Índice. Capítulo II. Evolución del proyecto de ley y sus propuestas

Transcripción

1 Índice Capítulo I Evolución del proyecto de ley y sus propuestas Propuestas Mayor fiscalización Proveer de más recursos y fortalecer las atribuciones del Servicio de Impuestos Internos (SII) El Impuesto a la Renta Beneficios Otras medidas... 5 Capítulo II Modificaciones al Código Tributario A. Fundamentos de las modificaciones... 9 B. Principales cambios incluidos por la Ley N B.1. Elusión tributaria por abuso o simulación B.2. Notificaciones B.3. Normas contables B.4. Norma probatoria... 26

2 II Índice B.5. Plazos de revisión B.6. Medios de fiscalización B.7. Normas de trazabilidad B.8. Término de giro B.9. Obligación de informar B.10. Obligación de emitir documentos tributarios B.11. Nuevas infracciones B.12. Procedimiento ejecutivo B.13. Notificación por mora B.14. Subasta B.15. Facilidades para el pago de los impuestos B.16. Información para facilitar cobro B.17. Mejoras en la estructura tributaria Capítulo III Modificaciones a la Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios, IVA A. Entrada en vigencia de estas modificaciones B. Principales cambios temáticos incluidos por la Ley Nº B.1. Nuevo hecho gravado básico B.2. Titularidad de la obligación B.3. Hechos gravados especiales B.4. Excepción a la venta de bienes corporales muebles B.5. Devengamiento B.6. Sujetos exentos de IVA B.7. Base imponible en la venta de establecimientos de comercio y universalidades jurídicas B.8. Base imponible en la venta habitual de inmuebles usados... 61

3 Índice III B.9. Permutas u otras convenciones en que se deben recíprocamente el dominio de bienes corporales inmuebles B.10. Bienes corporales inmuebles como medio de pago B.11. Excepción de crédito en ciertos casos B.12. Artículo 21 D.L. N B.13. Impuesto adicional a la venta de bebidas analcohólicas naturales o artificiales, energizantes o hipertónicas y jarabes B.14. Impuesto a licores, piscos, whiskies, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos aromatizados similares al vermouth B.15. Exención de IVA a ventas y transferencias de dominio de inmuebles, en ciertas situaciones B.16. Exención de IVA a las ventas y otras transferencias de dominio de inmuebles, en ciertas circunstancias B.17. Posibilidad a algunos contribuyentes de postergar el pago íntegro del Impuesto al Valor Agregado B.18. Impuesto Adicional a la importación de vehículos que empleen petróleo diésel Capítulo IV Modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta A. Explicaciones previas A.1. Prestación principal A.2. Objeto de la prestación A.3. Características B. Sobre la Ley de Impuesto a la Renta en Chile B.1. Historial de modificaciones a la Ley de la Renta en Chile Reforma de D.L. Nº 755 de

4 IV Índice Ley Nº Ley Nº D.L. Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº

5 Índice V C. Sobre las modificaciones incorporadas por la Ley Nº C.1. Explicación general sobre la situación tributaria en Chile C.1.1. Derecho comparado D. Nuestro sistema - artículo D.1. Años comerciales D.2. Situaciones posteriores a años comerciales D.3. Año comercial D.3.1. Análisis de sistema de rentas atribuidas, en adelante SRA, contenido en la letra a) del artículo14 de la LIR D.3.2. El sistema parcialmente integrado (SPI), contenido en la letra b) del artículo 14 de la LIR D.3.3. Regulación de las empresas sujetas a SPI, cuando participan en empresas sujetas a SRA D.3.4. Normas sobre armonización de los regímenes tributarios D Efectos del cambio de régimen desde SRA a SPI D Efectos del cambio de régimen desde SPI a SRA D Efectos de la división de empresas o sociedades sujetas al SRA D Efectos de la conversión o fusión de empresas o sociedades sujetas a SRA

6 VI Índice D Efectos de la conversión o fusión de una sociedad sujeta a la letra b) a otra que esté sujeta a la letra a) D Fusión por creación, en la que la empresa o sociedad que se constituye podrá optar por someterse a SRA o SPI, de acuerdo a las reglas generales D Efectos de la división de empresas o sociedades sujetas a SPI D Efectos de la conversión o fusión de empresas o sociedades sujetas a SPI D Fusión o absorción de empresas D Efectos de la fusión o absorción de sociedades sujetas a SRA o SPI, con empresas o sociedades sujetas a lo dispuesto en los artículos 14 ter, letra A) y 34 (rentas presuntas) D.3.5. Normas sobre información a que están afectos los contribuyentes sujetos a SRA o SPI, a contar del 1 de enero de D.4. Ejercicios Artículo segundo transitorio. Tope de tributación. FUT devengado. Retiros en exceso Artículo segundo transitorio. Norma de reinversión Artículo segundo transitorio. Se elimina el concepto de reinversión del mayor valor Deducción de pérdidas Norma transitoria sobre término de giro Norma transitoria sobre FUT acumulado al 31 de diciembre de Sistema de tributación

7 Índice VII E. Normas de tránsito E.1. E.2. Contribuyentes sujetos al artículo 14 bis que transiten a régimen general Contribuyentes sujetos al artículo 14 bis, que transiten al nuevo artículo 14 ter E.3. Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 se encuentren sujetos al artículo 14 ter E.4. Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren sujetos al artículo 14 ter E.5. Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 se encuentren sujetos al artículo 14 quáter F. Nuevo artículo 14 ter F.1. Vigente año comercial F.2. Año comercial F.3. Incentivo al ahorro para medianas empresas, vigente a contar del 1 de enero de G. Tratamiento tributario de las ganancias de capital G.1. Régimen aplicable hasta año comercial G.2. Régimen aplicable a contar del 1 de enero del año G.2.1. Enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas, en comandita por acciones o de derechos sociales en sociedades de personas G.2.2. La enajenación de bienes raíces situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales bienes raíces poseídos en comunidad, efectuada por personas naturales con domicilio o residencia en Chile, se rige por las siguientes reglas G.2.3. Enajenación de pertenencias mineras y derechos de aguas

8 VIII Índice G.2.4. Enajenación de bonos y demás títulos de deuda G.2.5. Enajenación del derecho de propiedad intelectual o industrial G.2.6. No constituye renta la adjudicación de bienes en partición de herencia y a favor de uno o más herederos del causante, de uno o más herederos de estos, o de los cesionarios de ellos G.2.7. No constituye renta la adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cónyuges o de uno o más de sus herederos, o de los cesionarios de ambos G.2.8. No constituye renta el mayor valor proveniente de la enajenación de vehículos destinados al transporte de pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de propiedad de personas naturales que a la fecha de enajenación posean solo uno de dichos vehículos G.2.9. Normas comunes H. Ingresos no renta H.1. A partir del año comercial 2015 y hasta el 31 de diciembre de 2016, no constituyen renta: Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de estos, siempre que no correspondan a utilidades o cantidades que deban pagar los impuestos de la LIR H.2. Desde el 1 de enero de I. Impuesto de Primera Categoría I.1. Tasa I.2. Hecho gravado en la Primera Categoría I.3. Impuesto castigo. Artículo

9 Índice IX I.4. Base imponible Primera Categoría I.4.1. Gastos deducibles de Primera Categoría I.4.2. I.4.3. Ajustes a la renta líquida para determinar la renta líquida imponible Crédito contra impuesto de Primera Categoría por activo fijo I.4.4. Crédito contra impuesto de Primera Categoría por remanente de crédito por adquisiciones de activo fijo 31 de diciembre de I.4.5. Rentas exentas de la Primera Categoría I.4.6. Ajustes por corrección monetaria J. Renta presunta J.1. Contribuyentes sujetos al 31 de diciembre de 2015 a régimen de renta presunta J.2. Rentas presuntas, normas vigentes a contar del 1 de enero de K. Término de giro K.1. Año comercial K.2. Año comercial L. Normas sobre tributación internacional L.1. Año comercial , rentas provenientes de países con los que no existe convenio - artículo 41a) L.2. Año comercial 2017, rentas provenientes de países con los que no existe convenio artículo 41 a) L.3. Año comercial Régimen aplicable a las rentas provenientes de países con los cuales existe convenio - artículo 41 c) L.4. Remanentes de crédito por impuestos pagados en el extranjero, proveniente del año comercial L.5. Año comercial Rentas provenientes de países con los que Chile tiene convenio artículo 41 c)

10 X Índice L.6. Año comercial Tratamiento aplicable a contribuyentes que tengan inversiones en el extranjero artículo 41 b) L.7. Año comercial Tratamiento aplicable a sociedades constituidas en Chile con capital extranjero L.8. Año comercial Tributación sobre rentas pasivas - artículo 41 g) L.9. Año comercial Paraísos tributarios L.10. Año comercial 2015 y siguientes. Exceso de endeudamiento M. Impuesto Global Complementario e Impuesto Único de Se- Gunda Categoría M.1. Tasas M.2. Base imponible del Impuesto Global Complementario. Año comercial M.3. Base imponible del Impuesto Global Complemetaria. Año comercial M.4. Deducción de la base imponible afecta al Impuesto Global Complementario M.5. Créditos contra el Impuesto Global Complementario N. Impuesto adicional N.1. Año comercial N.2. Impuesto Adicional. Año comercial Ñ. Administración y pago de los impuestos Ñ.1. Declaración de impuesto Ñ.2. Aumento en el plazo de fiscalización Ñ.3. Retención del impuesto O. Pagos provisionales O.1. Tasa variable para la determinación PPM, vigente a contar del O.2. Determinación de los pagos provisionales mensuales, vigentes a contar del 1 de enero del año

11 Índice XI P. Tratamiento mayor valor rescate o enajenación de fondos mutuos, vigentes a contar del 1 de enero del año Q. Sistema voluntario y extraordinario de declaración de bienes o rentas que se encuentren en el extranjero R. Los fondos de inversión, fondos mutuos y sus administradoras, estarán sujetos a partir del 1 de enero de R.1. Tratamiento tributario para los fondos de inversión públicos, vigente a partir del 1 de enero de R.2. Tratamiento tributario para los aportantes de los fondos consignados en el número XII.1, vigente a partir del 1 de enero de R.3. Tratamiento tributario para los fondos de inversión privados, vigente a partir del 1 de enero de R.4. Tratamiento tributario para los aportantes de fondos de inversión privados, vigente a partir del 1 de enero de R.5. Tratamiento tributario para los fondos constituidos con anterioridad al 1 de enero de S. Regímenes tributarios preferentes S.1. Ley Austral S.2. Beneficio tributario zonas extremas Ley Navarino S.3. Régimen preferencial aduanero y tributario para las comunas de Porvenir y Primavera, Provincia de Tierra del Fuego S.4. Bonificación a la contratación de mano de obra S.5. Ley que establece beneficio para las provincias de Arica y Parinacota S.6. Beneficio tributario zonas extremas Ley Tocopilla S.7. Beneficios tributarios zona franca Cómo acceder a este libro digital a través de Thomson Reuters Proview

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