para proteger la institución Obtención de información sobre el propósito de la relación de negocios. La aplicación de medidas de seguimiento continuo a la relación de negocios, incluído el escrutinio de transacciones para garantizar que coinciden con el conocimiento que se tenga del cliente y de su perfil y el origen de los fondos.

41 Identificación de los clientes (I) Personas físicas: DNI, permiso de residencia, pasaporte o documento de identificación válido con fotografía, NIF o NIE. Personas jurídicas: documento que acredite denominación, forma jurídica, domicilio, objeto social y NIF. Determinar estructura accionarial y control. Acreditar los poderes de las personas que actúen en su nombre de ambas.

42 Identificación de los clientes (II) Cuando los clientes no actúan por cuenta propia, recabar información para conocer la identidad de las personas por cuenta de las cuales actúan. En el momento de establecer relaciones de negocio, recabar información para conocer la naturaleza de la actividad profesional o empresarial. Comprobar razonablemente la veracidad de dicha información con documentos del propio cliente y de información ajena al cliente (dependiendo del nivel de riesgo).

43 Quién es el titular real? La persona o personas físicas por cuya cuenta se pretenda establecer una relación de negocios o intervenir en cualesquiera operaciones. La persona o personas físicas que en último término posean o controlen, directa o indirectamente, un porcentaje superior al 25% del capital o de los derechos de voto de una persona jurídica, o que por otros medios ejerzan el control, directo o indirecto, de la gestión de una persona jurídica. Se exceptúan las sociedades que coticen en un mercado regulado de la Unión Europea o de países terceros equivalentes.

44 Quién es el titular real? La persona o personas físicas que sean titulares o ejerzan el control del 25% o más de los bienes de un instrumento o persona jurídicos que administre o distribuya fondos, o, cuando los beneficiarios estén aún por designar, la categoría de personas en beneficio de la cual se ha creado o actúa principalmente la persona o instrumento jurídicos.

45 Cómo conocer el titular real? Los sujetos obligados recabarán información de los clientes para determinar si éstos actúan por cuenta propia o de terceros. Cuando existan indicios o certeza de que los clientes no actúan por cuenta propia, los sujetos obligados recabarán la información precisa a fin de conocer la identidad de las personas por cuenta de las cuales actúan aquéllos. Los sujetos obligados adoptarán medidas adecuadas al efecto de determinar la estructura de propiedad o de control de las personas jurídicas.

46 Cómo conocer el titular real? Los sujetos obligados no establecerán o mantendrán relaciones de negocio con personas jurídicas cuya estructura de propiedad o de control no haya podido determinarse. Si se trata de sociedades cuyas acciones estén representadas mediante títulos al portador, se aplicará la prohibición anterior salvo que el sujeto obligado determine por otros medios la estructura de propiedad o de control. Esta prohibición no será aplicable a la conversión de los títulos al portador en títulos nominativos o en anotaciones en cuenta.

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