Fiscalidad de Productos Financieros. Ejemplos Prácticos

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Fiscalidad de Productos Financieros. Ejemplos Prácticos"

Lucía Carmona Toro
hace 7 años
Vistas:

1 Fiscalidad de Productos Financieros. Ejemplos Prácticos Productos Bancarios 2015 Instituto Europeo de Posgrado

2 Contenido 1 Productos Bancarios Cuentas corrientes Régimen fiscal: Caso práctico: Depósitos Régimen fiscal: Caso práctico 1: Rendimiento explícito Caso práctico 2: Rendimiento implícito Caso práctico:

3 1 Productos Bancarios 1.1 Cuentas corrientes Una cuenta corriente es una cuenta bancaria en la cual una persona física o jurídica deposita su dinero. El inversor de estas cuentas puede disponer del saldo existente en la misma en cualquier momento y de inmediato (por lo que la liquidez es inmediata). Por el depósito de su dinero suele recibir una remuneración en forma de interés si bien no es obligatorio que se produzca y, de hecho, algunas entidades no ofrecen contraprestación alguna Régimen fiscal: En el IRPF, si el inversor recibe intereses de la cuenta, éstos se consideran rendimientos del capital mobiliario y se integran por su importe íntegro (importe recibido + retención) en la base del ahorro, sin posibilidad de deducción de gasto alguno (gasto de mantenimiento, intereses negativos por descubierto, que se producen si la cuenta queda con saldo negativo, etc.), salvo en el caso de cuentas que se encuentran afectas a actividades económicas que si son deducibles. Tributará de la siguiente manera: Durante el año 2015: De 0 a euros al 19,5%, de a euros al 21,5% y por encima de euros al 23,5%. A partir de 2016: De 0 a euros al 19%, de a euros al 21% y por encima de euros al 23%. Los intereses que genera la cuenta están sujetos a una retención del 20% hasta el 12/07/2015, 19,5% el resto del 2015 y del 19% a partir de Caso práctico: Un inversor recibe en el año 2016, 10 euros mensuales en concepto de intereses por una cuenta nómina que tiene en Bankinter. Además, cuando a finales de año le ha llegado la información fiscal de la entidad financiera observa que ha tenido unos gastos de mantenimiento de la cuenta de 12 euros. 3

4 Los intereses de esta cuenta habrá que declararlos dentro de la base imponible del ahorro como rendimientos del capital mobiliario por su importe íntegro y sin ningún tipo de reducción. Los gastos de mantenimiento no son deducibles fiscalmente. Se aplica sobre el rendimiento íntegro una retención del 19% (22,8 euros; -120*0.19-) que será deducible en la cuota líquida. Rendimiento del capital mobiliario: 10 euros x 12 meses = 120 euros. Cuota Íntegra del Ahorro: 120 euros x 19% (tipo aplicable a la base del ahorro si no supera los euros) = 22,8 euros. Retención: 120 euros x 19% = 22,8 euros (que se retuvo cuando se cobraron los intereses). Cuota Diferencial: Diferencia entre la cuota y la retención = 0 euros. 1.2 Depósitos Los depósitos o libretas de ahorro a plazo son cuentas mediante las cuales un inversor se compromete a mantener en una entidad financiera unos fondos durante un periodo concreto. A cambio de esta indisponibilidad, el titular suele percibir unos intereses superiores a los que percibiría en otro tipo de cuentas y que varían según la situación de mercado, en proporción directa a la suma depositada y al plazo de la imposición. También, en los últimos años, han sido comercializados por parte de las entidades financieras unos depósitos en los que su rentabilidad está indiciada o referenciada a un índice, usualmente de Renta Variable, o a un valor determinado o a una cesta de valores (depósitos referenciados). La característica fundamental de este tipo de depósitos es la variabilidad de la retribución basada en la evolución de un índice de referencia. 4

5 De esta forma imaginemos que contratamos un depósito indiciado al IBEX 35 que ese día cerró en los puntos. Si en un mes (o en el periodo que se establezca para la retribución) el IBEX 35 se sitúa en los puntos el depósito otorgará una rentabilidad superior a la que daría si el índice estuviera en los puntos.esto dependerá de la casuística concreta del depósito contratado. Otros de estos productos incluso limitan la rentabilidad a una cota máxima. Hay muchos tipos diferentes de estos productos, llamados estructurados Régimen fiscal: En el IRPF. Los rendimientos del depósito, cualquiera que sea su modalidad (rendimiento implícito o explícito, etc.), se consideran rendimientos del capital mobiliario. Al igual que en el caso anterior, estos rendimientos se integran en la base del ahorro por su importe íntegro sin posibilidad de deducción de gasto alguno, salvo en el caso de cuentas que se encuentran afectas a actividades económicas. En cualquier caso existe una particularidad con respecto a las cuentas corrientes, si el inversor de un depósito, por ejemplo estructurado, recibe una cantidad inferior a la impuesta tendrá, asimismo, un rendimiento del capital mobiliario de carácter negativo Tributará de la siguiente manera: Durante el año 2015: De 0 a euros al 19,5%, de a euros al 21,5% y por encima de euros al 23,5%. A partir de 2016: De 0 a euros al 19%, de a euros al 21% y por encima de euros al 23%. Si el rendimiento es positivo, existe una retención del 20% hasta el 12/07/2015, 19,5% el resto del 2015 y del 19% a partir de Caso práctico 1: Rendimiento explícito El 1 de enero de 20X1, Juan invirtió euros en un depósito de la Caixa. Como contraprestación recibe mensualmente unos intereses del 2% anual. IRPF: Año

6 Los intereses del depósito recibidos durante 20X1 habrá que declararlos dentro de la base imponible del ahorro como rendimientos del capital mobiliario por su importe íntegro y sin ningún tipo de reducción. Se aplica sobre el rendimiento íntegro una retención del 19% (38 euros) que será deducible en la cuota líquida. Rendimiento del capital mobiliario: x 2% = 200 euros. Cuota Íntegra del Ahorro: 200 euros x 19% = 38 euros. Retención: 200 euros x 19% = 38 euros. Cuota Diferencial: 0 euros Caso práctico 2: Rendimiento implícito El 22 de enero de 2015, Juan invirtió euros en un depósito referenciado al Nikkei. El 2 de enero de 2016 recibe euros. IRPF: Año 2016 El rendimiento recibido (cantidad recibida cantidad invertida) habrá que declararlo dentro de la base imponible del ahorro como rendimiento del capital mobiliario. No se aplica retención porque el rendimiento es negativo. El rendimiento negativo lo podrá compensar con el saldo positivo de otros rendimientos del capital mobiliario y en caso de que el saldo siga siendo negativo podrá compensarlo con las ganancias patrimoniales con un límite del 25% de dicho saldo positivo. Si tras dicha compensación quedase saldo negativo podrá compensarlo en los cuatro ejercicios siguientes siguiendo el mismo esquema anteriormente expuesto. Durante los periodos impositivos 2015, 2016 y 2017 el porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias o pérdidas patrimoniales será del 10, 15 y 20% respectivamente. Rendimiento del capital mobiliario: = euros. Cuota Íntegra del Ahorro: 0 euros. Retención: 0 euros. Cuota Diferencial: 0 euros 6

7 Nota para las retribuciones en especie derivadas de cuentas y depósitos en el IRPF. Cuando un inversor recibe un regalo de una entidad financiera por la apertura o mantenimiento de saldos durante un periodo determinado (una vajilla, un jamón, una bicicleta, etc.), el perceptor de la retribución en especie deberá incluir en su base imponible del ahorro del IRPF como rendimiento del capital mobiliario el valor de mercado del bien que reciba (coste del bien para el pagador + 20%) más el ingreso a cuenta efectuado por la entidad financiera (20% en 2015 y 19% a partir de 2016 sobre el valor de mercado), salvo que dicho ingreso hubiese sido repercutido al perceptor de la renta. Imaginemos que en una entidad financiera nos regalan un juego de maletas. Debemos incluir en la base del ahorro como rendimientos del capital mobiliario este regalo teniendo en cuenta para valorarlo las particularidades previamente descritas Caso práctico: Un inversor ha contratado un depósito a plazo de 25 meses con una entidad financiera y por la apertura del depósito ha recibido una bicicleta que a la entidad financiera le ha costado euros. La entidad asume a su cargo el correspondiente ingreso a cuenta. Ingreso a cuenta realizado por la entidad financiera (considerando la legislación de 2016): 19% x (3.000 euros x 1,2) = 684 euros. Rendimiento del capital mobiliario = (3.000 euros x 1,2) euros = euros. El ingreso a cuenta resulta deducible de la cuota líquida pues su funcionamiento es similar al de una retención. 7

Documentos relacionados

Fiscalidad de Productos Financieros. Ejemplos Prácticos

Fiscalidad de Productos Financieros. Ejemplos Prácticos Productos Híbridos 2017 Instituto Europeo de Posgrado Contenido 1 Acciones preferentes 3 1.1 Concepto:... 3 1.2 Régimen fiscal:... 3 1.2.1 Los intereses