Tribut ac ión e n e l Im pue s t o Sobre la Re nta para As alariados e Inde pe ndie ntes SERGIO IVAN PÉREZ PEÑUELA

Transcripción

1 Tribut ac ión e n e l Im pue s t o Sobre la Re nta para As alariados e Inde pe ndie ntes SERGIO IVAN PÉREZ PEÑUELA

2 Clasificación de las Personas Naturales (Ley 1607 de 2012) Empleados Trabajadores por Cuenta Propia Otros

3 Clasificación de las Personas Naturales Empleados: Personas naturales residentes (nacionales o extranjeros) que reciben ingresos en más de un 80% de un empleador o de un contratante como contraprestación por servicios prestados.

4 Se asimilan a Empleados: Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tećnicos que no requieran la utilizacioń de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a 80% al ejercicio de dichas actividades.

5 Trabajadores por cuenta propia Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario.

6 Actividades Económicas Art. 340 (Trabajador por cuenta propia): Actividades Deportivas y otras actividades de esparcimiento; Agropecuario, silvicultura y pesca; Comercio al por mayor; Comercio al por menor; Comercio de vehićulos automotores accesorios y productos conexos; Construccioń; Electricidad, Gas y Vapor; Fabricacioń de productos minerales y otros; Fabricacioń de sustancias quiḿicas; Industria de la madera, corcho y papel; Manufactura alimentos; Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero; Mineriá; Servicio de transporte; Almacenamiento y Comunicaciones; Servicios de hoteles, restaurantes y similares; Servicios financieros

7 Otros - No residentes. - Empleados con ingresos < 80% de esa actividad. - Trabajadores por cuenta propia con actividades diferentes a las del art. 340ET. - Trabajadores por cuenta propia con más de UVT ($ ). - Notarios Públicos (Decreto 960 de 1970). - Personas naturales residentes, no clasificadas como empleados. - Pensionados - Sucesiones ilíquidas - Donaciones y asignaciones modales

8 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE INGRES OS LABORALES PROCEDIMIENTO UNO: Retribución mensual se compara con la tabla de retención. PROCEDIMIENTO DOS: Resultado del cálculo semestral, se aplica durante los seis meses siguientes.

9

10 Procedimiento 1 Total de Pagos directos e indirectos del mes (Deducciones aceptadas legalmente) (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del Límite) (Ahorro AFC dentro del límite) Subtotal (Renta exenta del 25%) Suma a enfrentar a la tabla =========================

11 Procedimiento 2 Pagos gravables de los 12 meses anteriores Resultado se divide entre 13 para obtener el IMP El ingreso mensual promedio puede disminuirse con las deducciones aceptadas legalmente. El resultado obtenido se convierte a UVT.

12 Procedimiento 2 - Etapas - El valor en UVT se lleva a la tabla para determinar el impuesto aplicable. El impuesto así determinado se divide entre la base gravable en UVT para establecer el porcentaje fijo de retención. El porcentaje fijo de retención se deberá aplicar durante todo el semestre siguiente.

13 Procedimiento 2 Cálculo del Porcentaje PORCENTAJE FIJO DE RETENCION = Valor del impuesto en UVT Ingreso Mensual Promedio en UVT Igual que en el Procedimiento 1 X 100

14 Procedimiento 2 Total de Pagos directos e indirectos del mes (Deducciones aceptadas legalmente) (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del Límite) (Ahorro AFC dentro del límite) Subtotal (Renta exenta del 25%) Suma a enfrentar al Porcentaje Fijo de Retención =========================

15 APORTES OBLIGATORIOS Aport e s a Fondos de Pe nsione s + APORTES VOLUNTARIOS RENTA EXENTA En un máximo equivalente al 30% del Ingreso Laboral o Tributario del contribuyente y hasta UVT al año

16 Aport e s a Fondos de Pe nsione s RETIROS SIN CONSECUENCIAS Cumplimiento de requisitos para pensión de vejez Muerte o Incapacidad que de derecho a pensión Vivienda

17 AHORROS CUENTAS AFC REQUIS ITOS: Renta Exenta: 30% (AFP + AFC) Máximo: 3800 UVT. PERMANENCIA: 10 Años Retiro para vivienda.

18 RENTA EXENTA LABORAL El Artículo 6 de la Ley 1607 de 2012 modificó el numeral 10 del artículo 206 del E. T., así: 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos labora les, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.

19 Modificaciones al Régimen de la Renta Exenta Laboral (Numeral 10º Art. 206 ET) TOTAL PAGOS LABORALES (Ingresos no constitutivos de renta) (Deducciones) (Otras rentas exentas) Resultado 1 (Renta exenta Laboral) Resultado 2 19

20 1.PAGOS POR SALUD 1.PAGOS POR DEPENDIENTES 3. INTERESES Y CORRECCIÓN MONETARIA EN CRÉDITOS PARA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA (TAMBIEN GASTOS FINANCIEROS EN LEASING INMOBILIARIO) No pueden exceder de 16 UVT al mes. No pueden exceder del 10% de los ingresos brutos del período, hasta 32 UVT al mes. Limitado mensualmente a 100 UVT

21 DEPENDIENTES: 1. Los hijos del contribuyente - hasta de 18 años. 2. Los hijos del contribuyente entre 18 y 23 años, cuando estudien en instituciones avaladas por el ICFES o autoridad oficial. 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años dependientes por factores físicos o psicológicos certificados por Medicina Legal.

22 DEPENDIENTES: 4. El cónyuge o compañero sin ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y, 5. Los padres y los hermanos. Ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

23 4. El aporte obligatorio de salud también se resta de la base de retención en la fuente por salarios. Concepto de 2008 Oficio de 2008 Decreto 2271 y 3655 de 2009 Todos los valores pagados por aporte a salud obligatoria del trabajador en el año anterior No hay límite en el porcentaje de los aportes

24 Tarifa Mínim a de Re t e n c ión e n la Fue nte de Nóm ina Nove dad Le y de

25 Qué es la Retención Mínima? Es una nueva forma de retención en la fuente para empleados, contenida en la Ley 1607 de No reemplaza la retención por los procedimientos uno y dos de retención en la fuente. sperez@perezygomezabogados.com

26 Qué es la Retención Mínima? Su resultado se compara con el sistema tradicional y se tendrá que tomar el mayor de los dos. Aplicable a partir del 1º de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentación del Gobierno Nacional Decreto 99 de 2013?. sperez@perezygomezabogados.com

27 A quiénes aplica la RMin? De acuerdo con la Ley 1607 de 2012 la tarifa de retención en la fuente mínima aplica para las personas naturales que hacen parte de la categoría de trabajadores Empleados, siempre que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.

28 A quiénes aplica la RMin? (Decreto 99 de 2013) 1. A los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria. Relación Laboral: Contrato de Trabajo Relación Legal y Reglamentaria: Servidores Públicos sperez@perezygomezabogados.com

29 A quiénes aplica la RMin? (Decreto 99 de 2013) 2. A trabajadores que ejerzan profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado. La RMin aplica cuando los ingresos totales del Empleado en el an~o gravable anterior sean = o superiores a 4.073* UVT $ *

30 Obligación formal para los Empleados: Deber de informar a su pagador la condición de declarantes o no del impuesto sobre la renta. La manifestación que hagan al pagador se entiende prestada bajo la gravedad del juramento. Los pagadores, no obstante, deben verificar los pagos que le efectuaron al respectivo trabajador en la vigencia inmediatamente anterior. sperez@perezygomezabogados.com

31 Cuál es la Tarifa de Retención Mínima?: file://localhost/users/sergioiperez/de sktop/reforma Tributaria 2012/Tabla Retención Mínima.docx

32 Base de Retención Mínima: Suma a enfrentar a la nueva tabla =========================

33 Base de Retención Mínima: Queda evidenciado que la base de RMin no admite deducciones (salud, dependientes, intereses y cm por créditos de vivienda). Tampoco admite rentas exentas como el aporte a fondo de pensiones ni el ahorro para fomento de la construcción. No resulta factible afectarla con la renta exenta laboral del numeral 10º del artículo 206 del ET.

34 Qué son Pagos Mensualizados?: La retención mínima estará ligada al concepto de pagos mensuales o mensualizados (PM). PM= Total del contrato Menos: Ap. Obl. Salud y Pensión Dividido entre: Número de meses del contrato sperez@perezygomezabogados.com

35 Procedimiento 1 RMínima Salario POS AO Pensión AO FSP Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 127,14 169,52 Retefte en pesos $ $18.789

36 Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 75,44 169,52 Retefte en pesos $0 $18.789

37 Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V. 0 Deducción Dependientes 0 AO Pensión AO FSP AVol Pensión 0 Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 254,22 338,96 Retefte en pesos $ $

38 Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 254,22 338,96 Retefte en pesos $ $

39 Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V. 0 Deducción Dependientes 0 AO Pensión AO FSP AVol Pensión 0 0 Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 822,79 1,063 Retefte en pesos $ $

40 Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 543,52 1,063 Retefte en pesos $ $

41 Posibilidad de solicitar una retención mayor Los trabajadores empleados declarantes pueden optar por ser sujetos a una retención en la fuente mayor a la que legalmente les corresponde (deben solicitarlo por escrito). El incremento de la retención tendrá aplicación a partir del mes siguiente a la solicitud. Qué motivación podría tener un individuo para pagar una mayor retención en la fuente? sperez@perezygomezabogados.com

42 A quiénes NO aplica la RMin? Las personas naturales que no tengan la condición de empleados declarantes (según lo expuesto). Los servidores pu blicos diploma ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. sperez@perezygomezabogados.com

43 I m puesto Mínim o Alternativo ( I MAN )

44 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO (IMAN) A quiénes aplica? Empleados Personas naturales residentes (nacionales o extranjeros) que reciben ingresos en más de un 80% de un empleador o de un contratante como contraprestación por servicios prestados. PÉREZ & GÓMEZ ABOGADOS S.A.S.

45 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO (IMAN) A quiénes no aplica? Notarios Públicos (Decreto 960 de 1970). Personas naturales residentes, no clasificadas como empleados. Personas naturales que trabajen por cuenta propia, no clasificadas en las actividades del artículo 340ET. Trabajadores por cuenta propia. PÉREZ & GÓMEZ ABOGADOS S.A.S.

46 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO Renta Gravable Alternativa Total de ingresos brutos (Pensiones de jubilacioń recibidas) (Ganancias ocasionales) (Dividendos y participaciones no gravados) (Indemnizaciones por seguros de dan~o) (Gastos de representacioń) (Aportes obligatorios a seguridad social) (Pagos catastro ficos) (Peŕdidas en desastres o calamidades) (Aportes a seguridad social de un trabajador domeśtico) (Costo fiscal de los bienes enajenados que no hagan parte del giro de los negocios) (Ingresos especiales para fuerzas militares y policiá) (Retiros de los fondos de cesantiá) Renta Gravable Alternativa

47 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO IMAN Se convertiría en el mínimo de impuesto a pagar por los obligados porque, no obstante que usen el sistema tradicional de depuración de la renta, su tributo no podrá ser inferior al IMAN. PÉREZ & GÓMEZ ABOGADOS S.A.S.

48 DETALLE RENTA ORDINARIA IMAN PAGO LABORAL ANUAL POS AO PENSIÓN DEDUCCIONES 0 0 RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS

49 DETALLE RENTA ORDINARIA IMAN PAGO LABORAL ANUAL POS AO VOLUNTARIO PENSIÓN AO PENSIÓN RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS

50 Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)

51 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS Es voluntario. Aplicable a personas naturales nacionales y extranjeras calificadas como empleados con ingresos inferiores a UVT ($126MMaprox). Es la misma renta gravable alternativa del IMAN pero expuesta a una tarifa más alta. Ofrece firmeza a seis (6) meses respecto de la declaración siempre que se pague y presente oportunamente y la DIAN no tenga pruebas de fraude.

52 DETALLE RENTA ORDINARIA IMAS PAGO LABORAL ANUAL POS AO PENSIÓN DEDUCCIONES RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS

53 DETALLE RENTA ORDINARIA IMAS PAGO LABORAL ANUAL POS AO VOLUNTARIO PENSIÓN AO PENSIÓN RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS

54 GRACIAS POR SU ATENCIÓN! Contacto: Sergio Iván Pérez Peñuela Socio Director Tel: