UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA CONVERSATORIOS

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA CONVERSATORIOS"

Belén Vera Carrasco
hace 8 años
Vistas:

1 UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA CONVERSATORIOS NUMERO CONVERSATORIO: 32 TEMA: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DOCUMENTO BASE: NIA 240 Y 315 y 320, FECHA: JUEVES 29 DE SEPTIEMBRE DE 2013 RELATOR: YASNIR ESTEVES QUEBRADA. CORRELATOR: RAUL EDUARDO GONZALEZ GARZON MODERADOR: LUIS ARMANDO LEAL R. OBJETIVO: Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante una auditoría de estados financieros Desarrollo del tema: El moderador presenta como contexto del tema a tratar, la crisis de credibilidad en la información financiera que se presento en el mundo entre los años 1997 y 2002, haciendo referencia, que si bien se dio respuesta a la misma a través de nuevas leyes internacionales como la ley SOX y la modernización de los estándares de riesgo y de control, luego aparecieron nuevos actores y esquemas de fraude, que hacen pensar que la crisis no se ha resuelto completamente. Hace alusión que hasta el año 2007 estaban identificados como actores principales de la mencionada crisis: el Gobierno Corporativo, el mercado de valores y la profesión contable, pero que el caso de LEHMANS BROTHERS dejo ver uno mas: los calificadores de riesgos. Hace referencia como la dinámica de la corrupción pública se apoya en la corrupción del sector privado y presenta como en las distintas esferas de la actividad corporativa privada (Gobierno-Procesos-cadena de valor; proveedoresclientes; entorno del mercado y, la empresa en la sociedad) se presentan los diferentes riesgos de fraude (abuso de información privilegiada, fraude corporativo y ocupacional, soborno, colusión y carteles y captura de reglamentaciones y políticas). Se menciona además, por un lado, como las diferentes modalidades de fraude afectan la razonabilidad de los estados financieros (Malversación de activos, soborno, lavado de activos, fraude en TIC y procesos de quiebra o insolvencia) y de otro lado, como lo estados financieros se utilizan como base para defraudar

OBJETIVO: Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante una auditoría de estados financieros Desarrollo del tema: El moderador presenta como contexto del tema a

2 (Evasión y elusión fiscal, influenciar mercado de valores, captar inversión, conseguir financiación). El Relator hace la presentación de la norma internacional de auditoría 240 destacando los siguientes aspectos: El escepticismo profesional se constituye uno de los aspectos mas importantes cuando el auditor de estados financieros detecta indicios de fraude ya que al aumentar este grado lo llevara a efectuar procedimientos de auditoria de mayor rigor. Establece la norma que el auditor debe mantener una comunicación con los encargados del gobierno corporativo, en cuanto a si conocen o tiene indicios de fraudes y, en caso de detectarlos el auditor debe informarlos al nivel que considere necesario, escalando el problema hasta donde considere necesario, de ser necesarios reportarlo a la justicia. Se menciona que como respuesta, el auditor debe reunirse con su equipo de trabajo para redefinir procedimientos e incluso redistribuir o apoyarse con auditores más expertos o de mayor conocimiento. El auditor debe evaluar el riesgo de error material debido al fraude, con el fin de identificar indicios de fraude para detectar claramente si trata de error o fraude. Una vez identificados y evaluados los riesgos de fraude el auditor y su equipo debe dar respuesta diseñando procedimientos de auditoria generales y a nivel de aseveración aumentando la cantidad de de evidencia con el fin disminuir el riesgo de auditoría. El Correlator destaca que los auditores deben obtener un entendimiento claro del nivel del control, la cultura y los niveles de prevención que posea la organización. Hace un énfasis especial en que la prevención del fraude nace de la responsabilidad del gobierno corporativo y los auditores deben identificar la cultura de la honestidad y la conducta ética de la organización. En cuanto a los auditores, deben hacer mucho énfasis en el riesgo de detección y centrar su atención en los errores materiales.

auditor de estados financieros detecta indicios de fraude ya que al aumentar este grado lo llevara a efectuar procedimientos de auditoria de mayor rigor.

3 Debate: El debate se desarrollo con base en las siguientes preguntas enviadas previamente a los participantes: 1. Considerando las dinámicas del fraude y la corrupción que existen hoy, considera Usted que el alcance de la NIA 240 (Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoria de estados financieros) es suficiente para la detección de los mismos? El participante Humberto Amado, manifiesta que las normas son suficientes, haciendo referencia al caso del fraude Colombiano de Interbolsa, sostiene que lo que sucede es que algunos gobiernos corporativos de empresas no son éticos y que algunos Contadores por estar al servicio del capital (por acción o por omisión) no han sido capaces de resaltar la profesión contable. Afirma que el compromiso de los contadores debe ser con la ética y además aplicarla. Se menciona que uno de los principales problemas en la prevención y detección del fraude, es que utilizamos modelos y estándares que en muchos casos no son aplicables. Los códigos de gobierno son teóricos y parecen perfectos pero la realidad es otra y a la hora de aplicarlos no se cumplen. De otro lado, los grupos de interés son los mismos dueños y ejercen una influencia importante sobre los auditores. 2. Los modelos de riesgo y de control existentes, tienen la capacidad de prevenir y detectar los fraudes? El Doctor Eric Flores, hace referencia a que la corrupción no es un fenómeno nuevo en el mundo y que además no es solo de los Colombianos. Las normas de auditoría se deben aplicar de manera integral y no se deben mirar y apropiar de manera separada, por lo que es importante mirarlas con una visión holística, para efectuar un trabajo de auditoría eficiente y así cumplir los objetivos. Destaca que el ambiente de control y su entendimiento es fundamental para que los auditores identifiquen situaciones de atención especial. Hace la observación de que no esta de acuerdo con quienes afirman que los modelos de gobierno corporativo se nos han impuesto. La invitada Ana Leidy Vastos esta de acuerdo que los modelos ayudan a las organizaciones, solo que hay que hacerlos a la medida de cada una. La Doctora esperanza Jaramillo, comenta que los estándares son buenos, lo importante es ver como se aplican y se adaptan al medio correspondiente.

financieros) es suficiente para la detección de los mismos?

4 El Doctor Raúl Eduardo González, menciona que los auditores deben evaluar si los mapas se elaboran bien, ya que si es por cumplir no funcionan. 3. Considera Usted que los auditores deben ser responsables de la detección del fraude en una auditoría de estados financieros? La auditoria de hoy debe ser distinta, el mundo ha cambiado y la forma de operar y hacer negocios, se considera que la auditoria al no adecuarse al mismo ritmo esta retrocediendo por que los auditores hacen lo mismo que siempre han hecho. El alcance de las auditorias debe ser mayor y cambiarse los enfoques tradicionales que se utilizan actualmente. La capacitación a los auditores debe mejorarse teniendo en cuenta que la convergencia a IFRS va cambiar la forma de auditar. La responsabilidad de la firmas de auditoria debe enfocarse mas que en tener mas clientes y asignar auditores inexpertos, a mejorar sus servicios y capacitar mejor sus auditores. Conclusiones: La corrupción cada día más inmersa en todos estamentos sociales y en todos los países del mundo, ha creado nuevas formas y esquemas de fraude, permeando las organizaciones sociales, en la que cada día aparecen nuevos actores unos que la ejercen y otros encargados de prevenirla. La dinámica del fraude en las organizaciones tanto publicas como privadas, han generado alianzas perversas, para diseñar diferentes modalidades, que pretenden ocultar las actuaciones de quienes materializan estos hechos y, que concluyen en estratagemas de la mentira, para obtener un beneficio ilícito en perjuicio de la sociedad y los inversionistas. Los estados financieros son los receptores de las actuaciones de las personas que componen una organización (Gobierno corporativo y empleados) incluyendo las ilícitas, quienes a través de practicas contables las ocultan, o también, pueden ser diseñados para engañar a sus usuarios con el fin de obtener ventajas para favorecer la organización. Los auditores, deben emitir una opinión sustentada para los usuarios de la información financiera, quienes toman sus decisiones basados en la confianza que generan los profesionales de la ciencia contable y de quienes esperan que hayan realizado un trabajo eficiente, de calidad y de bajo riesgo. El riesgo en la auditoría de estados financieros, se refiere a dar una opinión equivocada sobre unos estados financieros que estén afectados por errores significativos debido al fraude. No obstante las limitaciones que se puedan presentar en un proceso auditor, por ser selectivo, por la capacidad que pueda

La auditoria de hoy debe ser distinta, el mundo ha cambiado y la forma de operar y hacer negocios, se considera que la auditoria al no adecuarse al mismo ritmo esta retrocediendo por que los

5 tener la administración de traspasar o transgredir el control, por la complejidad de algunas operaciones y sobre todo, por la capacidad que pueda tener que quien perpetra el fraude de ocultar sus indicios. Las normas de auditoría deben entenderse más que como una guía, como una forma ejercer un trabajo eficiente y de bajo riesgo, que garanticen una seguridad razonable, para lo cual deben aplicarse de manera integral y con una visión holística del proceso y de la organización. Quienes prestan servicios de auditoría debe entender la importancia del trabajo y la responsabilidad social de esta disciplina, por lo tanto deben capacitar, formar bien y responsablemente a quienes ejecutan estos trabajos.

Las normas de auditoría deben entenderse más que como una guía, como una forma ejercer un trabajo eficiente y de bajo riesgo, que garanticen una seguridad razonable, para lo

Documentos relacionados

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE COSTA RICA TOMAS EVANS SALAZAR MAYO DEL 2014

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE COSTA RICA TOMAS EVANS SALAZAR MAYO DEL 2014 Alcance La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, Control de calidad para auditorías de información financiera histórica