Apuntes sobre el Diseño del Impuesto a la Renta de Personas Naturales

Transcripción

1 Apuntes sobre el Dseño del Impuesto a la Renta de Personas Naturales Fernando Vásquez S. Encuentro de Economstas del BCRP

2 Contendo 1. Elementos de Teoría Económca 2. Tendencas Internaconales 3. Evolucón del Impuesto en el Perú 4. Smulacones

3 1. Elementos de Teoría Económca Equdad vs. Efcenca Impuesto a la renta de personas naturales resulta un buen canddato para una polítca trbutara con fnes redstrbutvos. Ello mplcaría tasas crecentes a mayores nveles de renta. La aplcacón del mpuesto genera un desncentvo a la oferta de trabajo. Por ello desde un punto de vsta de la efcenca las tasas deberan ser bajas. El dseño de la estructura trbutara debe de consderar ambos crteros.

4 1. Elementos de Teoría Económca El problema que plantea Mrrlees comprende: Problema del Goberno: Donde: Max W U( w) df( ) : w U( w) U wl( w) T( wl( w)), L( w) En la que el consumdor maxmza respecto a L. Bajo la restrccón presupuestara del goberno: T ( wl) df( w) R

5 1. Elementos de Teoría Económca Resultados Báscos: a. T <100% (la tasa margnal no debera superar el 100%) b. T 0 (la tasa margnal no debera ser negatva) c. T (w max l) =0 (la tasa margnal que enfrente el ndvduo de mayor habldad es cero) Conclusones adconales son condconales a la dstrbucón de ngresos, las elastcdades, y la funcón socal de benestar, las que se obtenen a través de smulacones.

6 1. Elementos de Teoría Económca En el caso de una funcón de utldad cuaslnear la estructura óptma (en funcón de las tasas margnales) del mpuesto que puede ser expresada como: T'( wl) 1T'( wl) 1 1 S 1 F( w) wf ( w) 1 D( w) D(0) E(w) (-) H(w) (-) R(w) (+) Trade Off Efcenca vs. Equdad

7 b. Impuesto a la Renta del Trabajo E(w): A mayor elastcdad de la oferta de trabajo, menor tasa margnal. H(w): A medda que aumenta el número de ndvduos de un nvel de habldad w afectos a una determnada tasa margnal, esta últma se deberá reducr. R(w): a medda que se reduce el peso de los ndvduos más rcos en la funcón de benestar, la tasa margnal se elevaría.

8 1. Elementos de Teoría Económca Resultados Smulacón Mrrlees Fuente: Myles (1994) Tasas Margnales relatvamente homogéneas El mpuesto a la Renta Óptmo no dfería mucho de un mpuesto Lneal

9 Contendo 1. Elementos de Teoría Económca 2. Tendencas Internaconales a. Estructura de Tasas b. Global vs Cedular 3. Evolucón del Impuesto en el Perú 4. Smulacones

10 2. Tendencas Durante las últmas tres décadas, la mposcón a la renta personal (del trabajo) ha mostrado una tendenca haca la smplfcacón: Reduccón en las tasas margnales máxmas Reduccón en el número de tasas margnales Mankw, Wenzerl y Yagan (2009) ven este proceso como una reaccón de los hacedores de polítca a los desarrollos e la teoría.

11 2. Tendencas Reduccón en las tasas máxmas 70.0% 60.0% 50.0% 40.0% 30.0% 20.0% 10.0% Tasas Máxmas: OECD 0.0% Tasas Margnales Máxmas en la OECD Países con datos desde % 50.7% 48.9% 45.8% Países con datos desde % 48.2% 44.9% Total OECD 46.5% 41.7% Fuente: Taxng Wages 2011 (OECD 2012)

12 2. Tendencas Reduccón en las tasas máxmas Fuente: Taxaton Trends n the European Unon Eurostat 2011

13 2. Tendencas Reduccón en el número de tasas margnales 16 Número de Tasas Margnales: OECD

14 2. Tendencas Reduccón en el número de tasas margnales Estructura del Impuesto a la Renta Personal Número de Rango Número de Rango Tasas Mínmo Máxmo Tasas Mínmo Máxmo Austra Belgca Canada España Estados Undos France Greca Holanda Irlanda Itala Mexco Nueva Zelanda Noruega Portugal Sueca Reno Undo Fuente: OECD

15 2. Tendencas Países que han adoptado tasa únca Rusa Repúblca Checa Estona Hungría Repúblca Eslovaca

16 2. Tendencas Impuesto Global vs Cedular Dferencacón entre rentas del trabajo y del captal. Renta Global: Promueve equdad horzontal Base para equdad vertcal Cedular: Respuesta a la movldad del captal (Zee 2006, OECD 2006)

17 2. Tendencas Impuesto Global vs Cedular Dual Income Tax aplcado ncalmente al nco de los noventa por: Noruega Sueca Fnlanda

18 Otros desarrollos Flat Tax USA TAX Expendture Tax 2. Tendencas

19 Contendo 1. Elementos de Teoría Económca 2. Tendencas Internaconales 3. Evolucón del Impuesto en el Perú 4. Smulacones

20 3. Evolucón del Impuesto en el Perú Reduccón en el número de tasas margnales Tasa Vgente Hasta 1 UIT 0% Hasta 15 UIT 8% Hasta 54 UIT 15% Hasta 27 UIT 15% Hasta 2 UIT 2% Hasta 20 UIT 10% Sobre 54 UIT 20% Hasta 54 UIT 21% Hasta 3 UIT 4% Hasta 25 UIT 12% Sobre 54 UIT 30% Hasta 5 UIT 8% Hasta 33 UIT 16% Hasta 7 UIT 13% Hasta 41 UIT 20% Hasta 10 UIT 18% Hasta 50 UIT 25% Hasta 14 UIT 26% Hasta 60 UIT 31% Hasta 19 UIT 34% Sobre 60 UIT 37% Hasta 26 UIT 41% Hasta 36 UIT 50% Hasta 51 UIT 55% Hasta 73 UIT 59% Hasta 104 UIT 63% Sobre 104 UIT 65%

21 3. Evolucón del Impuesto en el Perú Mínmo No Imponble:

22 3. Evolucón del Impuesto en el Perú Mínmo No Imponble:

23 3. Evolucón del Impuesto en el Perú Cedular (2010): Tasas *No ntegradas a la BVL, de lo contraro pagan solo 6,25%

24 Contendo 1. Elementos de Teoría Económca 2. Tendencas Internaconales 3. Evolucón del Impuesto en el Perú 4. Smulacones

25 4. Smulacones Funcón de Benestar Benthamsta (Utltara) Base: Elastcdad Oferta de Trabajo 0,25 Dstrbucón de habldades smlar a la dstrbucón de ngresos salarales (ENAHO 2011)

26 Smulacones Dstrbucón de habldades Dstrbucón Observada

27 Smulacones Dstrbucón de habldades Densdad Lognormal (µ ln =7.84,σ ln =0.82)

28 4. Smulacones Funcones de Utldad y Benestar Funcón de Utldad: CES Problema del Contrbuyente: U sa C C ( 1) ( 1) ( 1) (1 )(1 L ) w L T

29 4. Smulacones Funcones de Utldad y Benestar Funcón de Benestar: Benthamsta Problema del Goberno: ), ( ),, ( T R sa T w L T w C U W

30 Impuesto Lneal 4. Smulacones T 0 t( w L y 0 ) s s w L w L y y 0 0

31 Impuesto Lneal 4. Smulacones ε α α

32 Impuesto Lneal 4. Smulacones

33 Reforma Margnal 4. Smulacones Ahmad-Stern (1984) plantean reformas margnales evaluando para los mpuestos t : W R t t Habrá opcón de reforma s λ λ j Se calculan los λ sobre los nstrumentos de dseño del Impuesto a la Renta.

34 Reforma Margnal 4. Smulacones ε α y 0 y 1 y 2 t 1 t 2 t 3 Reducr exoneracón y elevar umbral mínmo para tasas mayores

35 Apuntes sobre el Dseño del Impuesto a la Renta de Personas Naturales Fernando Vásquez S. Encuentro de Economstas del BCRP