Impuesto a la Renta Rentas de Capital Personas Naturales. PDT 681- Persona Natural Renta Anual 2012 Caso Práctico

Transcripción

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2 Impuesto a la Renta Rentas de Capital Personas Naturales PDT 681- Persona Natural Renta Anual 2012 Caso Práctico

3 PDT 681 Persona Natural Otras Rentas Aprobado por Resolución de Superintendencia No /SUNAT. Quiénes están obligados a presentar DDJJ por rentas de segunda categoría? Los sujetos que hubieran obtenido: Rentas de segunda categoría por ganancias de capital originadas en la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones, bonos, títulos y otros valores mobiliarios. Rentas de Fuente Extranjera provenientes de dichos bienes.

4 PDT 681 Persona Natural Otras Rentas Siempre que en el ejercicio 2012, el sujeto se encuentre en cualquiera de las siguientes situaciones: (i)consigne un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT 681 (ii)arrastren saldos a favor del IR de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categoría consignado en la casilla 357 del PDT 681, o (iii)hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938 (Suma de casillas 350 y 385 del PDT Nº 681). No domiciliados: pago directo con Formulario 1073

5 PDT 681 Persona Natural Otras Rentas Vencimiento 0 22 de marzo de de marzo de y 3 26 de marzo de y 5 27 de marzo de y 7 01 de abril de y 9 02 de abril de 2013

6 Rentas de Capital: Segunda Categoría Se presenta DDJJ solo por: Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores Ganancia de Capital mobiliarios Formulario Virtual Nº 681 Simplificado Renta Anual 2012: no aplicable para perceptores de renta de segunda categoría

7 Identificación del Contribuyente

8 Rentas de Capital: Segunda Categoría Archivo personalizado: El archivo personalizado incorpora en el PDT de manera automática, información referencial de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma que deberá ser verificada y de ser el caso, completada o modificada por el declarante antes de generar y enviar su declaración. Permite exportar información de. Retenciones de rentas de segunda categoría Código de Tributo: 3022 Renta calculada de renta de segunda categoría (Casilla 350)

9 Rentas de Segunda Categoría: Renta de Capital Renta de Fuente Peruana Durante el año 2012, una persona natural domiciliada ha realizado las siguientes operaciones: 1.Renta de Fuente Peruana: 1.1. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL, a través de un fondo de Inversión Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza fuera de la BVL. 2.Renta de Fuente Extranjera: 2.1. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un fondo de Inversión Enajenación de acciones de empresa extranjera a través de un mecanismo extranjero con el que existe un Convenio de Integración (MILA) Enajenación de acciones de empresa extranjera a través de cualquier mecanismo no especificado en la LIR.

10 Cómo llenar la sección Rentas de Capital - Segunda Categoría del PDT 0681?

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14 Rentas de Capital - Segunda Categoría:

15 Rentas de Capital - Segunda Categoría: 1.1. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL, a través de un fondo de Inversión. Walker es partícipe del Fondo de Inversión Los Laureles S.A. Con fecha 03/03/12, el Fondo efectuó la enajenación de acciones de una empresa peruana generando una ganancia para Walker de S/. 10,000, la cual fue rescatada. El Fondo procedió a efectuar una retención por el Impuesto a la Renta por el monto de S/ Asimismo, con fecha 17/06/12, Walker obtuvo una pérdida ascendente a S/. 600 por la enajenación de acciones a través del mismo Fondo, el cual también fue rescatado. Fecha Renta de Fuente Peruana Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25% 03/03/12 Fondo de Inversión Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/ /06/12 Fondo de Inversión Los Laureles S.A. (S/. 600) NO

16 Rentas de Capital - Segunda Categoría: Renta de Fuente Peruana 1.2. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL. Con fecha 05/04/12, Walker enajenó acciones de Sanson S.A., empresa que cotiza en la BVL, y obtuvo una pérdida ascendente a S/. 2,000. Asimismo, con fecha 11/11/12, Walker enajenó acciones de Sanson S.A., empresa que cotiza en la BVL, por el importe de S/. 20,000 las que fueron adquiridas por el monto de S/ con fecha 02/01/10; sin embargo, no comunicó el costo computable de aquellas, por lo que CAVALI procedió a efectuar la retención correspondiente considerando como costo computable el valor de 0 (Cero). Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5% 05/04/12 Sanson S.A. (S/. 2,000) NO 11/11/12 Sanson S.A. S/. 20,000 S/. 1,000

17 COSTO COMPUTABLE -CAVALI: Bienes adquiridos hasta el 31/12/09 Bienes adquiridos 30/12/09 01/01/11 09/07/11 Información: Información: SI: Se aplica la regla del mayor valor. SI: Costo informados por titular NO: Se aplica el valor al cierre del ejercicio 2009 NO: Se considera como costo el que estéregistrado No son deducibles pérdidas generadas. Si no registrado el costo computable serácero 0.

18 Rentas de Capital - Segunda Categoría: Renta de Fuente Peruana 1.3. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza fuera de la BVL. Con fecha 05/06/1, Walker obtuvo una ganancia de S/. 1,000 por la enajenación de acciones de Genius S.A. que cotizaba fuera de la BVL. Asimismo, con fecha 07/12/11, Walker obtuvo una pérdida de S/. 500 por la enajenación de acciones de Genius S.A. que tampoco cotizaba en la BVL. Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5% 05/06/11 Genius S.A. S/. 1,000 NO 07/12/11 Genius S.A. (S/. 500) NO

19 Rentas de Capital - Segunda Categoría: Renta de Fuente Extranjera 2.1. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un fondo de Inversión. Con fecha 05/05/12, el Fondo de Inversión Piloto efectuó la enajenación de acciones de una empresa extranjera generando una ganancia para Walker de S/. 6,000. Asimismo, con fecha 11/09/12, Walker obtuvo una pérdida ascendente a S/. 500 por la enajenación de acciones a través del mismo Fondo, el cual también fue rescatado. Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25% 05/05/12 Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/ /09/12 Fondo de Inversión Piloto (S/. 500) NO

20 Rentas de Capital - Segunda Categoría: Renta de Fuente Extranjera 2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un mecanismo extranjero con el que existe un Convenio de Integración (MILA). Con fecha 07/07/12, Walker obtuvo una ganancia de S/. 12,000 por la enajenación de acciones de Sonny (empresa Colombiana) realizada a través de la BVColombiana, así como una pérdida de S/. 3,000 por una operación posterior de fecha 13/10/12. Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5% 07/07/12 Sonny S/. 12,000 NO 13/10/12 Sonny (S/. 3,000) NO

21 Rentas de Capital - Segunda Categoría: Renta de Fuente Extranjera 2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de cualquier mecanismo no especificado en la LIR. Con fecha 01/09/12, Walker obtuvo una ganancia de S/. 4,000 por la enajenación de acciones de la empresa argentina Tulipan realizada a través de la BVUruguaya, así como una pérdida de S/. 1,000 por una operación posterior de fecha 13/10/12. Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5% 01/09/12 Tulipan S/. 4,000 NO 13/10/12 Tulipan (S/. 1,000) NO

22 Resumen de Operaciones FECHA OPERACIÓN GANANCIA RETENCIÓN GANANCIA DE FUENTE PERUANA PERDIDA DE FUENTE PERUANA GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA 03/03/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/ /06/12 Enajenación de Acciones de Genius S.A. fuera de la BVL S/. 1,000 NO 11/11/12 Enajenación de Acciones de Sanson S.A. a través de la BVL S/. 20,000 S/. 1,000 TOTAL S/. 31,000 S/. 1,625 05/04/12 Enajenación de Acciones de Sanson S.A. a través de la BVL (S/. 2,000) NO 17/06/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Los Laureles S.A. (S/. 600) NO 07/12/12 Enajenación de Acciones de Genius S.A. fuera de la BVL. (S/. 500) NO TOTAL S/. 3,100-05/05/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/ /07/12 Enajenación de Acciones de Sonny realizada a través del MILA S/. 12,000 NO 01/09/12 Enajenación de Acciones de Tulipan S/. 4,000 NO TOTAL S/. 22,000 S/ /09/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Piloto (S/. 500) NO 13/10/12 Enajenación de Acciones de Sonny realizada a través del MILA (S/. 3,000) NO 03/10/12 Enajenación de Acciones de Tulipan (S/. 1,000) NO TOTAL S/. 4,500 -

23 Casilla 350: Renta Bruta Total - Ganancias de Capital En esta casilla, se debe considerar la Ganancia de Capital generada: 1. A través de Fondos y Fideicomisos Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25% 03/03/12 Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/ A través de la BVL Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5% 11/11/12 Sanson S.A. S/. 20,000 S/. 1, Fuera de la BVL Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5% 05/06/11 Genius S.A. S/. 1,000 NO TOTAL S/. 31,000 S/. 1,625

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26 Los montos antes ingresados se ven reflejados en la Casilla 350. Las Casillas 351 a 354 se calculan automáticamente.

27 Casilla 355: Pérdida de Capital 1. A través de Fondos y Fideicomisos Fecha Empresa Pérdida de Capital Retención 5% 17/06/11 Los Laureles S.A. (S/. 600) NO 2. A través de la BVL Fecha Empresa Pérdida de Capital Retención 5% 05/04/11 Sanson S.A. (S/. 2,000) NO 3. Fuera de la BVL Fecha Empresa Pérdida de Capital Retención 5% 01/12/11 Genius S.A. (S/. 500) NO TOTAL (S/. 3,100) -

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29 Los montos antes ingresados se ven reflejados en la Casilla 355.

30 Casilla 385: Renta Neta de Fuente Extranjera A través del MILA * Fecha Empresa Ganancia de Capital 07/07/12 Sonny S/. 12,000 Fecha Empresa Perdida de Capital 13/10/12 Sonny (S/. 3,000) TOTAL S/. 9,000 * Solo la ganancia y la pérdida de capital generada a través del MILA podrá ser compensada entre sí para efectos de determinar la Renta Neta de Segunda Categoría de Fuente Extranjera.

31 En la Casilla 385 se ingresa el monto antes calculado.

32 Casilla 357: Impuesto a la Renta Determinado

33 Casilla 359: Crédito por Impuesto retenido

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35 Casilla 360: Saldo a favor del contribuyente

36 Cómo llenar la sección Rentas de Trabajo y/o Fuente Extranjera del PDT 0681?

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38 Rentas de Trabajo y/o Fuente Extranjera Casilla 116: Renta Neta de Fuente Extranjera En esta casilla, se debe colocar la suma y compensación entre sí de los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera y, únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta, la misma se sumará a la renta neta de cuarta y quinta categoría. 1. A través de Fondos y Fideicomisos Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25% 05/05/12 Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/ A través de Otros Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5% 01/09/12 Tulipán S/. 4,000 NO TOTAL S/. 10,000 S/. 375 *La ganancia de capital generada a través de mecanismos distintos al MILA y a los señalados en la Ley deberá considerarse en esta casilla.

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40 Casilla 120:Impuesto a la Renta (Tasa 15%, 21%, 30%)

41 Casilla 122: Crédito por Impuesto

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43 Casilla 142: Saldo por Regularizar a favor del Fisco

44 GRACIAS

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