SARBANES OXLEY FECHA DEL BOLETÍN BOLETIN 17 LEY SARBANES OXLEY

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1 FECHA DEL BOLETÍN BOLETIN 17 LEY SARBANES OXLEY El SOX, abreviatura para Sarbanes Oxley Act es una ley americana que ha sido emitida en el 2002 en los Estados Unidos, para dar una respuesta firme a los repetidos escándalos financieros que se había producido los años inmediatamente anteriores. El nombre de la ley se deriva de los apellidos de sus dos principales patrocinadores, el diputado Michael G Oxley y el senador Paul S. Sarbanes. La confianza de los inversores en la información financiera emitida por las empresas estaban muy mermada, con efectos negativos sobre la eficiencia los mercados de capitales. Asustados por las repercusiones económicas que el prolongarse esta situación hubiese podido causar, las autoridades americanas decidieron la mejor solución para devolver la confianza a los inversores endureciendo los controles impuestos a las empresas. De hecho, veremos que el SOX endurece bastante los controles que deben existir en una empresa para la formulación de sus cuentas anuales y otros informes financieros que tenga que emitir. SOX busca: Establecer nuevos estándares para comités corporativos y comités de audiencia. Establecer nuevos estándares de contabilidad y penas criminales para los gerentes de las corporaciones. Establecer estándares independientes para auditores externos. Establece una compañía pública contadores (PCAOB) bajo la seguridad y el intercambio de comisiones veedoras (SEC) para registrar las firmas públicas contadoras. El CEO y el CFO deberán certificar ante los organismos supervisores los estados financieros y manifestar que éstos presentan razonablemente la posición financiera la compañía. Estarán sujetos a sanciones penales de existir algún error material e intencional en los estados financieros. Área Auditoría Ley sarbanes Oxley Qué es SOX? Aspectos Importantes Implicaciones en Colombia

2 Página 2 Qué ES SARBANES OXLEY? EE.UU., escondío durante varios períodos fiscales deudas superiores a U$ 600 millones. "Existe una imperiosa necesidad de promover el entendimiento de la importancia el control interno dentro de la organización" La ley Sarbanes Oxley aprobada George W. Bush, presidente de los EE.UU. el 24 de julio de 2002 busca proteger a los inversionistas, a partir de la estructuración de un marco de requerimientos enfocados en aumentar el nivel de confiabilidad de la información financiera suministrada por los entes económicos. Esta ley, es una respuesta por parte del gobierno estadounidense a los escándalos financieros ocurridos durante los años 2001 y principios del 2002 en su territorio; muchas de las grandes empresas americanas eran organizaciones que gozaban de plena confianza pública y sus títulos valores se encontraban bien posesionados en el sistema financiero norteamericano. Tal vez, el caso Enron, es el caso más publicitado y de mayor impacto en el público, puesto que esta compañía, considerada por la prestigiosa revista Fortune a mediados del 2001, como el séptimo grupo empresarial de mayor valor en Los objetivos principales de la ley son monitorear la industria de la contabilidad, sancionar a los ejecutivos que cometan fraudes corporativos e incrementar el presupuesto para auditores e investigadores de los Securities and Exchange Commision (SEC). Su gran alcance, como ya se mencionó anteriormente, está diseñado para restaurar la confianza en los informes financieros corporativos, plantear grandes cambios en la gestión de las empresas públicas, aunque también pretenden abrir nuevas oportunidades. Así pues, la ley Sarbanes Oxley se centra en todo lo relacionado con la creación de procedimientos, documentándolos, controlándolos y comunicándolos, como también requiere que las empresas mejoren su contabilidad utilizando políticas y procedimientos financieros documentados, además de una generación de informes financieros más rápida. Las entidades sometidas al cumplimiento de esta ley, son aquellas empresas públicas registradas ante la Securities and Exchenge Comission (SEC) en los EE.UU.; cabe resaltar, que ésta ley ha generado expectación e incertidumbre en la comunidad empresarial, esto debido a la velocidad de requerimiento por parte de la misma, así como un desconocimiento general sobre las implicaciones y expectativas por parte esta ley.

3 Página 3 BOLETIN 17 ASPECTOS IMPORTANTES Lista de servicios que no podrán ser prestados por una firma de auditoría, en el caso de que se presenten servicios de auditoria simultáneamente, son: ü Llevar la contabilidad o elaborar estados financieros de la compañía registrada ü Diseño e implementación de sistemas de información contable y sistemas de información financiera ü Servicios que impliquen la realización de avalúos o servicios actuariales ü Consultoría de control interno ü Servicios de administración y recursos humanos ü Servicios de asesoría financiera ü Consultoría jurídica no ligada a los servicios de auditoría Todos los servicios que serán prestados por la firma de auditoría deberán ser aprobadas previamente por el comité de auditoría. Obliga a las firmas de auditoría que el socio principal del proyecto (former partner) deberá rotarse por lo menos cada cinco años, de esta manera se intenta fomentar el nivel de independencia entre las entidades restringidas y las personas que conforman el equipo de trabajo de las firmas de auditoría (Staff). Incrementar la comunicación entre los auditores internos y externos y el comité auditoría sobre políticas y prácticas contables críticas, tratamientos contables alternativos utilizados y sus implicaciones del contexto de los GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) y la comunicación escrita importante entre el auditor y la alta dirección de la compañía. El objeto esta sección, consiste en que a partir de una planeación de auditoría coherente, se logre una interacción entre la auditoría interna, el auditoría externa y la gerencia, que permita cubrir e incrementar el nivel de control en la totalidad la organización. Contabilidad o financiero, contralor o cualquier otro puesto similar. El propósito que guarda esta disposición, consiste en mejorar el nivel de independencia entre la firma de auditoría y la entidad registrada Todas las entidades registradas ante SEC, deben crear un comité auditoría (CA), el cual puede ser formado por consejeros o personas independientes; estos últimos no podrán devengar ingresos directos de la empresa, salvo los honorarios correspondientes por ser parte del comité. El CA es el órgano responsable del nombramiento de la firma de auditoría y el establecimiento de los honorarios por los servicios prestados. Un empleado de la firma de auditoría, independientemente de que éste conforme el equipo de trabajo o no haga parte de él, no puede ser contratado como CEO, jefe de

4 Página 4 El CEO de la compañía registrada ante la SEC está en obligación de certificar que son responsables por: ü Establecer y mantener controles y procedimientos, que aseguren que la información relevante, incluida la de las subsidiarias que conforman la compañía, son comunicadas. ü Evaluar dentro de los primeros tres meses previos al r registro de la compañía los controles y procedimientos de exposición ü Presentar las conclusiones de la efectividad de los controles y procedimientos de exposición a la fecha de la evaluación Esta disposición busca otorgar un grado de responsabilidad mayor por parte del CEO de la compañía con relación a la integridad y confiabilidad del información relevante que se emite, lo cual se traduce en la aplicación de las prácticas de buen gobierno. Algunos de los actos realizados por un director o ejecutivo de alto nivel, como actividades que atentan contra la ley, por lo tanto, castigables penalmente: influir fraudulentamente, ejercer coerción, manipular o inducir a una conclusión errónea con relación a la información financiera de la entidad registrada. "Debemos reconocer y aceptar que el entorno a cambiado de manera importante " La SEC, obliga a las compañías registradas de origen foráneo, con respecto al territorio estadounidense, que a partir del corte del año fiscal , julio 15 de 2005, la gerencia deberá emitir un reporte de control interno certificado por los auditores externos, que contenga, cuanto mínimo: IMPLICACIONES EN COLOMBIA Pronunciamiento explícito por parte de la gerencia asumiendo la responsabilidad de la instauración y mantenimiento de un sistema de control sobre el reporte financiero la compañía. Informe descriptivo del marco de trabajo utilizado por la gerencia, que permita adelantar una adecuada evaluación de la efectividad del sistema de control implementado sobre los reportes financieros. Evaluación de la gerencia de la efectividad del sistema de control

5 Página 5 BOLETIN 17 IMPLICACIONES EN COLOMBIA interno utilizado en la elaboración de los reportes financieros de corte del año fiscal reciente, incluyendo su valoración de si el sistema de control interno de la compañía es efectivo. Esta evaluación deberá incluir la revelación de cualquier debilidad material ("material weakness") identificada en el sistema de control interno de la compañía sobre el cual se fundamenta la información financiera. Además, debe mencionarse que está prohibido para la gerencia concluir que el sistema de control interno es efectivo, si esté último presenta por lo menos Palabras clave lo menos una debilidad material ("material weakness") Registrar en el reporte de manera explícita, que la firma de contadores públicos, que actualmente audita los EEFF de la compañía registrada, incluyó en los informes anuales una certificación a la evaluación por parte de la gerencia del sistema de control sobre la cual se fundamenta en los reportes financieros. SEC: Securities and Exchange Commission Confianza Código de buen Gobierno, Código de ética obligatorio Comité de Auditoría Equipo de Auditoría CEO (Chief Executive Office) "las actividades deben ser documentadas para probar que los procesos fueron realizados como se diseñaron" FUENTE BIBLIOGRAFICA: "Sarbanes Oxley Seccion 404, compliance challenges for foreing private issuer "Gobierno Corporativo y su impacto en las organizaciones" Juan paredes - Ernts&Young (www.ey.co) [http://www.kpmg.com.co/services/services_corp_gov_sarbanes.htm] [http://www.kpmg.com.co/files/documen_corp_gov/sarbanes/ley%20com pleta.pdf] CONTACTO: Universidad Eafit Bloque 26 Oficina 111. Extensión 830. "Este boletín es de carácter informativo y no compromete la opinión de La Universidad EAFIT."

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