Presentación del Anexo de Dividendos correspondiente al periodo fiscal 2014.

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1 08/10/15 Tax News Presentación del Anexo de Dividendos correspondiente al periodo fiscal Estimados (as) amigos (as) de PwC AE: Informamos a ustedes que el Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución No. NAC- DGERCGC publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 604 del jueves 08 de octubre de 2015, ha resuelto modificar la fecha de presentación del Anexo de Dividendos correspondiente al ejercicio fiscal 2014, por tanto: La presentación del referido Anexo se deberá efectuar hasta el último día del mes de noviembre del año No estarán obligados a presentar la información relativa a dicho periodo las organizaciones que se encuentren bajo el régimen de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario. Esta Resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Registro Oficial. Para mayor información puede comunicarse con: Rodrigo Herrera (rodrigo.herrera@ec.pwc.com) o Erika Garcés (erika.garces@ec.pwc.com) en la ciudad de Quito y con Janina Chasi (janina.chasi@ec.pwc.com) o Andrés Jurado (andres.jurado@ec.pwc.com) en Guayaquil. Un Cordial Saludo, PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda. Información clasificada como DC0: No Clasificada 2015 PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda. Todos los derechos reservados. En este documento, PwC se refiere a PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda., firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro es una entidad legal separada e independiente.

2 08/10/15 Tax News Normas que regulan el procedimiento para la devolución del Impuesto al Valor Agregado a los exportadores de bienes. Estimados (as) amigos (as) de PwC AE: Informamos a ustedes que el Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución No. NAC- DGERCGC publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 604 del jueves 08 de octubre de 2015, resuelve: Establecer las Normas que Regulan el Procedimiento para la Devolución del IVA, incluyendo la Devolución Automática, la Compensación con Retenciones del IVA Efectuadas y la Devolución Excepcional, a los Exportadores de Bienes A continuación detallamos los puntos más importantes: A) Periodicidad.- Las solicitudes de devolución del IVA se presentarán mensualmente, excepto cuando los bienes objeto de exportación sean de producción o elaboración por periodos cíclicos, en cuyo caso las solicitudes se presentarán una vez concluido el ciclo y efectuada la exportación. Se entenderá como producción o elaboración por periodos cíclicos a aquellos procesos que generen el bien exportable cada determinado periodo de tiempo, siempre que sea mayor a un mes. B) Mecanismos de devolución del IVA.- Los mecanismos de devolución del IVA pagado y retenido por los exportadores de bienes son: a) Devolución provisional automática. b) Devolución provisional mediante compensación automática con retenciones del I VA efectuadas. c) Devolución excepcional. La solicitud se ingresará por medio de la página excepto en los casos de devolución excepcional. C) Requisitos previos.- Previo a la presentación de la solicitud de devolución, los exportadores de bienes deberán cumplir con los requisitos descritos en la Resolución. D) Registro en el catastro del sistema.- Quienes presenten sus solicitudes de devolución, excepto en el caso de devolución excepcional, deben encontrarse registrados en el catastro del sistema de devoluciones del IVA por internet. F) Prevalidación.- El exportador de bienes deberá ejecutar el proceso de prevalidación antes de presentar la solicitud de devolución del IVA. G) Documentos generales.- Los documentos a ser presentados por los exportadores de bienes se encuentran detallados en la Resolución. H) Devolución provisional automática.- Los exportadores de bienes deberán utilizar el mecanismo de devolución provisional automática, salvo las excepciones establecidas en la Resolución, para lo cual deberán cumplir con el procedimiento establecido en dicha normativa.

3 I) Devolución provisional mediante compensación automática con retenciones del IVA efectuadas.- Este mecanismo permitirá, por medio de la declaración del IVA, compensar los valores del crédito tributario por el cual el exportador habitual de bienes obligado a llevar contabilidad tiene derecho a la devolución del IVA, con los valores de las retenciones que haya efectuado por el desarrollo de su actividad económica. Este mecanismo es opcional. El valor a pagar por concepto de retenciones del IVA efectuadas se reducirá o será inexistente y en caso que el valor a devolver sea superior a las retenciones del IVA efectuadas, se reintegrará la diferencia. La solicitud de devolución corresponderá al periodo fiscal mensual por el cual el exportador de bienes debe realizar la declaración del IVA conforme los plazos establecidos en la normativa tributaria, a través del sistema de devolución del IVA por internet a exportadores, y deberá considerar el procedimiento establecido en la Resolución. J) Devolución excepcional.- El mecanismo de devolución excepcional del IVA pagado y retenido, se llevará a cabo en las oficinas del SRI a nivel nacional. Para acceder a este tipo de devolución el exportador de bienes deberá encontrarse en alguna de las circunstancias señaladas en la Resolución, efectuar el proceso de prevalidación y presentar los documentos solicitados para tal efecto. K) Porcentaje provisional de devolución.- La Administración Tributaria compensará y/o reintegrará en forma provisional, según el caso, un porcentaje de lo solicitado, conforme al procedimiento establecido en la Resolución. L) Factor de proporcionalidad de exportaciones.- Para efectos de la devolución del IVA se aplicará un factor de proporcionalidad que represente la totalidad de las exportaciones frente a las ventas totales, ajustando el valor de las adquisiciones sustentadas en la solicitud que no permitan identificar con exactitud el valor de las adquisiciones utilizadas en la exportación de bienes por las cual se genera el derecho a la devolución. La forma de cálculo de este factor se señala en la Resolución. M) Sistema contable diferenciado.- El exportador de bienes que mantenga un sistema de contabilidad diferenciada de conformidad y utilice el 100% del factor de proporcionalidad, deberá informar al SRI conforme el procedimiento establecido en la Resolución. N) Calidad de exportador habitual.- Los exportadores de bienes que para efectos tributarios se entiendan como exportadores habituales, que se encuentren en el catastro publicado por el SRI, que estén obligados a llevar contabilidad y cumplan con el porcentaje provisional de devolución al que se hace referencia en el literal K), podrán acceder al mecanismo de devolución provisional mediante compensación automática con retenciones del IVA efectuadas. O) Presentación de información en el anexo transaccional simplificado (ATS).- Los comprobantes de venta sobre adquisiciones locales por los cuales se solicita devolución, deben estar debidamente registrados en el ATS. P) Devolución por medio de depreciación de activos fijos.- Los exportadores de bienes a quienes se les ha devuelto el IVA por la adquisición de activos fijos en función de la vida útil del activo vía depreciación, podrán solicitar en la siguiente petición de devolución del IVA, de cualquier periodo, la devolución de la totalidad del saldo del IVA correspondiente a la adquisición de activos fijos de los cuales se haya efectuado la devolución de una o más cuotas en función de la depreciación, monto al que se le aplicará el factor de proporcionalidad calculado de acuerdo a las exportaciones y ventas de los 6 meses precedentes al periodo solicitado. Para el efecto, deberán presentar la información que indica la Resolución.

4 Q) Clave de uso de medios electrónicos.- Los exportadores de bienes deberán obtener la clave de usuario respectiva para solicitar la devolución del IVA a través de Internet. R) Formas de pago.- El valor a ser devuelto, con excepción del monto compensado automáticamente con retenciones del IVA efectuadas, será reintegrado mediante la emisión de una nota de crédito desmaterializada o acreditación en cuenta. S) Control posterior.- La Administración Tributaria podrá realizar un proceso de control posterior y comprobación del sustento el monto del IVA devuelto. T) Caso especial.- Los exportadores de cocinas de uso doméstico eléctricas y de las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como de ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y de los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas, no tendrán derecho a la devolución del IVA en razón que dichas adquisiciones no se consideran crédito tributario. U) Medidas cautelares.- Los exportadores de bienes a quienes se les haya dictado medidas cautelares de conformidad con la ley, no podrán acceder a los mecanismos de devolución provisional automática y devolución provisional mediante compensación automática con retenciones del IVA indicadas en la Resolución. Esta Resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial. Para mayor información puede comunicarse con: Rodrigo Herrera (rodrigo.herrera@ec.pwc.com) o Erika Garcés (erika.garces@ec.pwc.com) en la ciudad de Quito y con Janina Chasi (janina.chasi@ec.pwc.com) o Andrés Jurado (andres.jurado@ec.pwc.com) en Guayaquil. Un Cordial Saludo, PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda. Información clasificada como DC0: No Clasificada 2015 PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda. Todos los derechos reservados. En este documento, PwC se refiere a PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda., firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro es una entidad legal separada e independiente.

5 08/10/15 Tax News Normas para el pago de obligaciones tributarias a través de dinero electrónico efectuados por sujetos pasivos en general. Estimados (as) amigos (as) de PwC AE: Informamos a ustedes que el Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución No. NAC- DGERCGC publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 604 del jueves 08 de octubre de 2015, resuelve: Normar los pagos de obligaciones tributarias a través de dinero electrónico efectuados por sujetos pasivos en general A) Ámbito y Objeto de aplicación.- Esta norma es aplicable al pago de impuestos administrados por el SRI, que efectúen los sujetos pasivos facultados a cancelar obligaciones tributarias mediante el uso de dinero electrónico. B) Uso facultativo de dinero electrónico.- El pago de tributos mediante dinero electrónico es facultativo para los sujetos pasivos antes señalados, por lo que podrán cancelar sus obligaciones tributarias mediante cualquiera de los mecanismos de pago legalmente establecidos, salvo que otra normativa contemple formas predeterminadas y exclusivas de efectuar los mismos. C) Procedimiento.- Los sujetos pasivos que opten por esta alternativa, deberán abrir sus cuentas de dinero electrónico en el Banco Central del Ecuador, y desde ahí realizar los pagos correspondientes según el procedimiento establecido para tal efecto. D) Pagos.- Los pagos que no cubran la totalidad de la obligación tributaria a través de esta modalidad y no exista un pago por cualquier otro mecanismo hasta la fecha de vencimiento se registrarán en el Sistema Nacional de Gestión de Cobro como deuda tributaria, procediéndose a su cobro coactivo conforme lo dispuesto en la ley. Las obligaciones tributarias vencidas podrán cancelarse con dinero electrónico u otro medio de pago, utilizando para ello el Formulario Múltiple de Pagos (106); dicho procedimiento no aplicará para los casos de RISE y Matriculación Vehicular, los cuales se sujetarán al procedimiento establecido. E) Sanciones.- En caso de declaraciones extemporáneas, se sancionará a los respectivos sujetos pasivos por las infracciones que ello implicare, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. F) Calendario de implementación.- El procedimiento de declaración y pago a través de dinero electrónico se implementará considerando el siguiente calendario: Producto A partir de RISE Octubre 2015 Declaraciones Diciembre 2015 Matriculación Vehicular Marzo 2016

6 La resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en elregistro Oficial. Para mayor información puede comunicarse con: Rodrigo Herrera (rodrigo.herrera@ec.pwc.com) o Erika Garcés (erika.garces@ec.pwc.com) en la ciudad de Quito y con Janina Chasi (janina.chasi@ec.pwc.com) o Andrés Jurado (andres.jurado@ec.pwc.com) en Guayaquil. Un Cordial Saludo, PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda. Información clasificada como DC0: No Clasificada 2015 PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda. Todos los derechos reservados. En este documento, PwC se refiere a PwC Asesores Empresariales Cía. Ltda., firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro es una entidad legal separada e independiente.