SEMINARIO Desafíos de los Auditores Externos Exposición del Presidente de la Asociación de Auditores Externos ( Chile ) Sr José Monsalve
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- Francisco José Roldán Ponce
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1 SEMINARIO Desafíos de los Auditores Externos Exposición del Presidente de la Asociación de Auditores Externos ( Chile ) Sr José Monsalve Buenos días Señores expositores: Fernando Coloma, Superintendente de Valores y Seguros y Germán Concha, abogado, socio de Schweitzer y Compañía y coordinador del Centro para el Gobierno de la Empresa. Señores Directores de la Asociación de Auditores Externos de Chile A.G.: Charles Bunce, de Ernst & Young; Renzo Corona, de PricewaterhouseCoopers; Luis Landa de RSM, quien es Director en representación de las Firmas BDO, Canessa y Asociados, Chau, Tapia y Ortega, Crowe Horwarth, Grand Thornton, JM+A y PFK; Arturo Platt, de Deloitte y Benedicto Vásquez, de KPMG Y a todos los aquí presentes. A nombre del Directorio de la Asociación les doy la más cordial bienvenida a este primer Seminario que convoca a nuestra profesión. Antes de escuchar la exposición del Superintendente quisiera referirme brevemente a nuestra Asociación y al porqué estamos realizando este Seminario: Estamos cumpliendo 20 años.
2 Nuestra Asociación fue fundada en 1993 como Instituto de Auditores A.G y agrupa hoy las 12 firmas de mayor tamaño según información de la SVS. Todas firmas de antigua data y prestigio. Estas firmas auditan cerca del 90% del mercado regulado y realizan anualmente más de auditorias. Según lo establecen sus Estatutos, nuestra Asociación promueve el desarrollo, protección y prestigio de la profesión de auditores externos en Chile. Asimismo, fomenta la difusión de los principios y disciplinas de la ciencia contable aplicables en las auditorias. Para cumplir con estos objetivos, hemos fomentado la adhesión a las mejores prácticas internacionales y promovemos que nuestros asociados adhieran a estándares de excelencia y calidad en todos los ámbitos de nuestra actividad. Como Asociación, realizamos muchas labores, pero tenemos un problema, trabajamos sin difusión y puede que muchos no sepan qué hacemos. Es algo que queremos cambiar, y este Seminario es un primer paso para lograr ese objetivo. Mirando en retrospectiva, hemos participado de importantes tareas: Fuimos los interlocutores de la profesión en todo el proceso legislativo del capítulo de Auditoría Externa de la Ley de Sociedades Anónimas y la Ley de Mercado de Valores en materia de Gobiernos Corporativos Sector Privado, vigente desde 2010 y que impulsó el entonces Ministro Andrés Velasco para el ingreso de nuestro país a la OCDE. El objetivo de la profesión fue siempre que la legislación chilena se alineara con los consensos regulatorios internacionales.
3 Hemos trabajado en la adopción del Código de Ética de la IFAC para nuestras empresas asociadas. Establecimos un Acuerdo de cooperación con el Colegio de Contadores de Chile A.G. Estamos trabajando nuestros Estatutos para Certificación anual de las firmas asociadas. Estamos analizando los requisitos de experiencia y calidad para la incorporación de nuevas empresas a nuestra Asociación, para quienes quieran postular. Hemos establecido un Área de Estudios y reformulado nuestra imagen corporativa. Propusimos sugerencias en la relación Directores y Auditores Externos a la Guía de Buenas Prácticas que está impulsando la SVS. POR QUÉ HEMOS PLANTEADO ESTE SEMINARIO? Porque estimamos importante el reunir a la profesión de Auditoría Externa con el Regulador y establecer un diálogo franco sobre los desafíos que enfrentamos hoy. Y lo hacemos de manera pública y de cara a una comunidad de negocios muy exigente. Estamos convencidos que los desafíos siempre representan oportunidades. Si uno mira el contexto, algunos casos ocurridos en el exterior llevaron al surgimiento de la Ley SOX y el PCAOB en Estados Unidos y a estudios profundos sobre la calidad del Gobierno Corporativo de las empresas públicas o abiertas en todo el mundo.
4 Ello ha generado, una mayor conciencia en relación al rol de quienes preparan la información financiera, así como los directorios, los auditores internos, las Empresas de Auditoría Externa, las empresas Clasificadoras de Riesgo, los Inversionistas Institucionales y el nivel de involucramiento y grado de profundidad en el ejercicio de su rol y la supervisión de sus responsabilidades. En Chile, el caso La Polar adelantó la discusión del impacto de los fraudes de estados financieros en el desarrollo de nuestro MK y en cómo cooperamos tanto reguladores, auditores, clasificadores de riesgo y el Gobierno Corporativo, en generar herramientas que prevengan su probabilidad de ocurrencia y anticipen su detección. Como lo hemos planteado en forma pública, una auditoria de Estados Financieros bien hecha no tiene como objetivo y pudiera no detectar un fraude significativo de alta gerencia. Sin duda aquí ha habido aprendizajes, uno importante para nuestra profesión: dar a conocer a la comunidad de negocios qué hace una auditoría externa de Estados Financieros. Y en eso también estamos trabajando. Otro aprendizaje nos enseña que la mejor defensa para prevenir los fraudes es el generar una cultura de probidad al más alto nivel del Gobierno Corporativo. No estoy hablando sólo de un código de conducta, sino de una forma de actuar. Se requiere que los directorios generen un ambiente de control y supervisión efectivo, el tone at the top (uso de herramientas tecnológicas, foco no sólo en resultados de corto plazo, metas realistas, uso de canales de denuncia, dependencia de la auditoria interna). La historia nos ha enseñado que la integridad y los valores éticos son la base de este edificio.
5 Un Gobierno Corporativo de alto nivel contribuye a aumentar el impacto y visión positiva de los negocios y las empresas en nuestra sociedad. Permítanme comentarles entonces sobre TRES DESAFÍOS de entre los muchos que enfrentamos a juicio de nuestro Directorio, y que visualizamos como relevantes para nuestra profesión. El primero, es la INTERACCIÓN DE LOS AUDITORES EXTERNOS CON LOS GOBIERNOS CORPORATIVOS de las entidades auditadas, esto es: su Directorio, Comité de Directores o Comité de Auditoría, ADEMÁS del Gerente General, ejecutivos principales, y del Contralor o Auditor Interno y el Contador General. Este desafío requiere hoy no solo de idoneidad técnica, es decir, saber qué y cómo hacer una auditoria, sino que de las denominadas competencias blandas. Me estoy refiriendo a saber comunicar con buena expresión oral y escrita, capacidad de síntesis, resiliencia, carácter y trabajo en equipo. Son habilidades esenciales y necesarias. Esto, por cuanto hoy se requiere plantearse frente a los directores y comunicar en términos simples, la sustentación de nuestros planteamientos en todos los temas relevantes de la auditoria. Los directorios y Comité de Directores están hoy mucho más atentos y demandantes de conocer nuestros planteamientos y en preguntar detalles concretos en cada aspecto de la auditoría. Quieren saber qué hay detrás de cada número relevante de los Estados Financieros. Y esto se relaciona con el segundo desafío: la ADOPCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES tanto en materia del
6 lenguaje de los balances como en los procedimientos de auditoria a aplicar. Las IFRS constituyen un lenguaje global o universal para los números y revelaciones de los Estados Financieros. Este nuevo lenguaje del reporte financiero ha dejado atrás el costo histórico y la corrección monetaria, y trae temas nuevos como los activos biológicos y el uso de fair values: se busca el mark to market y revelaciones que sean importantes para los inversionistas. (la información por segmento de negocios por ejemplo). Estos temas traen mayor subjetividad y volatilidad y, por lo tanto, requieren mayor ponderación por el auditor externo, así como su discusión con los Comités de Directores y directorios. A su vez, las nuevas Normas de Auditoria que el Colegio de Contadores de Chile, a través de su Comisión respectiva ha emitido y son aplicables a contar de este 31 de diciembre, traen temas novedosos. Estas normas de autorregulación, en el reporte financiero están alineadas con las normas en Estados Unidos que entran en vigencia a contar del 15 de diciembre próximo, adoptando los estándares internacionales vigentes casi en tiempo real. Aquí cabe resaltar que después de casi 40 años, viene nuevamente a cambiar la Opinión del auditor externo en el mundo. A mediados de los 70 fue la primera modificación: se agregó un tercer párrafo para explicar en qué consiste una auditoría externa. Ahora se incorpora otro párrafo segregando cuál es la responsabilidad del auditor y cuál la de la Administración en el proceso del reporte financiero (la verdad es que esto viene en
7 hacer público las cartas de responsabilidad que normalmente y desde hace años se requieren de la Administración de las Compañías). Una reflexión final en este tema de estas normas de autorregulación recién modificadas. Debemos estudiarlas muy bien y aplicarlas en todas nuestras auditorias. Esto requiere disciplina y documentación de su uso. Y este último aspecto tiene que ver con el tercer desafío: consolidar el marco regulatorio de la Profesión y se relaciona con la INDEPENDENCIA y el ESCEPTICISMO PROFESIONAL. Como decíamos, La Ley sobre Gobierno Corporativo sector privado, vigente a contar de 2010 alineó la regulación chilena sobre auditores externos con la regulación Internacional en todas las materias relevantes cuando entramos a la OCDE. Sin embargo, internacionalmente, después de la última crisis financiera, año 2008, un número de reguladores levantaron nuevamente dudas sobre si los auditores son lo suficientemente independientes para ejercer la necesaria objetividad y escepticismo profesional. Hoy en Estados Unidos se plantea promover la independencia y objetividad de juicio de los auditores planteando que los accionistas debieran recibir un informe del Comité de Directores que detalle su proceso de supervisión sobre la auditoría externa en 3 aspectos: la calidad de su cometido, su independencia y si recomiendan su cambio. Estamos de acuerdo con el objetivo de fortalecimiento de la independencia, lo que no significa asumir que todos los medios o instrumentos para lograrlo tengan el mismo valor. Aquí de nuevo hemos planteado que es conveniente para la
8 competitividad de nuestro MK, estar alineados con los consensos regulatorios al respecto. En cuanto al escepticismo profesional, como todos ustedes saben, - esto involucra el obtener evidencia suficiente y competente partiendo de una posición neutra o no tomar por cierto lo que nos dicen o presentan: validar la información a través de preguntas probatorias, hacer una evaluación critica de cualquier aseveración mientras no obtengamos nuestra propia convicción, atención a las inconsistencias, pruebas analíticas, etc. En síntesis, lo que LA INDEPENDENCIA Y ESCEPTICISMO tratan en nuestra profesión, es el tener la libertad o actitud mental de opinar libre de influencia de cualquier tercero, y el tener un juicio propio fundamentado sobre los EEFF, en síntesis, el actuar por convicción y valores. Estoy seguro que eso es lo que hacemos NORMALMENTE en nuestras auditorias. No estoy tan seguro si estos procesos de aproximación y discernimiento los dejamos siempre por escrito. Hace 30 años para ser un buen auditor se requería tener intuición, olfato, hoy es un requisito importante, pero no es suficiente. Hoy ya no basta con ser y parecer independiente y escéptico - la evidencia de este actuar debe quedar reflejado en nuestros papeles de trabajo. Como nos explicará después Germán Concha, debemos dejar documentada nuestra diligencia y deber de cuidado. Algo que podríamos denominar la huella de auditoría que permita evaluar ex post, cuáles fueron, al momento de evaluar los números, la información que se utilizó, las explicaciones que se
9 obtuvieron, los cruces que se realizaron, porqué se aplicaron los procedimientos de auditoría escogidos y el nivel de supervisión ejercida, conforme a las NAGAS que son las reglas propias de nuestra profesión. Como dije anteriormente, estimo que en esta sala hay representantes de firmas que reúnen unos profesionales. Las auditorías las seguirán haciendo personas y no computadores que hacen su parte, pero no nos remplazan. Estos 3 desafíos que hemos planteado requieren del esfuerzo personal y estudio detallado por cada uno de nosotros. Nuestra profesión es uno de los pilares esenciales para el funcionamiento de nuestro MK ya que uno de los más importantes elementos de gobernabilidad para los inversionistas es la transparencia y exactitud de la información. Esto requiere auditorias de calidad y ese es nuestro deber para con los inversionistas y la Fe Pública. Tengo plena confianza que cada uno de ustedes sabrá abordar estos y otros desafíos, ya que conozco de la integridad y valores de quienes ejercemos esta compleja y exigente profesión. Dejamos entonces con ustedes, a don Fernando Coloma, Superintendente de Valores y Seguros quien nos dará su visión y comentarios sobre los desafíos y nuestro rol en el MK chileno. Muchas gracias
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