El Auditor Independiente y sus años de servicio a cliente: Héroe o Villano?

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Rodrigo Serrano Carrizo
hace 8 años
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1 El Auditor Independiente y sus años de servicio a cliente: Héroe o Villano? 6 de Noviembre, 2013 Gustavo A. Astiazarán Orcí

2 Contenido El Pasado Antecedentes Reacción de reguladores Qué sigue? 2

3 El pasado Los años de la relación con el cliente de auditoría son vistos como un activo/acierto en el Mundo y en México. Compañías y Auditores presumían sus relaciones de servicio duraderas. 3

4 Antecedentes El proceso de Globalización Multinacional requiere alcance global de firmas de auditores. Concentración del mercado de servicios de auditoría global 1987 a Fusión de Firmas de Auditoría Global D&T (1989) KPMG D&T KPMG CL B-6 AA B-4 (TR) Touche Ross (KPMG) Peat Marwick Mitchell PW E&Y (1989) D&T KPMG PwC E&Y (DHS) Deloitte Haskins & Sells (CL) Coopers & Lybrand B-8 (AA) Arthur Andersen (AY) Arthur Young PWCL (1998) B-5 AA (2002) (PW) Price Waterhouse (EW) Ernst & Whinney E&Y 4

Fusión de Firmas de Auditoría Global D&T (1989) KPMG D&T KPMG CL B-6 AA B-4 (TR) Touche Ross (KPMG) Peat Marwick Mitchell PW

5 Antecedentes Quiebra de entidades US 2001 y 2002 Enron Diciembre 01 y World Com 02 Reacción SOX y PCAOB acusadas de prácticas contables fraudulentas Unión Europea 2003 Parmalat con repercusiones globales Colapso 2002 Arthur Andersen 5

de prácticas contables fraudulentas Unión Europea 2003

6 Antecedentes Crisis Financiera Global 2008 En US se gesta la bancarrota de: Bancos piden ayuda a sus Gobiernos US UK Alemania Italia 6

7 Antecedentes En México no se materializa el colapso financiero y el pasado? Crisis financiera El error de Diciembre! Desaparecen: 7

8 Antecedentes Asociaciones de reguladores: IFIAR. Se empieza a reunir a intercambiar ideas y opiniones. (Foro Internacional de Reguladores de Auditores Independientes) US: Dificultad de tener acceso regulatorio a compañías no domiciliadas en US que cotizan en sus mercados: ejemplo China. 8

(Foro Internacional de Reguladores de Auditores Independientes) US:

9 Reacción de reguladores Debe de existir mayor escepticismo de parte de auditores ante las aseveraciones de la gerencia de sus clientes. Hay demasiada concentración de servicios de auditoría en solo cuatro firmas debe haber mayor competencia. Los años de servicio de un auditor, pueden comprometer el escepticismo y restringen la competencia. Debe haber: Rotación obligatoria de auditores (MFR)? O Procesos de Tender Obligatorio (MFT)?. 9

Hay demasiada concentración de servicios de auditoría en solo cuatro firmas debe haber mayor competencia.

10 Reacción de reguladores Actividad y tendencias de reguladores en el mundo Estados Unidos: Considerando MFR, audiencias disciplinarias PCAOB, informes del auditor, la transparencia Ecuador: Considera amplia MFR Canadá: Iniciativa mejora en la calidad de la auditoría Argentina: Rotación (Firma y Socio); supervisión AML / CFT UK: Reabrir la licitación, revisión de la competencia Bruselas: La reforma de Auditoría de la UE Ghana: MFR en expansión Nigeria: En desarrollo Código de Gobierno Corporativo Brasil: AML/ CFT Polonia: Considera ampliar MFR India: Considera ampliar MFR, restricciones a las NAS, demandas colectivas Mozambique: Bajo consideración reabrir la licitación de la auditoría Rusia: Considera MFR para los bancos y la responsabilidad del auditor Países Bajos: MFR de las PIE s, prohibición de servicios distintos de la auditoria Israel: MFR Considerando; supervisión independiente Indonesia: Teniendo en cuenta la derogación MFR Australia: Big 4" límites máximos de responsabilidad China: Localización; MFR; nuevas requisitos de licencia, inspecciones extranjeras Hong Kong: Supervisión independiente, reforma de responsabilidad Corea: Reformas de Gobierno Corporativo, la responsabilidad del auditor Japón: Considera adopción IFRS Singapur: Considerando MFR, fortalecer el Gobierno Corporativo, la Ley de Contadores Los políticos y los reguladores juegan un papel cada vez más activo La crítica pública Sanciones Multas Daños Marca Restricción de los servicios distintos de la auditoría MFR - Rotación Obligatoria de Auditores AML (Anti Money Laundering) Anti lavad de dinero CFT (Combating the Financing of Terrorism) - Lucha contra la financiación del terrorismo Vietnam: MFR; controles internos de auditoría Filipinas: Posibles requerimientos de rotación de socios expandido; MFR poco probable 10

reforma de Auditoría de la UE Ghana: MFR en expansión Nigeria: En desarrollo Código de Gobierno Corporativo Brasil: AML/ CFT Polonia: Considera ampliar MFR India: Considera ampliar MFR, restricciones

11 Reacción de reguladores Unión Europea: Parlamento Europeo - Comisión Barnie Qué es y Cómo se origina Propone un proyecto de ley (regulación y / o directiva) Estados miembros / Consejo Comisión Europea Propuestas de políticas de auditoría de la UE Parlamento Europeo (PE) Los gobiernos nacionales de los 27 países miembros de la UE representados en el Consejo Determina legislación final junto con el Parlamento Europeo Comisiones parlamentarias (ITRE, ECON y JURI) preparar informes, incluidas las enmiendas propuestas para su aprobación por el pleno del PE Adopta legislación final conjuntamente con el Consejo ECON The Economic Monetary Affairs ITRE Industry, Research and Energy JURI Legal Affairs Committee 11

Consejo Determina legislación final junto con el Parlamento Europeo Comisiones parlamentarias (ITRE, ECON y JURI) preparar informes, incluidas las enmiendas propuestas para su

12 Reacción de reguladores Estado de la reforma de auditoría de la UE y visión general Temas clave actuales en debate Cuestión Clave Comisión Europea Parlamento Europeo Compromiso del Consejo Rotación Firma Auditor 6 años de rotación de las empresas obligatoria (MFR) para todas las auditorías de entidades de interés público (de 9 años de la auditoría conjunta). Posible prórroga de 2 años. 14 años, MFR para entidades de interés público, los Estados miembros podrán ampliar hasta un máximo de 25 años donde ha sido o bien una licitación pública, una evaluación exhaustiva de la AC, o una auditoría conjunta está en su lugar. MFR cada 10 años, para entidades de interés público (EIP),con un período de reflexión de 4 años. EIP que son Instituciones financieras o aseguradores que hagan un tender, pueden extender 5 años, o que efectúen auditorias conjuntas se puede extender 10 años. Otras EIP que hagan tender o auditoria conjunta pueden extender 10 años. Servicios No - Audit Prohibición virtual en todos los servicios distintos de la auditoría. Servicios permitidos tope de 10% de los honorarios de auditoría legal. Lista de los servicios permitidos estrechamente alineado con la Junta Internacional de Ética para el Código Estándar de Contadores. No cap. Restricciones significativas sobre los servicios de impuestos y consultoría. Servicios permitidos cuando esté previsto en 3 años consecutivos o más limitados al 70% de la cuota de la auditoría legal. Auditor Vigilancia A quién pertenece supervisión de los auditores, la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA) o un Comité de los organismos nacionales de supervisión que trabajan juntos fuera de la ESMA? Esta última es la opción preferida de la mayoría de los Estados miembros, la Comisión y el Parlamento apoyo ESMA. 12

14 años, MFR para entidades de interés público, los Estados miembros podrán ampliar hasta un máximo de 25 años donde ha sido o bien una licitación pública, una evaluación exhaustiva de la AC, o una

13 Países en especifico Rotación Obligatoria Auditores contagio global Tener MFR (limitada o completa) Consiedra ampliar MFR existente No tiene MFR pero la tiene considerada 13

14 Países en especifico Holanda Rotación de auditores obligatoria cada 8 años (2016) pro- hibición de servicios non-audit para emisores en bolsa. Francia Auditorias conjuntas. Brasil MFR: Bancos, entidades financieras reguladas, empresas que cotizan en bolsa, cada 5 años o 10 años con Com Aud Estat. Reino Unido Cambio a código de mejores prácticas corporativas Requiere MFT cada 10 años para para emisores del FTSE 350. Reglas de transición para ordenar mercado. 14

Brasil MFR: Bancos, entidades financieras reguladas, empresas que cotizan en bolsa, cada 5 años o 10 años con Com Aud

15 Países en especifico US: Congreso prohibió MFR. Reguladores no se han pronunciado sobre MFR o MFT. México: ü CNBV: LMV rotación de socio cada 5 años. ü CCC Código de Mejores prácticas corporativas recomienda rotación socio c 5 años. ü SEFUPU: rotación obligatoria de firma cada 4 años, con opción a extender hasta 6 años. 15

16 Qué sigue? UE: Compromiso del consejo: ü MFR cada 10 años para EIP. ü Se puede extender: 5 años para EIP que son instituciones financieras o aseguradoras que hagan Tender, si hacen auditoria conjunta 10 años más. ü Para otras EIP 10 años más, si hacen Tender o auditoria conjunta. 16

o aseguradoras que hagan Tender, si hacen auditoria conjunta 10 años

17 Qué sigue? US: PCAOB en espera de resolución Europea. Trabajando en Modelo de Reporte y Firma de socio en lo individual. México: CNBV evaluación de este tema. Código de Mejores prácticas corporativas no hay pronunciamientos adicionales al respecto. 17

individual. México: CNBV evaluación de este tema.

18 Posición de KPMG International: MFR Mala para la calidad de la auditoría Consecuencias Aumento de los costos para los clientes y firmas de auditores Reduce el atractivo de la profesión, Modelo de negocio crea inestabilidad que afecta las inversiones en recursos humanos, capacitación y tecnología Propuestas de auditoría continua (promueve cultura de ventas) Mejores alternativas Mejorar la rotación de los socios Fortalecer Gobierno Corporativo Fortalecer comités de auditoría independientes Capacidad para contratar / despedir auditores Aprobar servicios Non Audit Mejorar la transparencia Responsabilidad para evaluar la eficacia de los auditores externos Comunicaciones con los auditores externos 18

ventas) Mejores alternativas Mejorar la rotación de los socios Fortalecer Gobierno Corporativo Fortalecer comités de auditoría independientes Capacidad para contratar /

19 Gracias Gustavo A. Astiazarán Orcí

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