UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

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1 UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO UN INSTRUMENTO DE COMPROBACIÓN FINANCIERA ADMINISTRATIVA, ECONÓMICA EN LA GESTIÓN PÚBLICA EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA DEL TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO. AUTORA: NORMA PRADO ARANGO ASESOR: Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL AYACUCHO PERÚ 2016

2 RESUMEN La presente tesis, pertenece a la línea de investigación en Mecanismos de control -Auditora, de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA), la investigación tuvo como objetivo general demostrar que la auditoría cumplimiento puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la administrativa económica en la Municipalidad Provincial de Huamanga. La modalidad utilizada en la investigación es la revisión bibliográfica - documental, mediante la recolección de información de fuentes como textos, revistas, tesis, artículos periodísticos e información de internet. Dada la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y encuestando a una muestra de 20 servidores de la Municipalidad Provincial de Huamanga entre funcionarios y servidores, la investigación tiene como resultado que, la auditoria de cumplimiento es un examen más preciso, es un instrumento que interpreta actos administrativos y económicos en los Gobiernos Locales del Perú, específicamente en la Municipalidad Provincial de Huamanga. La Auditoria de cumplimento está vincula con la administración en el sentido de instrumentalizar la prueba contra los actos de administrativos en las Instituciones Públicas del Perú. Específicamente en la Municipalidad Provincial de Huamanga. La Auditoria de cumplimiento es una de las principales causas del deterioro público, siendo este tipo de auditoria el instrumento ideal para combatir este flagelo como modelo de control y de investigación gubernamental, con el fin de detectar y combatir los delitos cometidos contra los bienes del estado por parte de empleados públicos deshonestos o patrocinadores externos y contribuir a mejorar la economía del país. Palabra clave: Auditoria de cumplimiento, financiera, administrativa de control, detección.

3 ABSTRACT.

4 I. Introducción. El tema de investigación denominado la Auditoría de cumplimiento un instrumento de comprobación financiera administrativa económica en la gestión pública de la Municipalidad Provincial de Huamanga , radica en la importancia; toda vez que se ha determinado una creciente económica administrativa en las Municipalidades de la región Ayacucho, lo cual afecta la economicidad, eficiencia, efectividad y mejora continua de las municipalidades. Frente a este panorama son varias las alternativas de solución; la contabilidad de auditoría, estadísticas contables, administración, economía financieras; etc. Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando resultados en diferentes departamentos del Perú, se ha propuesto a la auditoría de cumplimiento como la herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha economía. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: De qué manera la auditoría de cumplimiento puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa en la Municipalidad Provincial de Huamanga ? Para dar respuesta el problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Demostrar que la auditoría de cumplimiento puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la economía administrativa en la Municipalidad Provincial de Huamanga. Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos: a) Determinar los procedimientos de la auditoría de cumplimiento que se aplicarán para facilitar las acciones de la economía financiera. b) Fijar la manera en que la prueba de auditoría de cumplimiento contribuye en la transparencia de la gestión. c) Identificar las causas y efectos de la economía financiera en los gobiernos locales de la provincia de Huamanga. Según informes de la Contraloría General de la República, en las municipalidades provinciales y distritales de la región Ayacucho se ha determinado que existe pago de remuneraciones al personal contratado sin los contratos respectivos, pago de viáticos pendientes de rendición, adquisición de bienes sin observar la Ley de Contrataciones y

5 Adquisiciones; adquisiciones de bienes carentes de documentos sustenta torios, tales como requerimientos, cotizaciones, cuadro comparativo, acta de buena pro, contratación de servicios y consultoría sin ajustarse a la normativa vigente, carentes de propuesta técnica económica, currículum vitae, contratos, informe de los avances, conformidad del servicio; asimismo la contratación de obras se realiza sin observar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. También se ha determinado acciones de nepotismo, omisiones de transacciones, favoritismos en provecho de intereses particulares, cobros indebidos de derechos, cobranzas de comisiones clandestinas, malversación de fondos, conspiración contra el orden establecido, alteraciones de datos e información, soborno de funcionarios y trabajadores, sustitución de trámites, desfalco de fondos de tesorería, extorsiones, uso indebido de inventarios institucionales, créditos incobrables, desvío de fondos, pagos por obligaciones no contraídas, transacciones a precios adulterados, entre otros. La problemática de la corrupción administrativa en las municipalidades de la región Ayacucho, ha llevado a identificar los factores que favorecen dichos actos, siendo estos el debilitamiento de los valores éticos y morales, cambios frecuentes de empleados claves, inadecuada separación de funciones, atraso permanente en la presentación periódica de información, inadecuado sistema de control interno, registros contables y administrativos inadecuados, personal insuficiente y poco calificado, carencia de análisis de ingresos y egresos de dinero, salidas y entradas de recursos materiales, compras y ventas, etc. Todos estos eventos que favorecen los actos de corrupción administrativa no han podido ser detectados por la tradicional auditoría financiera, ni por la auditoría de gestión ni exámenes especiales que se aplican en las municipalidades de la región Ayacucho.

6 III. Metodología. 3.1 Diseño de la investigación El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para responder al problema propuesto, en este caso se tomó en consideración el diseño de campo y no experimental debido a que la información recolectada se encuentra en las fuentes de información documental y bibliográfica. La investigación a realizar buscará la información proveniente de propuestas, comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizarán al determinar los resultados. Arias, F. (2003), el diseño de campo Consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar variable alguna. En este caso, los datos se recogieron en el ambiente cotidiano de la población por lo que el diseño que corresponde es de campo; es decir, a la región Ayacucho. Baptista, P.(2006), explican que los diseños no experimentales de investigación se realizan sin manipular variables intencionalmente, se observa al fenómeno tal y como se presenta en su contexto natural para después analizar es más cercano a la realidad estudiada, posee un control menos riguroso que la experimental. 3.2 Población y muestra De acuerdo al método de investigación documental bibliográfica no es aplicable a alguna población ni muestra, sin embargo se efectuara entrevistas y encuestas para la determinación del objetivo de la investigación. El universo está constituido por 37 personas entre alcalde, funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Huamanga. Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico. 3.3 Técnicas e instrumentos De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hará teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados en las informaciones recolectadas. La técnica aplicada en la investigación es la de Revisión Bibliográfica y Documental, mediante la recolección de información de fuentes de información como textos, revistas, tesis, artículos

7 periodísticos e información de Internet. Al aplicar la Técnica de la Recolección de Información se recurrirá a las fuentes de información de origen para la obtención de datos las cuales permitirán formular resultados, las conclusiones y recomendaciones. Técnicas Se utilizó la técnica de la encuesta y entrevista. Instrumentos Para el recojo de la información se utilizó un cuestionario estructurado de 10 Preguntas. 3.4 Tipo y nivel de investigación El tipo de investigación es bibliográfico documental, debido a que solo se limita a la investigación de datos de las fuentes de información originados, sin entrar en detalle de cantidades teniendo en cuenta la complejidad para recolección de información de carácter económico y financiero en las entidades a efectuar, las encuestas correspondientes debido a que algunas empresas grandes en absoluto reserva confidencialidad de sus resultado de sus actividades. A continuación damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicación de esta técnica: Martínez, F. (2010). Define: La investigación documental se concreta exclusivamente en la recopilación de información en diversas fuentes. Indaga sobre un tema en documentos escritos u orales uno de, los ejemplos más típicos de esta investigación son las obras de historia. Amador, B (1998).Afirma que el proceso de revisión bibliográfica y Documental comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la información y análisis histórico del problema. 4.1 Resultados Se ha efectuado las encuestas y entrevistas a 30 servidores y funcionarios de la Municipalidad Provincial de Huamanga comprendidas en la presente investigación, cuyos resultados se muestran a continuación. 1. La auditoría de cumplimiento es la que en forma más precisa examina e interpreta los hechos relacionados con actos de administrativa municipal?

8 Cuadro N 1 Ud. tiene conocimiento de las normas de Control Interno? PREGUNTA: Ud. tiene conocimiento de las normas de Control Interno? N % SI NO TOTAL Gráfico N 1 Ud. tiene conocimiento de las normas de Control Interno? SI NO Fuente: Entrevista de opinión Empresas de la provincia de Huamanga Elaboración: Propia. Anexo 1

9 Cuadro N 2 Ud. tiene conocimiento de la Auditoría Cumplimiento? PREGUNTA: Ud. tiene conocimiento de la Auditoría N % Cumplimiento? SI NO TOTAL Gráfico N 2 Ud. tiene conocimiento de la Auditoría Cumplimiento? SI NO Fuente: Entrevista de opinión Empresas de la provincia de Huamanga Elaboración: Propia. Anexo 1 Cuadro N 3 La Auditoría Cumplimiento que se efectuó fue interna o externa? PREGUNTA: Qué tipo de Auditoría Cumplimiento se efectuó? N % Interna Externa TOTAL

10 Gráfico N 3 La Auditoría Cumplimiento que se efectuó fue interna o externa? Interna Externa Fuente: Entrevista de opinión Empresas de la provincia de Huamanga Elaboración: Propia. Anexo Análisis de resultados. Se tienen resultados obtenidos a base de encuestas, las cuales nos ayudaran a interpretar y analizar los resultados, se muestra a continuación de las preguntas realizadas: Interpretación de cuadro y gráfico 1: Los resultados del cuadro y gráfico N 1 nos muestran que el 36.67% de los encuestados respondieron que tienen conocimiento de las normas de control interno y el 63.33% que no tienen conocimiento; lo que indica que las referidas normas no han sido divulgadas y no se ha implementado una campaña de difusión a través de cursos, seminarios, charlas, entre otros. Interpretación de cuadro y gráfico 2: 7 nos muestran que el 93.33% de los encuestados respondieron que los resultados de la auditoría financiera contribuyen en la mejora de la empresa y el 6.67% señalaron que no contribuyen en dicho aspecto; lo que demuestra que la mayoría considera que sí contribuyen en la empresa. Interpretación de cuadro y gráfico 3:

11 Los resultados del cuadro y gráfico N 2 nos muestran que el 20% de los encuestados respondieron que la auditoría Cumplimiento fue interna y el 80% señalaron que fue externa; lo que indica que la mayoría de las auditorías que se realizan son externas, asimismo se realizan auditorías internas pero en menor cantidad, en lo cual se debería trabajar con mayor frecuencia. V. Conclusiones 1.- La Auditoría Cumplimiento contribuye ampliamente con la optimización de la gestión empresarial, asimismo contribuye a asegurar la integridad de la estructura del control interno de la administración y asisten a la gestión administrativa en el cumplimiento de sus responsabilidades. 2.- Los resultados de la Auditoría Cumplimiento contribuyen con la optimización de la gestión empresarial, su eficacia y su eficiencia, otorgando al proceso de su trabajo la efectividad que se requiere. 3.- La opinión del auditor que se da en la mayoría de las Auditorías Cumplimiento es el dictamen con salvedades, lo que muestra la razonabilidad de los Estados Financieros Auditados. 4.- La implementación de las recomendaciones del informe final de la Auditoría Cumplimiento facilitan la asesoría y consultoría que requieran estas entidades para competir ventajosamente, por lo tanto, mejora la gestión empresarial ofreciendo alternativas de mejora. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Vegas, R. (s.f.). Auditoría financiera: herraminenta para combatir la corrupción. Lima. Villalba, A. (2009). Auditoría Financiera. Yarasca, P. (2006). Auditoría - Fundamentos con un enfoque moderno y fases del proceso de la auditoría. Lima. Álvarez, J. (2010). Control gubernamental para la toma de decisiones Lima. CECOF Asesores. Primera Edición. Camacho, S. (2008). 20 Grandes fraudes de la historia. Madrid. Editorial: EDAF Camacho, S. (2008). Los fraudes colectivos. Madrid. Editorial Bosch, S.A. Camargo, P. (2009). El delito de enriquecimiento ilícito. Editorial Leyer. Cano, D. y Lugo, D. (2010).Auditoría financiera forense en la investigación de delitos económicos y financieros, lavado de dinero y activos y financiación del terrorismo. Bogotá. ECOE Ediciones.

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