Resumen explicativo del Régimen

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1 Resumen explicativo del Régimen La AFIP mediante la Resolución General N 3411/2012 (B.O ) dispuso la creación con vigencia general a partir del 1 de enero de y con las vigencias específicas para determinados aspectos que en cada caso se indican de un régimen de: a) información y registro de operaciones de compra-venta de determinados bienes muebles usados, b) Percepción del impuesto al valor agregado. c) Retención del impuesto a las ganancias. d) Régimen especial de ingreso del IVA. e) Facturación electrónica. A continuación detallamos las características más salientes de los citados regímenes. I. Registro de comercializadores de bienes usados no registrables. Se crea un registro especial de comercializadores de ciertos bienes usados no registrables que funcionará como un servicio web en la página institucional de AFIP (en adelante El Registro). I.1. Sujetos obligados a inscribirse. Deberán inscribirse en este registro los sujetos que realicen actividades de compraventa de ciertos bienes usados no registrables, ya sean de origen nacional o importados, en forma habitual, frecuente o reiterada ( se cumple este requisito con la realización en un mes de cinco o más operaciones por un monto igual o superior a $ 5.000), para su reventa en el mismo estado en que fueron adquiridos o luego de someterlos a procesos de acondicionamiento, fraccionamiento, separación, división, restauración, transformación, etc., impliquen o no la desnaturalización del bien. I.2. Bienes usados incluidos en el régimen. Los bienes usados que requieren la inscripción en el Registro son los siguientes: a) Equipos de telefonía móvil (celulares, smartphones, etc.). b) Productos de computación, incluyendo todo tipo de accesorios. c) Productos de electrónica de cualquier tipo no incluidos en los incisos a) y b) anteriores, con excepción de los artefactos electrodomésticos. d) Repuestos para automotores y autopartes, repuestos para motovehículos y para vehículos en general. I.3. Solicitud de Inscripción en el Registro. Los sujetos obligados deberán solicitar su inscripción en el Registro en forma electrónica y con clave fiscal, la inscripción importa la obligación de cumplir con todas las obligaciones que impone este régimen. No podrán solicitar su inscripción los sujetos que se encuentren involucrados en causas penales por razones tributarias o vinculadas, o que estén en situación de quiebra sin continuidad de la explotación. En el caso que la AFIP rechace la inscripción emitirá un mensaje con las causas que la motivan, en caso contrario emitirá un acuse de recibo con los datos enviados por el contribuyente. I.4. Registro, publicidad, modificación de datos, cese de actividades. El registro será de acceso público en la página web de AFIP, en el caso de producirse modificaciones en los datos incluidos en la solicitud de inscripción las mismas se deberán informar a AFIP dentro de los 10 días corridos de producidas. En el caso de cese de actividades se deberá comunicar al registro dentro de los 15 días corridos de acaecido, informando el último número de cada comprobante emitido.

2 La baja será definitiva cuando el contribuyente no posea en existencia más bienes usados por cuya comercialización se haya inscripto. I.5. Exclusión del Registro. La AFIP podrá der de baja a un contribuyente del Registro cuando se verifique su baja en los impuestos a las ganancias o al valor agregado o se hayan detectado determinados incumplimientos de obligaciones tributarias o haya sido declarado en quiebra. La exclusión tendrá efectos a partir del día siguiente de su exclusión del Registro. Una vez subsanado el incumplimiento que originara la baja el contribuyente podrá solicitar nuevamente el alta. II. Régimen de información. Los sujetos alcanzados por este régimen deberán informar a AFIP: a) Las operaciones de compra y de venta de los productos usados alcanzados por el régimen. b) Las existencias de productos alcanzados por el régimen al inicio fecha de inscripción y al último día de cada mes calendario. La información se presentará por Internet a través de la página web de AFIP hasta las siguientes fechas: - Operaciones de compra y de venta realizadas o desde el día 1 al 10 de cada mes, hasta el día 14 del mismo mes. o Desde el dia 11 al 20 de cada mes, hasta el día 24 del mismo mes. o Desde el día 21 al último día del mes, hasta el día 4 del mes siguiente. - Información de existencias o Inventario inicial, dentro de los cinco días corridos del alta en el Registro. o Existencias al cierre de cada mes, hasta el día 10 del mes inmediato siguiente. En el caso que la fecha de vencimiento coincida con un día inhábil, éste se trasladará al primer día hábil siguiente. II.1. Datos a informar respecto de las operaciones de compra y de venta. Los responsables obligados a actuar como agentes de información deberán suministrar, conforme a lo previsto por el Artículo 11, los siguientes datos: a) Respecto de las operaciones de compra de bienes muebles usados no registrables: 1. De haberse emitido o recibido comprobantes electrónicos: 1.1. C.A.E. del comprobante emitido o C.A.E. y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor del comprobante recibido Identificación del bien usado comercializado indicando: Descripción detallada Cantidad de unidades Tratándose de autopartes comprendidas en la Ley Nº : el número de identificación numérica previsto por dicha ley y sus reglamentaciones y de corresponder, el certificado de desguace respectivo. (IMEI) Tratándose de equipos de telefonía móvil: el número de identificación del equipo Valor unitario de cada tipo de bien involucrado en la operación.

3 2. De haberse emitido o recibido comprobantes en forma manual: 2.1. Tipo y Nº de comprobante emitido comprobante de compra de bienes usados a consumidores finales o recibido factura o documento equivalente. En este último caso deberá informarse la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor Fecha del comprobante Identificación del vendedor de la cosa mueble, consignando: Apellido y nombres, razón social o denominación Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), o en su defecto, número de documento de identidad. Tratándose de sujetos del exterior deberá consignarse el número de pasaporte y la nacionalidad Identificación del bien usado adquirido indicando: Descripción detallada Cantidad de unidades Tratándose de autopartes comprendidas en la Ley Nº : el número de identificación numérica previsto por dicha ley y sus reglamentaciones y de corresponder, el certificado de desguace respectivo. (IMEI) Tratándose de equipos de telefonía móvil: el número de identificación del equipo Valor unitario de cada tipo de bien involucrado en la operación Monto total del comprobante discriminando, de corresponder, los montos correspondientes al importe neto, impuesto al valor agregado, otros impuestos discriminados, percepciones aplicadas y/u otros conceptos detallados De corresponder, número de (C.A.I.). b) Respecto de operaciones de venta de bienes muebles usados no registrables. 1. De haberse emitido comprobantes electrónicos: 1.1. C.A.E Identificación del bien usado comercializado indicando: Descripción detallada Cantidad de unidades Tratándose de autopartes comprendidas en la Ley Nº : el número de identificación numérica previsto por dicha ley y sus reglamentaciones y de corresponder, el certificado de desguace respectivo. (IMEI) Tratándose de equipos de telefonía móvil: el número de identificación del equipo Valor unitario de cada tipo de bien involucrado en la operación. 2. De haberse emitido comprobantes en forma manual o a través del equipamiento denominado Controlador Fiscal : 2.1. Tipo y Nº de comprobante emitido Fecha del comprobante.

4 2.3. De corresponder, conforme al inciso d) del Apartado II del Anexo II de la Resolución General Nº 1.415, sus modificatorias y complementarias, o la que la sustituya o reemplace, identificación del comprador de la cosa mueble, consignando: Apellido y nombres, razón social o denominación Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), o en su defecto, número de documento de identidad. Tratándose de sujetos del exterior deberá consignarse el número de pasaporte y la nacionalidad Identificación del bien usado comercializado indicando: Descripción detallada Cantidad de unidades Tratándose de autopartes comprendidas en la Ley Nº : el número de identificación numérica previsto por dicha ley y sus reglamentaciones y de corresponder, el certificado de desguace respectivo. (IMEI) Tratándose de equipos de telefonía móvil: el número de identificación del equipo Valor unitario de cada tipo de bien involucrado en la operación Monto total del comprobante discriminando, de corresponder, los montos correspondientes al importe neto, impuesto al valor agregado, otros impuestos discriminados, percepciones aplicadas y/u otros conceptos detallados De corresponder, número de (C.A.I.) II.2. DATOS A SUMINISTRAR RESPECTO DE LAS EXISTENCIAS DE BIENES USADOS NO REGISTRABLES Los responsables obligados a actuar como agentes de información deberán suministrar, conforme a lo previsto por el Artículo 15, los siguientes datos sobre existencias de bienes usados no registrables que revistan el carácter de bienes de cambio: 1. Clasificación de los bienes usados no registrables conforme a la Tabla provista por AFIP. 2. Descripción detallada del bien de cambio usado. 3. Cantidad de unidades. 4. Tratándose de equipos de telefonía móvil: el número de identificación del equipo (IMEI) y para otros bienes los códigos que define AFIP. 5. Valor unitario de cada tipo de bien involucrado en la operación. A tal efecto deberán observarse las disposiciones contenidas en el Artículo 52 y concordantes de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. III. Régimen de percepción del impuesto al valor agregado. Se establece un régimen de percepción del IVA sobre las operaciones de venta de bienes muebles usados alcanzados por el presente régimen. Estarán obligados a actuar como agentes de percepción los sujetos alcanzados por este régimen con relación a las operaciones de venta de los bienes usados incluidos en el mismo.

5 Revisten el carácter de sujetos pasibles de la percepción las personas físicas o jurídicas que adquieran los bienes usados incluidos en el régimen, siempre que: a) Se trate de responsables inscriptos en el IVA. b) Se trate de sujetos adheridos al Monotributo con operaciones en los últimos 12 meses superiores a $ , o cuando el precio unitario del bien objeto de la operación sujeta a la percepción resulte igual o mayor a $ c) No acrediten su carácter de responsables inscriptos, exentos o no alcanzados en el IVA o de sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), y realicen operaciones en forma habitual, frecuente o reiterada. Las alícuotas aplicables para el cálculo de la percepción son las siguientes: a) Sujetos inscriptos en el IVA e inscriptos en el Registro: 6%. b) Sujetos inscriptos en el IVA pero no inscriptos en el Registro: 12%. c) Sujetos adheridos al Régimen simplificado (Monotributo) e inscriptos en el Registro: 15% d) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) y no inscriptos en el Registro: 21% e) Sujetos que no acrediten alguna de las formas de inscripción anteriores, 21%. En el caso que las operaciones sujetas a percepción estén gravadas con el IVA a la alícuota del 10,50% las alícuotas de percepción indicadas se reducirán a la mitad. No corresponderá practicar la percepción cuando el monto determinado para la misma resulte inferior a $ 100, o cuando el sujeto pasible de la percepción se encuentre exento del IVA o excluido de percepción o cuando el bien adquirido tenga para el comprador el carácter de bien de uso. La percepción se determinará sobre el precio neto gravado que surja de la correspondiente factura de venta, la que será comprobante suficiente de la percepción practicada. La percepción tendrá el carácter de impuesto ingresado y podrá ser computada como pago a cuenta en la declaración jurada del impuesto al valor agregado del período fiscal en en que se efectuaron, de generar saldo a favor del contribuyente, éste podrá ser trasladado a los períodos siguientes o transferido para cancelar otros impuestos a cargo de la AFIP del mismo contribuyente. La información a la AFIP de las percepciones practicadas y su ingreso se realizará conforme lo establecido por el SICORE. Los agentes de percepción del IVA de las RG 2126 y 2408 no deberán aplicar dichos regímenes sobre las operaciones sujetas a la percepción detallada en este punto. IV. Régimen de retención del impuesto a las ganancias. Se establece un régimen de retención del impuesto a las ganancias sobre los pagos correspondientes a las operaciones de venta de bienes muebles usados alcanzados por el presente régimen. Estarán obligados a actuar como agentes de retención los sujetos alcanzados por este régimen con relación a las operaciones de compra de los bienes usados incluidos en el mismo. Las operaciones alcanzadas por el presente régimen quedan excluidas del régimen de retención de la RG (AFIP) N 830 régimen general de retención del impuesto a las ganancias-. No será de aplicación este régimen en el caso que el proveedor se encuentre adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto que se trate de sujetos con operaciones en los últimos 12 meses superiores a $ , o cuando el precio unitario del bien objeto de la operación sujeta a la percepción resulte igual o mayor a $ Revisten el carácter de sujetos pasibles de la retención las personas físicas o jurídicas que revistan el carácter de enajenantes de los bienes, o destinatarios o beneficiarios del pago,

6 actúen por cuenta propia o de terceros, y siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del impuesto a las ganancias. La retención se practicará en el momento del pago y se calculará sobre el importe total de cada concepto que se pague. La alícuota de la retención será de acuerdo con la situación del beneficiario del pago la siguiente: a) inscripto en el impuesto a las ganancias e inscripto en el Registro: 2%. b) inscripto en el impuesto a las ganancias pero no inscripto en el Registro: 28%. c) adherido al Régimen Simplificado (Monotributo) e inscripto en el Registro (*): 28%. d) adherido al Régimen Simplificado (Monotributo) pero no inscripto en el Registro (*): 35%. e) no acredita su condición fiscal y no inscripto en el Registro: 35%. (*) solo cuando se trate de sujetos con operaciones en los últimos 12 meses superiores a $ , o cuando el precio unitario del bien objeto de la operación sujeta a la percepción resulte igual o mayor a $ No corresponderá practicar la retención cuando su importe resulte inferior a $100,00. La imposibilidad de practicar la retención deberá ser comunicada a la AFIP, y el beneficiario del pago estará obligado a realizar el ingreso bajo la forma de autorretención. La forma y plazos de ingreso de las retenciones practicada y su declaración a AFIP se realizarán de acuerdo con lo dispuesto por la RG (AFIP) N 2233 (SICORE), resultando aplicable dicha normativa asimismo a la emisión del comprobante de la retención. V. Régimen especial de ingreso del IVA. Operaciones concertadas a través de portales de comercio electrónico. Los sujetos obligados a actuar como agentes de percepción del IVA conforme el régimen de la RG (AFIP) N 2955 (portales de comercio electrónico como De Remate.Com y similares) deberán aplicar la percepción en el caso de operaciones de venta de los bienes usados no registrables objeto del presente régimen, de acuerdo con lo establecido en dicha norma pero con las alícuotas que se establecen en el presente régimen y que detallamos más abajo. Son sujetos pasibles de la percepción los vendedores o enajenantes de los bienes usados, excepto que se trate de sujetos exentos del IVA o excluidos de percepción. Las alícuotas aplicables para el cálculo de la percepción son las siguientes: a) Sujetos inscriptos en el IVA e inscriptos en el Registro, que no presenten observaciones: 1%. b) Sujetos inscriptos en el IVA e inscriptos en el Registro, que registren incumplimientos fiscales: 3%. b) Sujetos inscriptos en el IVA pero no inscriptos en el Registro: 9%. c) Sujetos adheridos al Régimen simplificado (Monotributo) e inscriptos en el Registro (*): 9% d) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) y no inscriptos en el Registro (*): 18% e) Sujetos que no acrediten alguna de las formas de inscripción anteriores, 21%. (*) solo cuando se trate de sujetos con operaciones en los últimos 12 meses superiores a $ , o cuando el precio unitario del bien objeto de la operación sujeta a la percepción resulte igual o mayor a $

7 VI. Normas especiales de facturación. VI.1. Documento de compra de bienes usados a consumidores finales. Los sujetos que adquieran los bienes usados objeto de este régimen directamente a consumidores finales deberán utilizar para respaldar dichas operaciones el comprobante Compra de bienes muebles usados no registrables a consumidores finales. Dicho comprobante deberá ser emitido como mínimo por duplicado, debiendo el comprador conservar los originales archivados separados y ordenados cronológicamente a disposición del personal fiscalizador de la AFIP. El duplicado que deberá contener los mismos datos deberá ser entregado al vendedor del bien usado. La emisión de este comprobante habilitará al comprador a computar el crédito fiscal proporcional al precio de compra siempre que se adjunte al formulario fotocopia de la constancia de CUIT, CUIL, o CDI del vendedor, o en su defecto fotocopia de su documento de identidad (LC, LE, DNI, pasaporte, etc.). Este documento no deberá ser emitido y no servirá para documentar la operación si el vendedor debiera estar inscripto en el Registro. En el comprobante se deberán incluir los siguientes datos: Los sujetos comprendidos en el Artículo 2 deberán consignar en los comprobantes respaldatorios que emitan por la compra de bienes usados no registrables a consumidores finales, con prescindencia del monto involucrado en la transacción, los siguientes datos: I. Respecto del emisor y del comprobante: a) Apellido y nombres, razón social o denominación. b) Domicilio comercial. c) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). d) Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o número asignado de tratarse de convenio multilateral o condición de no contribuyente. e) La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO" o "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda. f) Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos, correspondiendo los CUATRO (4) primeros al código que identifica el lugar de emisión y los OCHO (8) restantes al número del comprobante. g) Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de venta habilitados. h) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de corresponder. i) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente, de corresponder.

8 j) Código de autorización, precedido de la sigla "CAI N...", o bien "CAE Nº...", según corresponda. k) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto...". l) Código identificatorio del tipo de comprobante, en la forma establecida en el Artículo 37, punto 3., segundo párrafo de la Resoluciones Generales Nros. 100 y 1.415, sus respectivas modificatorias y complementarias, o las que las sustituyan o reemplacen. II) Respecto del vendedor: a) Apellido y nombres y domicilio. b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su defecto, número de documento de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, D.N.I. o C.I. debiendo consignarse asimismo para estos últimos la nacionalidad). c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". d) Firma ológrafa del vendedor, en el comprobante impreso. III) Con relación a la operación efectuada: a) Identificación del bien usado no registrable involucrado en la operación (a título de ejemplo, incluye en el caso de teléfonos celulares el número de IMEI). b) Cantidad de los bienes adquiridos. c) Precios unitarios y totales. d) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación. e) Fecha de emisión. Asimismo el comprobante deberá consignar en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el interior de un recuadro la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS NO REGISTRABLES A CONSUMIDORES FINALES". Código de documento N 49. VI.2. Otros documentos. En todo documento (facturas, remitos, etc.) que se emita por operaciones sujetas al presente régimen se deberá identificar el tipo de bienes (por ejemplo, tratándose de teléfonos celulares el número de IMEI). En el caso de emisión de facturas por impresora fiscal o comprobantes emitidos por controlador fiscal (tiques o tiques factura) en los que no se pueda incorporar este dato, se deberá emitir un documento complementario, manual o electrónico, a la factura o tique-factura o tique respaldatoria de la operación de venta. VI.3. Régimen especial de facturación electrónica. Los sujetos obligados por las facturas de venta de los bienes usados comprendidos en el presente régimen que no correspondan a operaciones al contado y con consumidores finales realizadas en el local de venta deberán emitir facturas electrónicas.

9 Los comprobantes comprendidos son los siguientes: a) Facturas clase "A". b) Notas de crédito y notas de débito clase "A". c) Facturas clase "B". d) Notas de crédito y notas de débito clase "B". e) Facturas clase "C". f) Notas de crédito y notas de débito clase "C". g) Comprobante de compra de bienes usados no registrables a consumidores finales previsto en el Artículo 68. Los comprobantes mencionados precedentemente deberán emitirse de manera electrónica, en tanto las operaciones no se emitan mediante impresora fiscal o controlador fiscal. Quedan fuera del alcance de lo dispuesto en la presente las facturas, notas de débito y de crédito clase "B" y "C", que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento, de los sujetos obligados. La emisión de los documentos electrónicos podrá realizarse mediante: a) Web services. b) Facturador en línea de AFIP. Los sujetos obligados que emitan los documentos electrónicos mencionados en la presente no estarán obligados a cumplir con las normas de la RG (AFIP) N 1361, excepto que dicha obligación resulte de otras normas de la AFIP. VII. Procedimiento de intercambio de información con otros organismos públicos. La AFIP otorga a otros organismos públicos que pudieran estar interesados (Secretaría de Comercio, Ministerio de Seguridad, etc.) la posibilidad de acceder al Registro previa firma de un convenio. VIII. Incumplimientos, sanciones. En el caso de incumplimientos a lo establecido en el presente Régimen la AFIP podrá aplicar: a) Clausura del establecimiento donde se constate la infracción. b) Decomiso de las mercaderías no declaradas al Registro. c) Denuncias administrativas a organismos competentes. d) Denuncias penales. Asimismo, la AFIP podrá con relación al sujeto responsable de incumplimientos a cualquier norma del presente régimen:

10 - Encuadrarlo en una categoría creciente de riesgo a efectos de ser fiscalizado. - Suspender o excluir según corresponda del Sistema Registral u otros Registros Tributarios en los que correspondiera estar inscripto. - Suspender la emisión de certificados de exclusión o no retención de impuestos. - Disponer la cancelación del CUIT. IX. Vigencias específicas. a) Solicitud de incorporación al "Registro": Para aquellos sujetos que a la fecha de vigencia de la presente reúnan las condiciones como sujetos obligados: se considerará efectuada en término hasta el día 11 de marzo de 2013, inclusive. Para el resto de sujetos: dentro de los DIEZ (10) días corridos contados a partir de verificadas las condiciones para la sujeción al régimen. b) Obligaciones de información: 1. Declaraciones juradas de operaciones de compraventa: 1.1. Para las operaciones perfeccionadas a partir del día 1 de enero de 2013 hasta el día 20 de marzo de 2013, ambas fechas inclusive: la información se considerará presentada en término si es suministrada dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde el día 25 de marzo de 2013, inclusive Para las operaciones perfeccionadas a partir del día 21 de marzo de 2013, inclusive, según lo previsto en el punto II. 2. Declaraciones juradas de existencias iniciales: 2.1. Para aquellos sujetos que a la fecha de entrada en vigencia del régimen reúnan las condiciones: dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde el día 25 de marzo de 2013, inclusive Resto de sujetos: conforme a lo previsto en el inciso a) del Artículo Declaraciones juradas de existencias mensuales: 3.1. Correspondientes a los meses de enero y febrero de 2013: dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde el día 25 de marzo de 2013, inclusive Desde el mes de marzo de 2013: conforme a lo previsto en el inciso b) del Artículo 15. c) Obligaciones de actuación como agentes de percepción y/o retención: Para las operaciones perfeccionadas a partir del día 11 de marzo de 2013, inclusive.

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