Guía Fiscal de País.

Transcripción

1 Guía Fiscal de País

2 Costa Rica Baker Tilly Costa Rica Aldo Longhi T:

3 Los hechos y cifras que se presentan son correctos al 19 de marzo de Impuesto sobre la Renta Corporativo Generalmente las compañías residentes y no residentes están sujetas a impuestos sobre su fuente de ingresos en Costa Rica, sujeto a los términos de cualquier tratado tributario pertinente. La tasa de impuesto sobre la renta corporativo estándar para las personas jurídicas es de 30%. Las pequeñas empresas, que son personas jurídicas cuyos ingresos anuales no exceden los CRC 106,026,000, están sujetas a impuestos a las siguientes tasas: Tasa sobre Ingreso Bruto (CRC) Tasa (%) Hasta 52,710, Más de 52,710, ,026, Las ganancias de la transferencia de bienes muebles o inmuebles que no son parte de las actividades habituales del contribuyente no se incluyen en el ingreso bruto. Las pérdidas fiscales pueden llevarse adelante por hasta tres años para las compañías industriales, y hasta cinco años para empresas agrícolas. Las pérdidas no pueden llevarse de vuelta. La consolidación de impuestos de grupo no está disponible en Costa Rica; por lo tanto las pérdidas no pueden compensarse contra las ganancias de otra compañía en el mismo grupo. El año fiscal ordinario va del 1 de octubre al 30 de septiembre. La Administración Fiscal puede permitir un año fiscal alterno ( Periodo Fiscal Especial ) para algunas industrias, sujeto al cumplimiento de ciertas normas específicas. Las fechas de presentación de la declaración de renta cambian de acuerdo al periodo fiscal especial autorizado. Las declaraciones generalmente son para ser presentadas a los dos meses y 15 días calendario del final del año fiscal. Generalmente se requiere a las compañías hacer pagos adelantados de los impuestos sobre la renta en base a lo que sea mayor entre la responsabilidad fiscal del año anterior y la responsabilidad fiscal promedio de los tres años anteriores. Para los contribuyentes que no han declarado en los tres años anteriores, los pagos adelantados se basan en las declaraciones presentadas, o un estimado (para los contribuyentes en su primer año de operaciones). Los pagos adelantados del 75% de la cantidad base dividida en tres pagos tienen que hacerse a más tardar el último día laborable de marzo, junio y septiembre de cada año. Las compañías que obtienen ingresos solo de actividades agrícolas no tienen que hacer pagos adelantados. Cualquier impuesto sobre la renta que se deba tiene que ser pagado dentro de los dos meses y 15 días calendario después del final del año fiscal.

4 Guía Fiscal del País Costa Rica Impuestos personales Los individuos residentes y no residentes generalmente están sujetos a impuestos sobre su fuente de ingresos en Costa Rica, sujeto a los términos de cualquier tratado tributario pertinente. Los individuos residentes generalmente están sujetos a impuesto sobre la renta sobre su ingreso mensual gravable de empleo y pensiones a las siguientes tasas: Tasa (%) de Impuesto Mensual Gravable (CRC) Tasa (%) Hasta 793,000 0 Más de 793,000 1,190, Más de 1,190, Los individuos no residentes generalmente están sujetos a retención de impuestos sobre su ingreso laboral y de pensiones a una tasa del 10%. Los individuos residentes generalmente están sujetos a impuesto sobre la renta sobre su ingreso anual gravable de auto empleo a las siguientes tasas: Tasa (%) sobre Impuesto Bruto Anual (CRC) Tasa (%) Hasta 3,522,000 0 Más de 3,522,000 5,259, Más de 5,259,000 8,773, Más de 8,773,000 17,581, Más de 17,581, Los individuos no residentes generalmente están sujetos a retención de impuestos sobre su ingreso de auto empleo a una tasa del 15%. Las ganancias de la transferencia de la transferencia de bienes muebles inmuebles que no son parte de las actividades habituales del contribuyente no están incluidas en el ingreso bruto. No hay impuestos sobre herencias o donaciones. No hay impuesto sobre la riqueza. Costos e Impuestos Relacionados al Trabajo Beneficios adicionales Los beneficios en-especia gravables están sujetos a impuestos a una tasa del 15%. Costos de seguridad social Se requiere a los empleadores y empleados hagan contribuciones al seguro social en base al salario bruto del empleado. La tasa para empleadores es de 26.33%. La tasa para empleados es de 9.34%.

5 Retención de Impuestos sobre Pagos al Extranjero Las tasas de retención de impuestos sobre los siguientes pagos hechos al extranjero por las compañías son generalmente: Dividendos 5/15 Tasa de interés % Variable Regalías, patentes, fórmulas, marcas registradas, franquicias 25 Cargos por servicios técnicos y por administración 25 Transporte y comunicaciones 8.5 Seguros y reaseguros 5.5 Para pagos hechos a beneficiarios en países con los que Costa Rica tiene tratado de doble tributación (actualmente solo con España), las tasas de retención de impuestos pueden ser reducidas bajo los términos del tratado. Impuesto General de Ventas (GST) El GST generalmente se impone sobre los bienes en Costa Rica, sobre el suministro de ciertos servicios específicos en Costa Rica, y sobre la importación de bienes. La tasa GST estándar es 13%. Una tasa reducida de 10% aplica a las ventas de madera. Una tasa reducida de 5% aplica al suministro de energía residencial. Ciertos insumos están exentos de GST, incluyendo la mayoría de las exportaciones, alimentos básicos, medicinas, y productos veterinarios. No hay umbral de registro para el GST. Los comerciantes generalmente pueden recuperar el GST que generalmente se les carga sobre sus compras de bienes y servicios, sujeto a las condiciones y posibles exenciones. Otros Impuestos Impuesto sobre persona jurídica Generalmente se aplica un impuesto sobre las corporaciones, sucursales de una compañía extranjera o sus representantes, y las compañías de responsabilidad limitada que están registradas o subsecuentemente registradas en el Registro Nacional. Para las corporaciones, sucursales de una compañía extranjera o sus representantes y compañías de responsabilidad limitada que están activas, el impuesto anual es de CRC201,700. Para las corporaciones, sucursales de una compañía extranjera o sus representantes y compañías de responsabilidad limitada que no se involucran en actividades comerciales, el impuesto anual es de CRC100,850.

6 Guía Fiscal del País Costa Rica Impuestos de propiedad Generalmente se aplica un impuesto anual a la propiedad sobre el valor de la propiedad inmueble (según definición) a una tasa del 0.25%, sujeto a exenciones. Generalmente se aplica un impuesto anual de solidaridad sobre las bienes raíces para uso residencial con un valor que exceda los CRC128m, sujeto a exenciones. El rango de tasas de impuestos va de 0.25% a 0.55%, dependiendo del valor de la propiedad. Generalmente se aplica un impuesto anual sobre la propiedad a varias tasas sobre los dueños de vehículos a motor, aviones y botes, sujeto a exenciones. Impuestos de transferencia Las transferencias sobre bienes raíces generalmente están sujetas al impuesto de transferencia a una tasa del 1.5%, sujeto a exenciones. Las transferencias de vehículos a motor, aviones y botes, generalmente están sujetas al impuesto a una tasa de 2.5%, sujeto a exenciones. Impuesto capital a la educación y la cultura Generalmente las compañías están sujetas a un impuesto anual sobre el capital neto, como sigue: Impuesto (CRC) sobre Capital Neto (CRC) Impuesto (CRC) Hasta 250, Más de 250,000 1m 3,000 Más de 1m 2m 6,000 Más de 2m 9,000 Impuestos especiales Los impuestos especiales (conocidos como impuestos selectivos al consumo) se imponen sobre ciertos bienes, incluyendo alcohol y cigarrillos. Impuesto especial sobre bebidas no alcohólicas y jabón Se impone un impuesto especial sobre bebidas no alcohólicas (excluyendo leche y ciertas otras bebidas para propósitos médicos) y jabón.

7 Incentivos Fiscales para Empresas Zonas libres Las compañías calificadas establecidas en una zona libre en Costa Rica se benefician de incentivos, incluyendo exenciones de impuesto sobre la renta corporativo, impuestos de importación, GST, impuestos especiales, e impuestos de transferencia sobre bienes raíces. Exención de impuestos para productores orgánicos Los productores orgánicos micro, pequeños y medianos calificados que están registrados dentro del Ministerio de Agricultura y que cumplen con otras condiciones están exentos de impuesto sobre la renta por un periodo de 10 años. Incentivos al desarrollo turístico La legislación provee incentivos para el desarrollo turístico en Costa Rica (se requiere un contrato de turismo firmado), incluyendo exenciones a los impuestos de importación y depreciación acelerada con relación a ciertos bienes.

8 Las Guías Fiscales de País están diseñadas para proveer un resumen de los impuestos que aplican a las empresas e individuos, y son sólo para propósitos de información. Aunque se han hecho todos los esfuerzos para asegurar la precisión, la información contenida en estas guías puede no ser integral y está sujeta a cambios frecuentes. Los destinatarios no deben actuar basados en ellas sin buscar asesoría profesional. La información de contacto para miembros independientes de Baker Tilly International se puede encontrar en