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1 Ley Sarbanes-Oxley

2 Definición La Ley Sarbanes Oxley, cuyo título oficial en inglés es Sarbanes-Oxley Act of 2002, Pub. L. No , 116 Stat. 745, es una ley de Estados Unidos también conocida como el Acta de Reforma de la Contabilidad Pública de Empresas y de Protección al Inversionista. También es llamada SOX, Sarbox o SOA. Page 2 Presentation title

3 Definición La Ley toma su nombre del senador del partido demócrata Paul Sarbanes y el congresista del partido republicano Michael G. Oxley. La ley incluye responsabilidades penales para los consejos de administración. Introduce requerimientos por parte de la SEC (Securities and Exchanges Commission), organismo encargado de regulación del mercado de valores de Estados Unidos. Page 3 Presentation title

4 Antecedentes Hace 12 años, los mercados de capital de Estados Unidos fueron afectados por delitos financieros en numerosas grandes empresas. Como consecuencia en Estados Unidos hubo un descontento general por parte de los inversores, ya que desconfiaban de las instituciones reguladoras y del Gobierno. Page 4

5 Antecedentes: Caso Enron Enron Creditors Recovery Corporation era una compañía energética estadounidense con base en Houston, Texas. Fue una de las compañías eléctricas, de gas natural, papelería, y de comunicaciones más importantes del mundo, con unos ingresos de 111,000 millones de dólares en el año 2000, llegando a ser la séptima empresa de Estados Unidos, según su supuesta contabilidad. Page 5 Presentation title

6 Antecedentes: Caso Enron El caso Enron se hizo famoso a finales del año 2001, cuando se reveló que su condición financiera estaba sustentada por una contabilidad fraudulenta. Desde entonces se ha convertido en un símbolo de la corrupción y del fraude corporativo. Page 6 Presentation title

7 Antecedentes: Caso Enron El escándalo causó la disolución de la empresa consultora y auditora Arthur Andersen, la cual era muy prestigiosa en su momento. Page 7 Presentation title

8 Antecedentes: Caso Enron Como se descubrió después, mucho de los activos y beneficios de Enron eran fraudulentos anotando deudas y pérdidas en entidades situadas en paraísos fiscales que no estaban incluidas en el sistema financiero de la compañía. Page 8 Presentation title

9 Antecedentes: Caso Enron Después de una serie de escándalos envueltos en contabilidad irregular y procedimientos fraudulentos en la década de los 90, los cuales involucraban a Enron y la auditora Arthur Andersen, se declaró la mayor bancarrota de la historia en noviembre del año Page 9 Presentation title

10 Ley Sarbanes- Oxley Para restaurar la confianza pública en la fiabilidad de la información financiera, el Senado de EE.UU. y la Cámara de Representantes aprobó la Ley Sarbanes- Oxley de 2002, por el voto de 99-0 y 423-3, firmado el 30 de julio de 2002 por el presidente George W. Bush. SOX fue diseñado para mejorar la fiabilidad de la información financiera y para mejorar la calidad de la auditoría. Page 10 Presentation title

11 Ley Sarbanes- Oxley Establecimiento de una supervisión independiente de auditorías de empresas públicas por el Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). SOX ha fortalecido la gobernanza corporativa al trasladar la responsabilidad de la relación auditor externo a los comités de auditoría independientes. Page 11 Presentation title.

12 Ley Sarbanes- Oxley La Ley Sarbanes Oxley nace con el fin de monitorear a las empresas que cotizan en bolsa de valores, evitando que las acciones de las mismas sean alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es menor. Su finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor. Page 12 Presentation title

13 Ley Sarbanes- Oxley La ley SOX forjó una nueva era para la profesión de auditoría en EE.UU, poniendo fin a más de 100 años de la autorregulación. Esta ley, más allá del ámbito nacional, involucra a todas las empresas que cotizan en NYSE (Bolsa de Valores de Nueva York), así como a sus filiales. Page 13 Presentation title

14 Ley Sarbanes- Oxley Hoy en día, de la mano de la crisis financiera mundial, muchas jurisdicciones están buscando política similares a las instituidas por SOX. Page 14 Presentation title

15 PCAOB Hoy en día, es el PCAOB, y no la profesión, lo que regula las sociedades de auditoría, establece las normas de auditoría y de ética y lleva a cabo inspecciones de calidad de auditoría e investiga las denuncias de las empresas públicas. Page 15 Presentation title

16 PCAOB Como parte de las inspecciones la PCAOB prepara un reporte. El reporte tiene una parte para conocimiento del público y una parte que es no es de conocimiento del público. Page 16 Presentation title

17 PCAOB Las inspecciones han contribuido de manera significativa a mejoras en la calidad de la auditoría y la independencia del auditor proporcionando a los inversores importantes beneficios. Page 17 Presentation title

18 Los controles internos sobre los informes financieros Sarbanes -Oxley requiere que las compañías públicas para evaluar la eficacia de sus controles internos sobre la información financiera la presentación de informes se encuentran en la prevención de errores que podrían ser significativos para los estados financieros. SOX les obliga a evaluar anualmente sus controles internos financieros y dar a conocer los resultados de dicha evaluación. Page 18 Presentation title

19 Los controles internos sobre los informes financieros La Sección 404 (b) requiere certificación del auditor respecto de su eficacia. Los controles internos sobre los informes financieros son procesos que proporcionan una seguridad razonable en cuanto a la fiabilidad de la información financiera y la preparación de estados financieros para fines externos en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Page 19 Presentation title

20 Los controles internos sobre los informes financieros 1. El funcionario firmante ha revisado el informe. 2. El informe no contiene ninguna declaración falsa de un hecho material u omite declarar un hecho material necesario a fin de hacer que a luz de las circunstancias bajo las cuales fueron hechos tales informes no son fraudulentos. 3. Los estados financieros, y otra información incluida en el informe presentan razonablemente { } la situación financiera y los resultados de las operaciones del emisor por los períodos presentados en el informe. Page 20 Presentation title

21 Los controles internos sobre los informes financieros 4. Los funcionarios firmantes: a. Son responsables por establecer y mantener controles internos. b. Han diseñado controles internos para asegurar que información importante referente al emisor { } sea puesto en conocimiento de tales funcionarios {...} 5. Los funcionarios firmantes han revelado a los auditores del emisor y al comité de auditoría de la junta de directores (o personas que desempeñan función equivalente) a. Todas las deficiencias { } de los controles internos que podrían afectar adversamente la habilidad del emisor para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros { }. b. Cualquier fraude, significativo o no, que involucre a la gerencia u otros empleados que desempeñen un papel importante en los controles internos del emisor. Page 21 Presentation title

22 Principales componentes de la Ley 1. Supervisión independiente a empresas públicas 2. Fortalecimiento de los comités de auditoría y gobierno corporativo Text Ley SOX 3. Mayor transparencia, responsabilidad ejecutiva y protección al inversionista Page Independencia de los auditores

23 1 Supervisión independiente a empresas públicas 11/06/2014

24 Supervisión independiente a empresas públicas Establecimiento del Public Company Accounting Oversigth Board (PCAOB). Al 31 de diciembre de 2012, más de 2,000 firmas de auditoría de más de 80 países fueron registradas ante el PCAOB. En 2011, se llevaron a cabo inspecciones a 213 firmas de auditoría registradas. Page 24

25 Principales funciones del PCAOB Establecimiento de normas: El PCAOB tiene la autoridad para establecer las normas que rigen la forma en que los auditores realizan las auditorías de las empresas públicas Identifica potenciales áreas que deben abordarse en temas de auditoría Llama la atención de los auditores a los problemas o riesgos emergentes Page 25

26 Principales funciones del PCAOB Inspección: PCAOB utiliza la inspección como un elemento significativo para propiciar auditorías de calidad Realiza auditorías anuales a las firmas de más de 100 emisores Page 26

27 Principales funciones del PCAOB Inspección: Las inspecciones proporcionan una evaluación independiente de la calidad de auditoría y destaca las oportunidades de mejora Como parte de cada inspección, el PCAOB prepara un informe, el cual se pone a disposición del público Page 27

28 Principales funciones de la PCAOB Ejecución de la Ley: El personal del PCAOB investiga activamente y sanciona auditores individuales y firmas de auditoría por violaciones de las leyes, reglamentos y las normas profesionales Cuenta con potestad disciplinaria para imponer multas a auditores individuales o la firmas de auditoría, o revocar la inscripción de una firma de auditoría en el PCAOB Page 28

29 Principales funciones del PCAOB Ejecución de la Ley: Puede castigar a las empresas y los auditores que decidan no cooperar con las investigaciones e inspecciones PCAOB El PCAOB publica las órdenes disciplinarias resueltas y juzgadas en su página web para alertar al público Page 29

30 2 Fortalecimiento de los comités de auditoría y gobierno corporativo

31 Fortalecimiento de los comités de auditoría y gobierno corporativo SOX amplió en gran medida las responsabilidades de los comités de auditoría. Requiere que los comités estén compuestos únicamente por miembros independientes de la gerencia. Los comités de auditoría, no de gestión, son los responsables directos para la designación, compensación y supervisión de los trabajos de los auditores externos. Los comités de auditoría deben al menos un miembro que sea "experto financiero. Page 31

32 Fortalecimiento de los comités de auditoría y gobierno corporativo Page 32

33 Fortalecimiento de los comités de auditoría y gobierno corporativo SOX también requiere a los comités de auditoría establecer procedimientos para recibir quejas de denunciantes sobre las irregularidades de control de contabilidad, auditoría interna y para asegurar el tratamiento confidencial y anónimo de las preocupaciones de los empleados con respecto a estos asuntos. SOX ha mejorado las comunicaciones del auditor externo y el comité de auditoría. Page 33

34 3 Mayor transparencia, responsabilidad ejecutiva y protección al inversionista

35 Mayor transparencia y responsabilidad Una de los elementos centrales de la Ley fue definir claramente la responsabilidad de la Administración por la certificación de los estados financieros de la Compañía. Para mejorar la importancia de estas certificaciones,sox estableció severas sanciones para los ejecutivos que certifiquen que los informes cumplen con los requerimientos regulatorios a sabiendas de que no lo están haciendo. Page 35

36 Mayor transparencia y responsabilidad SOX ha establecido una serie de importantes cumplimientos para la protección de los inversionistas: Las empresas públicas están obligadas a proporcionar una mayor divulgación en los informes anuales y trimestrales. Las empresas públicas tienen la obligación de informar sobre los cambios materiales en la situación financiera o las operaciones. Page 36 Los miembros de la Junta Directiva de entidades públicas, funcionarios e inversionistas que son propietarios de más del 10% de las acciones de una entidad pública deben presentar informes que especifiquen el número de acciones compradas o vendidas.

37 4 Independencia de los auditores

38 Independencia de los auditores Fortaleció la independencia del auditor y estableció servicios prohibidos El comité de auditoría debe pre-aprobar cualquiera de los servicios distintos de la auditoría Incorporó la rotación del socio principal, y otros con responsabilidades importantes, cada cinco años Page 38

39 Independencia de los auditores Servicios prohibidos: Contabilidad Información Financiera diseño de sistemas y la implementación Evaluación o valoración Servicios actuariales Los servicios de auditoría interna de outsourcing Funciones de administración o recursos humanos Broker, distribuidor, asesor de inversiones o servicios de banca de inversión Servicios legales Page 39

40 Mirando hacia el futuro: los próximos 10 años Las empresas continúan operando en un mercado volátil y por tanto las auditorías serán cada vez más complejas. Existen iniciativas destinadas a mejorar la calidad de la auditoría, tales como: Mejoras en las normas relativas a las comunicaciones del auditor con el comité de auditoría Modelo de presentación de informes del auditor Consideración del auditor sobre las partes relacionadas y la evaluación de mediciones del valor razonable Page 40

41 Gracias Page 41 Presentation title

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