INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA AÑO 2000

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1 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA AÑO 2000 Servicio de Auditoría Interna INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 1

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3 INDICE Página 0. Novedades de la presente edición Recaudación tributaria total Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Retenciones del trabajo Retenciones del capital Retenciones de arrendamientos Retenciones sobre fondos de inversión Pagos Fraccionados de IRPF Cuota diferencial neta de IRPF Impuesto sobre Sociedades Pagos Fraccionados IS Cuota diferencial neta IS Impuesto sobre la Renta de No Residentes Resto Capitulo I Impuesto sobre el Valor Añadido IVA Importaciones IVA Operaciones Interiores Impuestos Especiales Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas Impuesto Especial sobre la Cerveza Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte Impuesto sobre la Electricidad Resto Capitulo II Capitulo III Evolución de los derechos reconocidos y del contraído previo Indice de siglas Indice de cuadros Indice de gráficos Glosario de términos NOTA METODOLOGICA: El Capítulo III incluye únicamente los ingresos gestionados por la AEAT, excepto el concepto Otras Tasas que está incluido en todos los ejercicios con independencia del órgano gestor. La información estadística de los Ingresos Tributarios procede de la aplicación informática Cuentas a rendir, pudiendo presentar pequeñas diferencias de ajuste en algún concepto con las cifras de la Intervención General de la Administración del Estado que se recogen en la Memoria de la Administración Tributaria. INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 3

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5 0. NOVEDADES DE LA PRESENTE EDICION El Informe Anual de Recaudación Tributaria del año 2000 incorpora un conjunto de novedades (introducidas ya en el Informe del año 1999) respecto de la información que aparecía en ediciones anteriores. Los principales objetivos que se han pretendido conseguir con ellas son: hacer más interpretable en términos económicos y temporales la evolución de la recaudación ingresada en los distintos conceptos tributarios. incorporar toda aquella información adicional que se juzgue relevante y que facilite la correcta comprensión del comportamiento de la recaudación en cada año. analizar las series recaudatorias de los cinco últimos años para todos los conceptos tributarios, lo que permite reconocer la tendencia de sus evoluciones en el reciente medio plazo. identificar cuales han sido las principales causas que explican las desviaciones de la recaudación respecto de la previsión presupuestaria. reestructurar el orden de exposición de los distintos aspectos recaudatorios para lograr una más fácil comprensión de los mismos. potenciar el contenido gráfico y mejorar el formato de presentación de la información contenida en el Informe. Para conseguir los anteriores objetivos, destacan los siguientes elementos novedosos introducidos en el comentario de la recaudación: se mantiene como núcleo informativo básico la recaudación líquida proporcionada por el RECLI y la Cuenta de los Tributos del Estado. De esta última, se utiliza intensivamente la conversión de los epígrafes contables en códigos de modelo, que permite vincular el RECLI con el Sistema de Autoliquidaciones. El apartado dedicado en anteriores Informes al desglose de la recaudación en Presupuesto corriente y cerrados se generaliza como un primer paso hacia la vinculación de la recaudación con los derechos reconocidos. Interesa destacar que en el presente informe se emplean las cifras de devoluciones que figuran en la aplicación Cuentas a rendir, para así garantizar su coincidencia con las publicadas por la Intervención General de la Administración del Estado. la recaudación homogénea, ya utilizada en anteriores Informes para facilitar la interpretación de las corrientes recaudatorias eliminando aquellos factores ajenos a los cambios normativos que perturban la evolución en el tiempo de la recaudación, invalidando la lectura de sus tasas de variación y desligando sus crecimientos de los registrados en sus respectivas bases imponibles, se define para todas las figuras tributarias con criterios uniformes: - La recaudación se considera en términos brutos, eliminando la variabilidad en los importes de las devoluciones realizadas cada año INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 5

6 - expresión de las retenciones practicadas por las AAPP en términos de derechos reconocidos - identificación y eliminación de ingresos o minoraciones atípicos: privatizaciones, cesiones a CCAA, creación o desaparición de nuevos conceptos recaudatorios, etc. esta recaudación homogénea se analiza y valora en relación con sus magnitudes económicas asociadas, incorporando un análisis económico de los impuestos. el horizonte temporal de cinco años empleado en anteriores Informes para los principales impuestos se adopta como norma general para los Cuadros y Gráficos. Se presentan series trimestrales de recaudación de los dos últimos años en los casos en los que las variaciones de corto plazo faciliten la interpretación. También se presenta la recaudación con un mayor desglose por subconceptos y se detallan las devoluciones por ejercicio de devengo y su grado de realización en términos de caja. se potencia el análisis de las causas de las desviaciones presupuestarias. la detallada información que se proporciona en los Informes sobre los cambios normativos con trascendencia recaudatoria para cada concepto impositivo se sistematiza en el Anexo con el horizonte temporal de cinco años, necesario para la correcta interpretación de los cuadros y gráficos. En el citado Anexo también se incluyen las series anuales de recaudación, devoluciones y derechos reconocidos, la Cuenta de los Tributos del Estado y las series de recaudación desglosada por conceptos en cada Delegación y Comunidad Autónoma, junto a su distribución mensual. En definitiva, el propósito que se pretende conseguir con estas modificaciones es ayudar al lector del Informe a interpretar y extraer conclusiones más correctas del comportamiento de la recaudación en los últimos años. Confiamos en que esta nueva edición del Informe Anual de Recaudación cumpla este propósito, y que las futuras ediciones se mejoren y adapten cada vez más a las necesidades de los usuarios, para lo cual cualquier sugerencia al respecto será bien recibida. INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 6

7 RELACION DE SIGLAS, ABREVIATURAS Y SIMBOLOS AA.PP. AEAT ANFAC BDN BI BUDA C.A./CC.AA. c.c. CC.LL. CCS DIT D.G. DNI EE.FF. GE I.E./II.EE. INVERCO IP IPC IPS IRNR IRPF IS IVA KWh m.m. O.A. O.I. OO.AA. OPEP PANINFO PIB PV PYMES RDL RECLI SAI SE SEPI SEPPA TC UE UEI UNESA Administraciones Públicas Agencia Estatal de Administración Tributaria Asociación Nacional de Fabricantes de Automóviles, Camiones, tractores y motores Base de Datos Nacional (aplicación informática de la Agencia) Base Imponible Base Unificada de Datos de Aduanas (aplicación informática de la Agencia) Comunidad Autónoma / Comunidades Autónomas Centímetros cúbicos Corporaciones Locales Consorcio de Compensación de Seguros Departamento de Informática Tributaria Dirección General Documento Nacional de Identidad Económico - Financiero (aplicación informática de la Agencia) Grandes Empresas Impuesto Especial / Impuestos Especiales Asociación de Instituciones de Inversión Colectiva y Fondos de Pensiones Impuesto sobre el Patrimonio Indice de Precios al Consumo Impuesto sobre Primas de Seguros Impuesto sobre la Renta de No Residentes Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre el Valor Añadido Kilowatios / hora Miles de millones Operaciones Asimiladas Operaciones Interiores Organismos Autónomos Organización de Países Exportadores de Petróleo Aplicación informática de la Agencia Producto Interior Bruto País Vasco Pequeñas y Medianas Empresas Real Decreto Ley Recaudación Líquida (aplicación informática de la Agencia) Servicio de Auditoría Interna Sociedad Estatal Sociedad Estatal de Participaciones Industriales Sociedad Estatal de Participaciones del Patrimonio del Estado Territorio Común (sin País Vasco ni Navarra) Unión Europea Unidad de Estudios de Ingresos Unidad Eléctrica SA INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 97

8 INDICE DE CUADROS Página 1.1 Evolución de la recaudación total por ingresos tributarios Ajustes sobre la recaudación bruta para obtener la tasa de variación homogénea Tasas de variación homogéneas de los ingresos tributarios brutos Tasas de variación de los ingresos tributarios líquidos de ejercicio Participación de la recaudación en el PIB. Elasticidades recaudatorias Análisis de la desviación presupuestaria en los ingresos tributarios Evolución de la recaudación y masa de rentas gravadas en el Impuesto sobre la Renta Tasas de variación homogéneas en el IRPF Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre la Renta Evolución de la recaudación y la masa de rentas gravadas en retenciones del trabajo Homogeneizaciones en la recaudación bruta por retenciones de trabajo Evolución de la recaudación y la masa de rentas en retenciones de capital Homogeneizaciones en la recaudación bruta por retenciones de capital Evolución de la recaudación y la base gravada en retenciones de arrendamientos Homogeneizaciones de las retenciones de arrendamientos Evolución de la recaudación y la base gravada en retenciones de fondos de inversión Homogeneizaciones de las retenciones de fondos de inversión Evolución de la recaudación de los pagos fraccionados de IRPF Número de contribuyentes que ingresan pagos fraccionados de IRPF Evolución de la recaudación por cuota diferencial neta del IRPF Aproximación a la cuota diferencial neta de ejercicio Campañas de devoluciones de IRPF por ejercicios Evolución de la recaudación en el Impuesto sobre Sociedades Tasas de variación homogéneas en el Impuesto sobre Sociedades Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre Sociedades Evolución de la recaudación por pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades Homogeneizaciones en la recaudación bruta por pagos fraccionados IS Evolución de la recaudación por cuota diferencial neta del Impuesto sobre Sociedades Homogeneizaciones en la cuota diferencial bruta IS 41 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 98

9 11.3 Aproximación a la cuota diferencial neta de ejercicio (sin privatizaciones) Campañas de devoluciones del IS por ejercicios Evolución de la recaudación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del IRNR Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes Evolución de la recaudación en el resto de los ingresos del Capítulo I Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del resto Capítulo I Desviaciones presupuestarias en el resto de ingresos del Capítulo I Evolución de la recaudación y las bases gravadas en el IVA Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del IVA Aproximación a la recaudación neta de IVA de ejercicio Desviaciones presupuestarias en el IVA Evolución de la recaudación y la base gravada en el IVA Importación Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta por IVA Importación Desviaciones presupuestarias en el IVA Importación Evolución de la recaudación y la base gravada en el IVA Operaciones Interiores Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta por IVA Operaciones Interiores Aproximación a la recaudación neta de IVA Operaciones Interiores de ejercicio Campañas de devoluciones de IVA por ejercicios Desviaciones presupuestarias en el IVA Operaciones Interiores Evolución de recaudación y las bases gravadas en los Impuestos Especiales Tasas de variación homogéneas en los Impuestos Especiales Ajustes de IVA e Impuestos Especiales con el País Vasco y Navarra Desviaciones presupuestarias en los Impuestos Especiales Evolución de recaudación y bases gravadas en el I. sobre Alcohol y Bebidas Derivadas Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas Desviaciones presupuestarias en el I. E. Alcohol y Bebidas Derivadas Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre la Cerveza Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. sobre la Cerveza Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Cerveza 70 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 99

10 20.1 Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre Hidrocarburos Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. sobre Hidrocarburos Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Hidrocarburos Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre Labores del Tabaco Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. sobre Labores del Tabaco Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre el Tabaco Evolución de la recaudación y las matriculaciones en el I. sobre Medios de Transporte Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Medios de Transporte Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre la Electricidad Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. sobre la Electricidad Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Electricidad Evolución de la recaudación en el resto de los ingresos del Capítulo II Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del resto del Capítulo II Desviaciones presupuestarias del resto del Capitulo II Evolución de la recaudación en el Capítulo III: Tasas y otros ingresos Desviaciones presupuestarias en el Capítulo III Evolución de los derechos reconocidos y recaudación según ejercicio de procedencia Evolución de la recaudación de contraído previo según ejercicio de procedencia Evolución de la recaudación de contraído previo de los Entes significativos Evolución de la recaudación de contraído previo (sin Entes significativos) Evolución de la recaudación de contraído previo por Delegaciones Especiales Evolución de los derechos pendientes a fin de ejercicio Evolución de los derechos pendientes (sin Entes significativos) Evolución de los derechos pendientes por Delegaciones Especiales 96 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 100

11 INDICE DE GRAFICOS Página 1.1 Crecimientos (%) de la recaudación por el total ingresos tributarios Participación de la recaudación tributaria en el PIB Desviaciones presupuestarias en el total ingresos tributarios Crecimientos (%) de la recaudación homogénea y masa de rentas en el IRPF Desviaciones presupuestarias en el IRPF Crecimientos (%) de recaudación y masa de rentas en retenciones del trabajo Evolución trimestral (%) recaudación y masa de rentas en retenciones del trabajo Evolución trimestral (%) recaudación de retenciones del trabajo homogéneas Crecimientos (%) de recaudación y masa de rentas en retenciones de capital Evolución trimestral (%) recaudación y masa de rentas en retenciones del capital Crecimientos (%) de la recaudación bruta de pagos fraccionados IRPF Evolución trimestral (%) recaudación por pagos fraccionados IRPF Porcentaje acumulado de realización (en año de presentación) de devoluciones IRPF Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en el Impuesto de Sociedades Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre Sociedades Crecimientos (%) pagos fraccionados IS y beneficios sociedades cotizadas en Bolsa Tasa de variación (%) de los últimos pagos fraccionados del IS Crecimiento (%) de la recaudación homogénea por cuota diferencial del IS Porcentaje acumulado de realización de las devoluciones IS Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en el IRNR Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en el Resto del Capítulo I Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Evolución trimestral (%) recaudación IVA bruto: Total, Importación y O. Interiores Desviaciones presupuestarias en el IVA Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Importación Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el IVA Importación Desviaciones presupuestarias en el IVA Importación Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Operaciones Interiores Evolución trimestral (%) recaudación en el IVA bruto O. Interiores homogéneo 57 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 101

12 16.3 Porcentaje acumulado de realización (en año de presentación) devoluciones IVA anual Porcentaje acumulado de realización de las devoluciones de IVA mensual Desviaciones presupuestarias en el IVA sobre Operaciones Interiores Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en los Impuestos Especiales Evolución trimestral (%) recaudación homogénea en los Impuestos Especiales Desviaciones presupuestarias en los Impuestos Especiales Crecimiento (%) de la recaudación homogénea en el I. E. Alcohol y Bebidas Derivadas Evolución trimestral (%) recaudación en el I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas Desviaciones presupuestarias en el I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas Crecimiento (%) de la recaudación homogénea en el I.E. sobre la Cerveza Evolución trimestral (%) recaudación en el I.E. sobre la Cerveza Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Cerveza Crecimientos (%) recaudación y base gravada en el I.E. Hidrocarburos Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el I.E. Hidrocarburos Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Hidrocarburos Crecimientos (%) recaudación y base gravada en el I.E. Labores del Tabaco Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el I.E. Labores del Tabaco Desviaciones presupuestarias en el I.E. Labores del Tabaco Crecimientos (%) recaudación y base gravada en el I.E. Medios de Transporte Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el I.E. Medios de Transporte Desviaciones presupuestarias en el I.E. Medios de Transporte Crecimiento (%) del consumo de electricidad Evolución trimestral (%) de la recaudación y el consumo en el I.E. de Electricidad Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Electricidad Crecimiento (%) de la recaudación en el Resto del Capítulo II Evolución trimestral (%) recaudación en el Resto del Capítulo II Desviaciones presupuestarias en el Resto Capitulo II Crecimiento (%) de la recaudación en Tasas y Otros Ingresos Evolución trimestral (%) recaudación en Tasas y Otros Ingresos Desviaciones presupuestarias en Tasas y Otros Ingresos Importes de la recaudación y de los derechos reconocidos 87 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 102