14. IMPUESTOS ESPECIALES

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1 14. IMPUESTOS ESPECIALES En 2010 los consumos de los productos sujetos inician una recuperación y terminan el año con caídas más suaves o con crecimientos positivos, como es el caso de la electricidad. Únicamente los consumos de cerveza empeoran su ritmo respecto al año anterior. Los consumos de carburantes remontan casi cinco puntos respecto a 2009, aunque continúan en negativo por la subida de sus precios (ligados al del petróleo) y la debilidad de la demanda (-2,3%). La venta de cajetillas de tabaco vuelve a registrar una fuerte caída (-8,3%), aunque recorta en casi cinco puntos la del año anterior. Las causas del descenso se reparten una mayor concienciación de los riesgos sanitarios del tabaco y el efecto del trasvase desde los cigarrillos a otras labores (picadura, tabaco de liar) de precios más bajos. También desciende el consumo de alcoholes (-1,9%) y cerveza (-0,7%), si bien lo hacen con evoluciones diferentes: los de alcoholes recuperan tres puntos y medio, mientras que los de cerveza pierden más de dos. El consumo de electricidad (3,3%) es el único que repunta y pasa a tener un crecimiento positivo, ganando casi ocho puntos. El factor que más ha impulsado la recaudación de estas figuras en 2010 ha sido la elevación de tipos y precios. A las subidas de los tipos legales sobre hidrocarburos y tabacos aprobadas en julio de 2009 se les ha unido la de los tipos de IVA en julio de La subida del precio medio de la cajetilla de tabaco se refleja fielmente en la de su tipo efectivo (16,3%), y el tipo impositivo sobre los hidrocarburos se eleva en un 3,1%. Finalmente, la revisión de la tarifa eléctrica en 2010 repercute en un incremento del tipo que grava la electricidad del 2,1%. CUADRO 14.1 IMPUESTOS ESPECIALES: CONSUMOS Y RECAUDACIÓN DEVENGADA Y DE CAJA Gasto real en consumo de los hogares (índice) 120,5 124,4 123,5 117,9 119,4 3,6 3,3-0,8-4,5 1,3 PIB real (índice encadenado) 122,1 126,5 127,6 122,9 122,7 4,0 3,6 0,9-3,7-0,1 Deflactor gasto en consumo de los hogares (índice 122,3 126,4 130,9 131,1 134,7 3,6 3,3 3,6 0,2 2,7 Precio del barril de petróleo ( ) 51,9 52,7 65,2 43,9 60,0 18,1 1,4 23,8-32,7 36,8 CONSUMOS, TIPOS Y PRECIOS Consumos sujetos de alcohol puro (millones de litros) 116,8 118,0 108,5 102,7 100,7 3,8 1,0-8,0-5,4-1,9 Consumos sujetos de cerveza (millones de litros) ,9 1,7-2,7 1,5-0,7 Consumos sujetos de carburantes (millones de litros;1) ,3 2,6-4,7-7,2-2,3 Nº cajetillas de tabaco vendidas (millones) ,9-5,3 5,2-13,0-8,3 Consumo de electricidad (millones de KWh) ,8 3,1 0,7-4,6 3,3 I.E. por litro de alcohol puro ( ) 8,20 8,20 8,20 8,20 8,19 6,1 0,0 0,0 0,0-0,1 I.E. por litro de cerveza ( ) 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 7,5-0,6 0,9-0,4 0,1 I.E. por litro de gasolinas y gasóleos ( ) 0,25 0,26 0,26 0,27 0,28 0,4 1,2-0,4 5,2 3,1 I.E. por cajetilla tabaco ( ) 1,45 1,63 1,67 1,89 2,20 12,1 11,8 2,9 13,1 16,3 I.E. por KWh de electricidad ( ) 0,40 0,43 0,49 0,54 0,56 10,1 7,0 12,4 12,0 2,1 IMPUESTOS DEVENGADOS (millones de euros) Alcohol y bebidas derivadas ,2 1,0-8,1-5,4-2,0 Cerveza ,8 1,1-1,8 1,1-0,6 Productos intermedios ,6-0,9-4,3-4,7-2,9 Hidrocarburos ,7 3,9-5,1-2,5 0,7 Labores del Tabaco ,9 5,9 8,2-1,6 6,7 Electricidad ,2 10,3 13,2 6,9 5,5 TOTAL IMPUESTOS ESPECIALES ,5 4,7 0,4-1,7 3,1 INGRESOS TRIBUTARIOS II.EE. (millones de euros) Alcohol y bebidas derivadas ,6 2,3-3,4-11,1 0,9 Cerveza ,9 2,5-0,5-2,9 0,8 Productos intermedios ,8 0,9-5,1-7,9-0,9 Hidrocarburos ,0 2,9-5,3-3,0 0,6 Labores del Tabaco ,6 12,8 3,8 1,5 4,1 Determinados medios de transporte Electricidad ,9 9,5 11,4 7,0 7,3 INGRESOS TOTALES ,2 6,4-1,1-1,1 2,4 (-) Participación de las AA.TT ,8-4,5 0,4 10,3 2,8 INGRESOS DEL ESTADO ,0 15,9-2,2-9,6 1,9 (1) En territorio de régimen fiscal común (p) Estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 66

2 Como el impacto de las revisiones de precios y tipos ha sido superior al descenso de los consumos, los Impuestos Especiales devengados de las figuras principales logran tasas positivas de crecimiento en En conjunto, los Impuestos Especiales en devengo crecieron un 3,1%, con aumentos en las cuotas devengadas de Electricidad (5,5%), Tabaco (6,7%) e Hidrocarburos (0,7%), y pequeños descensos en las de Alcohol y bebidas derivadas (-2,0%) y Cerveza (-0,6%). El impacto negativo de los ajustes de paso a caja en 2010, concentrado en el Tabaco porque el devengo de diciembre (mes afectado por subida de precios) se ingresa en 2011, rebaja el ritmo en términos de caja: los ingresos tributarios por Impuestos Especiales crecen un 2,4% y suman millones. Los ajustes de paso a caja refuerzan la recaudación de Alcohol (0,9%), Cerveza (0,8%) y Electricidad (7,3%), y debilitan la de Tabaco (4,1%), en tanto que la de Hidrocarburos apenas se ve afectada (0,6%). CUADRO 14.2 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES Recaudación Presupuesto Desviación % (1) (2) (1)-(2) (1)/(2) , , , , , , , , , , , , , ,4 Los ingresos del Estado también aumentan (1,9%), con leve crecimiento de la Participación de las AATT (2,8%) debido en gran parte a una fuerte reducción de las liquidaciones definitivas del ejercicio 2008 a favor de las CCAA. La desviación presupuestaria (Cuadro 14.2) de los Impuestos Especiales en 2010 ha sido negativa por importe de millones, un 7,6% inferior al nivel presupuestado y la más alta de la serie. Las mayores desviaciones se concentran en los impuestos sobre Hidrocarburos (-547 millones) y Labores de Tabaco ( millones), y se deben principalmente a que los consumos reales de carburantes y cigarrillos han resultado ser inferiores a los presupuestados. INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 67

3 15. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Los consumos sujetos de alcohol puro vuelven a contraerse en 2010 (-1,9%), si bien recuperan tres puntos y medio respecto a El impuesto especial por litro de alcohol puro permanece prácticamente invariable tras la doble subida de tipos de 2005 y, por tanto, el impuesto especial devengado tiene una evolución similar a la del consumo (-2,0% en 2010, Cuadro y Gráfico 15.1). Las subidas legales de los tipos impositivos en 2002 y 2005 (y su reacción anticipada: el acaparamiento de existencias previo a la entrada en vigor de dichas subidas) son las causas que explican las anómalas evoluciones de los ingresos y el consumo fiscal en esos años y los inmediatos anteriores (Gráfico 15.1). En particular, es llamativo cómo el fuerte descenso del consumo fiscal de alcohol en 2002 (debido al acaparamiento previo en 2001) se refleja en el impuesto devengado y no en el de caja debido al desfase trimestral del ingreso respecto al devengo. Los ajustes de paso a caja suponen un impulso positivo de tres puntos porcentuales en 2010, debido al aumento de los ingresos de ejercicios cerrados (10 millones más que en 2009) y al menor importe de los derechos pendientes de cobro a final de año (otros 16 millones adicionales). La combinación de las evoluciones del devengo y los ajustes de paso a caja se traduce en unos ingresos totales del Impuesto Especial sobre Alcohol y Bebidas Derivadas que alcanzan en 2010 los 810 millones, doce puntos sobre el ritmo que registraban el año anterior (del -11,1% al 0,9%). La Participación de las AATT en el IE sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas se sitúa en 2010 en los 282 millones, con un caída del -18,3% motivada por el ajuste de las entregas a cuenta al menor nivel previsto de recaudación y el mayor importe de la liquidación definitiva del ejercicio 2008 a favor del Estado. Como los ingresos totales suben ligeramente y en 2010 se reduce sensiblemente la Participación, los ingresos del Estado aumentan un 15,4%. Finalmente, la desviación presupuestaria del IE sobre Alcohol y Bebidas derivadas asciende en 2010 a 5 millones (100,6% de grado de ejecución). Es CUADRO 15.1 ALCOHOL: CONSUMOS Y RECAUDACIÓN DEVENGADA Y DE CAJA Millones de euros, salvo indicación Gasto real en consumo de los hogares (índice) 120,5 124,4 123,5 117,9 119,4 3,6 3,3-0,8-4,5 1,3 Deflactor gasto en consumo de los hogares (índice 122,3 126,4 130,9 131,1 134,7 3,6 3,3 3,6 0,2 2,7 PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO ( /litro) Precio medio por litro de bebida derivada 10,05 10,29 10,75 10,95 11,13 4,0 2,4 4,5 1,9 1,7 Precio antes de impuestos 5,55 5,98 6,43 6,61 6,66-2,2 7,9 7,4 2,8 0,9 IVA 1,39 1,42 1,48 1,51 1,62 4,0 2,4 4,5 1,9 7,1 Impuesto Especial 3,11 2,88 2,84 2,83 2,85 17,2-7,4-1,6 0,0 0,6 # Por litro de alcohol puro 8,20 8,20 8,20 8,20 8,19 6,1 0,0 0,0 0,0-0,1 CONSUMOS SUJETOS DE ALCOHOL (millones de lit 116,8 118,0 108,5 102,7 100,7 3,8 1,0-8,0-5,4-1,9 IMPUESTOS DEVENGADOS IVA ,3 11,7-2,4-3,5 4,3 Impuesto Especial ,2 1,0-8,1-5,4-2,0 PASO A CAJA Ajustes forales ,2 7,2 57,5-49,4-2,0 País Vasco ,1 1,3-2,6-11,4-2,0 Navarra ,7 0,5-11,7-1,1-2,0 % ingresos devengados Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) ,1-0,2 5,4-0,6-0,7 Recaudación de ejercicios cerrados ,1 0,8 0,9 1,7 2,9 (-) Derechos pendientes de cobro ej. corriente ,1-3,3-3,6-5,2-3,4 INGRESOS TOTALES ,6 2,3-3,4-11,1 0,9 (-) Participación de las AA.TT ,6 7,8-11,7-10,4-18,3 INGRESOS DEL ESTADO ,4-2,1 3,8-11,7 15,4 (p) Estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 68

4 la primera de signo positivo desde 2005, y se debe principalmente a que no se proyectó que los ajustes de paso de devengo a caja fueran tan significativos. También representa la desviación de menor valor absoluto y relativo de la historia de la serie. CUADRO 15.2 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL I.E. SOBRE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Recaudación Presupuesto Desviación % (1) (2) (1)-(2) (1)/(2) , , , , , , , , , , , , , ,6 110 PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 69

5 16. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE CERVEZA Los consumos fiscales (salidas físicas de depósitos fiscales) de cerveza se reducen levemente en 2010 (-0,7%, Cuadro y Gráfico 16.1), dominados por la caída en un -1,0% de las cervezas de entre 11º y 15º plato (que concentran el 73,4% del consumo total). Por su parte, la cerveza de graduación inferior a 11º plato (25% del total) mantiene constante su consumo en Este pequeño retroceso en el consumo, unido a la estabilidad del tipo efectivo (0,1%), se traduce en una caída del impuesto especial devengado del -0,6%, ritmo que rebaja en casi dos puntos el registrado en El efecto positivo del ajuste de paso de devengo a caja (Gráfico 16.1) permite cambiar de signo esta evolución, haciendo que los ingresos totales por el Impuesto Especial sobre Cerveza aumenten un 0,8% en 2010, casi cuatro puntos más que en 2009, y sumen 279 millones (y su reacción anticipada: el acaparamiento de existencias previo a la entrada en vigor de dichas subidas) son las causas que explican las anómalas evoluciones de los ingresos y el consumo fiscal en esos años y los inmediatos anteriores (Gráfico 16.1). La Participación de las AATT en el IE sobre la Cerveza asciende en 2010 a 102 millones, con una caída del -15,7%, por las menores entregas a cuenta del este ejercicio (-9,9%), y una liquidación definitiva del ejercicio 2008 que resulta a favor del Estado. El aumento de los ingresos totales y la menor Participación explican que los ingresos del Estado crezcan un 13,6%. Finalmente, la desviación presupuestaria del IE sobre la Cerveza ha sido de 15 millones en 2010, con un grado de cumplimiento del 105,6%. También en este caso el origen de la desviación se concentra en un ajuste de paso de devengo a caja de efecto positivo (cuando se proyectaba negativo). Al igual que se ha comentado en el caso del alcohol, las subidas legales de los tipos impositivos en 2002 y CUADRO 16.1 CERVEZA: CONSUMOS Y RECAUDACIÓN DEVENGADA Y DE CAJA Millones de euros, salvo indicación Gasto real en consumo de los hogares (índice) 120,5 124,4 123,5 117,9 119,4 3,6 3,3-0,8-4,5 1,3 Deflactor gasto en consumo de los hogares (índice 122,3 126,4 130,9 131,1 134,7 3,6 3,3 3,6 0,2 2,7 PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO ( /litro) Precio medio por litro de cerveza 1,45 1,50 1,59 1,66 1,67 2,6 3,6 5,5 4,4 0,7 Precio antes de impuestos 1,16 1,21 1,28 1,34 1,34 2,3 3,9 5,9 4,7-0,2 IVA 0,20 0,21 0,22 0,23 0,24 2,6 3,6 5,5 4,4 6,1 Impuesto Especial 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 7,5-0,6 0,9-0,4 0,1 CONSUMOS SUJETOS DE CERVEZA (millones de litr ,9 1,7-2,7 1,5-0,7 IMPUESTOS DEVENGADOS IVA ,7 5,3 2,6 5,9 5,3 Impuesto Especial ,8 1,1-1,8 1,1-0,6 PASO A CAJA Ajustes forales ,9-6,2 10,0 16,1 10,4 País Vasco ,6-6,7 6,3-0,6-0,6 Navarra ,1-14,7-50,3-562,2 91,7 % ingresos devengados Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) ,3 0,6 2,5-0,3 1,5 Recaudación de ejercicios cerrados ,2 0,1 0,1 0,0 0,1 (-) Derechos pendientes de cobro ej. corriente ,1 0,0 0,0-0,2-0,1 INGRESOS TOTALES ,9 2,5-0,5-2,9 0,8 (-) Participación de las AA.TT ,4-2,7 5,1 0,0-15,7 INGRESOS DEL ESTADO ,8 6,3-4,3-5,1 13,6 (p) estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 70

6 CUADRO 16.2 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL I.E. SOBRE CERVEZA Recaudación Presupuesto Desviación % (1) (2) (1)-(2) (1)/(2) , , , , , , , , , , , , , ,6 112 PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 71

7 17. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LOS HIDROCARBUROS El precio del barril de petróleo en euros se eleva con fuerza en 2010 (un 36,8%) tras la profunda caída que registró en 2009, cuando se reconocían los impactos de la crisis económica internacional en toda su intensidad. Los mayores precios de los carburantes y la lenta recuperación del transporte terrestre por carretera por el pulso todavía débil de la economía actuaron como contrapeso y han hecho descender los consumos fiscales de gasolinas y gasóleos en territorio fiscal común un -2,3% en 2010, ritmo negativo que no obstante representa una mejora de cinco puntos respecto al registrado en 2009 (Cuadro y Gráfico 17.2). Los consumos fiscales del gasóleo de automoción (63% del total) se recuperan a mayor velocidad y sólo pierden el -1,7%. Por el contrario, las gasolinas (18,6% del total) acentúan su caída hasta el -7,7%. Los gasóleos bonificados son los únicos que suben un 0,7%, después de recuperar más de ocho puntos. En junio de 2009 entra en vigor una subida del tipo específico que grava las gasolinas y el gasóleo de automoción. Los efectos de esta medida se reparten entre 2009 y 2010, de forma que en este último año el tipo medio efectivo aumenta un 3,1%. No obstante, de esta subida del precio del petróleo sólo se ha trasladado una parte (en torno a la mitad) a los precios de venta al público de los carburantes (Gráfico y Cuadro 17.1). En concreto, la repercusión final de la subida del precio del crudo sobre el del gasóleo de automoción ha sido de casi el 49% (17,9%), del 43% en las gasolinas (15,9%), y del 67% en el gasóleo bonificado (24,8%). El impacto recaudatorio en 2010 de la subida de tipos legales sobre Hidrocarburos se estima en unos 490 millones. El aumento del tipo efectivo permite compensar el descenso en los consumos de carburantes, lo que se traduce en una subida del IE sobre Hidrocarburos devengado después de dos años consecutivos de CUADRO 17.1 HIDROCARBUROS: PRECIOS DE VENTA Precio del barril de petróleo ( ) 51,91 52,66 65,18 43,87 60,00 18,1 1,4 23,8-32,7 36,8 PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO (céntimos /litro) GASOLINAS 102,38 104,86 112,33 100,34 116,29 6,4 2,4 7,1-10,7 15,9 Precio antes de impuestos 48,39 50,53 57,00 45,04 56,69 12,9 4,4 12,8-21,0 25,9 IVA 14,12 14,46 15,49 13,84 16,90 6,4 2,4 7,1-10,7 22,1 IE Hidrocarburos 37,47 37,47 37,44 39,06 40,31-0,5 0,0-0,1 4,3 3,2 IE Ventas Minoristas (tipo estatal) 2,40 2,40 2,40 2,40 2,40 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN 95,71 97,04 114,14 91,18 107,52 6,4 1,4 17,6-20,1 17,9 Precio antes de impuestos 53,12 53,46 68,20 46,80 58,80 10,3 0,6 27,6-31,4 25,6 IVA 13,20 13,39 15,74 12,58 15,62 6,4 1,4 17,6-20,1 24,2 IE Hidrocarburos 26,99 27,80 27,80 29,41 30,70 0,0 3,0 0,0 5,8 4,4 IE Ventas Minoristas (tipo estatal) 2,40 2,40 2,40 2,40 2,40 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 GASÓLEOS BONIFICADOS 68,91 69,37 90,98 62,00 77,36 10,7 0,7 31,1-31,8 24,8 Precio antes de impuestos 50,93 51,33 69,96 44,98 57,65 12,7 0,8 36,3-35,7 28,2 IVA 9,50 9,57 12,55 8,55 11,24 10,7 0,7 31,1-31,8 31,4 IE Hidrocarburos 7,87 7,87 7,87 7,87 7,87 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 IE Ventas Minoristas (tipo estatal) 0,60 0,60 0,60 0,60 0,60 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 (p) Estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 72

8 descensos (0,7%). Por tipo de carburante se distribuye así: las cuotas impositivas del gasóleo de automoción aportan el 70% del total recaudado y ganan un 2,6%; las asociadas a las gasolinas sin plomo suponen el 24% y caen un -4,8%, y las de los gasóleos bonificados (6% del total) suben el 0,7%. Incorporando los ajustes fiscales con País Vasco y Navarra, las devoluciones del gasóleo agrícola y profesional (en 2010 se elevan a 197 millones, con un fuerte incremento ligado a una mayor agilización en la gestión de las mismas) y los ajustes de paso de devengo a caja, los ingresos totales por el IE sobre Hidrocarburos suman millones, con un incremento del 0,6% (Gráfico 17.2). Hidrocarburos desciende hasta los millones (-4,5%) por la estabilidad de las entregas a cuenta de 2010 (-0,1%) y por el aumento de la liquidación definitiva del ejercicio 2008 a favor del Estado (199 millones). La combinación de la moderada subida de los ingresos totales y el descenso de la participación explica que los ingresos del Estado suban un 4,5%. La desviación de la previsión presupuestaria del IE sobre Hidrocarburos en 2010 se sitúa en los -547 millones (grado de ejecución, 94,8%), y por tercer año consecutivo es atribuible a una evolución del consumo de carburantes más negativa que la prevista. La Participación de las AATT en el IE sobre CUADRO 17.2 HIDROCARBUROS: CONSUMOS Y RECAUDACIÓN DEVENGADA Y DE CAJA Millones de euros, salvo indicación Gasto real en consumo de los hogares (índice) 120,5 124,4 123,5 117,9 119,4 3,6 3,3-0,8-4,5 1,3 Matriculaciones de turismos ,9-1,2-28,1-18,0 3,1 Motor gasolina ,9-2,9-24,7-20,3 3,1 Motor diesel ,5-0,5-29,5-16,9 3,1 CONSUMOS DE CARBURANTES SUJETOS (millones de litros) CONSUMO DE GASOLINAS Y GASÓLEOS (1) ,3 2,6-4,7-7,2-2,3 Gasolinas ,0-4,0-7,5-6,2-7,7 Gasóleo de automoción ,9 4,0-4,2-7,5-1,7 Gasóleos bonificados ,8 4,8-3,6-7,4 0,7 IMPUESTOS DEVENGADOS IVA ,8 4,0 11,9-26,1 21,6 Gasolinas ,2-1,7-0,9-16,2 12,6 Gasóleo de automoción ,7 5,5 12,7-26,1 22,1 Gasóleos bonificados ,3 5,5 26,4-36,9 32,4 IE HIDROCARBUROS ,7 3,9-5,1-2,5 0,7 Gasolinas ,4-4,0-7,6-2,1-4,8 Gasóleo de automoción ,9 7,2-4,2-2,1 2,6 Gasóleos bonificados ,8 4,8-3,6-7,4 0,7 Otros carburantes IE VENTAS MINORISTAS (cuota estatal) ,6 2,3-4,9-7,2-2,8 Gasolinas ,0-4,0-7,5-6,2-7,7 Gasóleo de automoción ,9 4,0-4,2-7,5-1,7 Gasóleos bonificados ,8 4,8-3,6-7,4 0,7 IE VENTAS MINORISTAS (cuota autonómica) ,0 12,3 2,9-7,6 5,9 IE VENTAS MINORISTAS (total) ,4 5,9-1,9-7,4 0,6 PASO A CAJA Ajustes forales ,7 3,9 7,1-0,3 0,7 País Vasco ,9 8,7 8,3 1,4 0,7 Navarra ,4-26,2-4,0-18,7 0,7 Devoluciones a agricultores y transportistas ,9 36,7 18,4 % ingresos devengados Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) ,3 0,2-0,2-0,1-0,1 Recaudación de ejercicios cerrados ,1 0,1 0,1 0,1 0,1 (-) Derechos pendientes de cobro ej. corriente ,2-0,1-0,1-0,2-0,1 INGRESOS TOTALES ,0 2,9-5,3-3,0 0,6 (-) Participación de las AA.TT ,8-4,9-2,9 0,4-4,5 INGRESOS DEL ESTADO ,7 8,9-6,9-5,4 4,5 (1) En territorio de régimen fiscal común (p) Estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 73

9 CUADRO 17.3 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL I.E. SOBRE HIDROCARBUROS Recaudación Presupuesto Desviación % (1) (2) (1)-(2) (1)/(2) , , , , , , , , , , , , , , PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 74

10 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LAS LABORES DEL TABACO El precio medio de venta al público (PVP) de la cajetilla de tabaco (Cuadro 18.1) crece un 15,6% en 2010 por la suma de los impactos de las subidas de tipos y precios en junio de 2009 y diciembre de 2010, y la elevación del tipo general del IVA en julio de 2010 (que se incorporó en la revisión de precios de junio de ese año). El incremento de precio en el tabaco negro (17,1%) supera al del rubio (15,5%), y sigue estrechándose el diferencial de precios entre ambas labores. GRÁFICO 18.1 PVP Y CAJETILLAS TABACO (tasas de variación anual) CUADRO 18.1 TABACO: PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO PVP Cajetillas Sin embargo, en los dos últimos años se ha asistido a una fuerte reacción de ajuste del consumo de cigarrillos (Gráfico 18.1) sin que sea posible separar en qué proporción se debe a una mayor concienciación de los riesgos sanitarios del tabaco, o a un trasvase desde los cigarrillos a otras labores (picadura, tabaco de liar) de precios más bajos. Así, frente a una evolución histórica relativamente estable de la venta de cigarrillos (ver Gráficos 18.1 y 18.2; el repunte del bienio se debe a la ampliación del mercado legal por el éxito de medidas de lucha contra el fraude), en 2010 el número de cajetillas desciende un -8,3%. Si bien se trata de una caída pronunciada, resulta ser inferior en casi cinco puntos a la registrada en 2009, y alcanza una cifra de millones de cajetillas (Cuadro 18.2). Tras las caídas de 2009 y 2010, el nivel de cajetillas se sitúa un 20,2% por debajo del de Por tipo de labor, continúa la pérdida de mercado del tabaco negro (su consumo cae un -13,9%), mientras que el menor retroceso del tabaco rubio (-7,6%) eleva su cuota total de mercado al 90,4%. El tipo efectivo del impuesto (16,3%) reproduce casi con la misma intensidad la subida que registra PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO ( /cajetilla) PVP cajetilla tabaco rubio 2,26 2,51 2,60 2,89 3,33 0,5 11,0 3,3 11,3 15,5 Precio antes de impuestos 0,31 0,36 0,37 0,41 0,46-30,8 15,3 4,8 10,4 12,7 IVA 0,31 0,35 0,36 0,40 0,48 0,2 11,4 3,3 11,3 20,9 Impuesto Especial 1,44 1,60 1,64 1,83 2,10 10,8 10,6 2,9 11,4 14,9 Específico 0,16 0,16 0,16 0,19 0,20 94,2 4,2 0,0 13,2 9,9 Proporcional 1,29 1,43 1,48 1,65 1,90 5,2 11,3 3,3 11,3 15,5 Margen comercial 0,20 0,21 0,22 0,25 0,28 2,0 9,4 3,3 11,3 15,5 PVP cajetilla tabaco negro 2,17 2,41 2,50 2,82 3,30 5,9 10,7 3,6 13,0 17,1 Precio antes de impuestos 0,29 0,33 0,35 0,40 0,46-27,4 15,1 5,4 12,9 15,0 IVA 0,30 0,33 0,34 0,39 0,48 5,5 11,1 3,6 13,0 22,6 Impuesto Especial 1,39 1,54 1,59 1,79 2,09 16,5 10,3 3,2 13,0 16,3 Específico 0,16 0,16 0,16 0,19 0,20 94,2 4,2 0,0 13,2 9,9 Proporcional 1,24 1,37 1,42 1,61 1,88 10,8 11,1 3,6 13,0 17,1 Margen comercial 0,19 0,20 0,21 0,24 0,28 7,4 9,1 3,6 13,0 17,1 Ratio PVP negro/pvp rubio (%) 96,1 95,8 96,2 97,6 99,0 5,3-0,2 0,3 1,5 1,4 PVP medio de la cajetilla 2,25 2,50 2,59 2,88 3,33 1,2 11,0 3,3 11,4 15,6 Precio antes de impuestos 0,31 0,35 0,37 0,41 0,46-30,3 15,4 4,9 10,6 12,9 IVA 0,31 0,35 0,36 0,40 0,48 0,9 11,4 3,3 11,4 21,1 Impuesto Especial 1,44 1,59 1,64 1,83 2,10 11,5 10,6 3,0 11,6 15,0 Específico 0,16 0,16 0,16 0,19 0,20 94,2 4,2 0,0 13,2 9,9 Proporcional 1,28 1,43 1,47 1,64 1,90 6,0 11,3 3,3 11,4 15,6 Margen comercial 0,19 0,21 0,22 0,24 0,28 2,7 9,4 3,3 11,4 15,6 Participación PVP rubio s/total (%) 88,8 89,6 90,3 90,5 90,8 2,1 1,0 0,7 0,3 0,3 (p) Estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 75

11 el precio de venta al público, y su impulso compensa sobradamente el descenso declarado de cajetillas, de forma que el impuesto devengado en territorio de régimen fiscal común aumenta un 6,7% (-1,6% en 2009). Destacan los fuertes incrementos de las cuotas de otras labores distintas de los cigarrillos en los dos últimos años: su importe supera en un 120% el que alcanzaban en 2008, lo que da muestras del trasvase del consumo hacia estas labores. caída (-3,0%) porque la Participación de las AATT en el IE sobre el Tabaco crece con mayor intensidad (12,7%). El origen de este incremento se encuentra en las entregas a cuenta del ejercicio 2010, las cuales crecen un 14,0% por su adaptación al nivel de recaudación previsto. En lo que respecta a la liquidación definitiva del ejercicio 2008 (abonada en 2010), es a favor de la CCAA y se reduce en un -5,0% (217 millones). El impacto recaudatorio en 2010 de la subida de tipos legales sobre Tabacos se estima en unos 700 millones. Por su parte, los ajustes de paso de devengo a caja (por los mayores derechos pendientes de cobro este año y el ingreso en caja del devengo de diciembre) restan más de dos puntos porcentuales al ritmo en devengo. De esta forma, los ingresos totales del IE sobre Labores de Tabaco aumentan en 2010 un 4,1%, con una aceleración de más de dos puntos y medio respecto al ritmo de El importe recaudado por este impuesto asciende a millones. No obstante, los ingresos del Estado reflejan una CUADRO 18.2 TABACO: CONSUMOS Y RECAUDACIÓN DEVENGADA Y DE CAJA Millones de euros, salvo indicación En el Gráfico 18.2 que figura en el margen de la siguiente página, se incluyen las evoluciones del número de cajetillas vendidas, el impuesto especial por cajetilla (que varía con subidas de precios y/o de tipos), el impuesto especial devengado, los impulsos de los ajustes de paso a caja y la recaudación en caja. Destacan la fuerte reducción de las ventas de cajetillas en 2009 y 2010, y la elevación del tipo efectivo en los bienios y por las subidas de tipos legales y el aumento de precios. Pero el rasgo fundamental a señalar es la continua y progresiva desaceleración que muestran los ingresos tributarios de Tabaco (si se exceptúan los repuntes transitorios de y 2007) ligada a la evolución negativa del consumo de cigarrillos. Gasto real en consumo de los hogares (índice) 120,5 124,4 123,5 117,9 119,4 3,6 3,3-0,8-4,5 1,3 VENTAS DECLARADAS DE CAJETILLAS (millones) TOTAL ,9-5,3 5,2-13,0-8,3 Tabaco rubio ,1-4,9 6,5-13,1-7,6 Tabaco negro ,7-8,6-5,2-12,2-13,9 % de tabaco rubio sobre el total 88,30 88,70 89,81 89,72 90,35 1,8 0,4 1,1-0,1 0,6 % de tabaco negro sobre el total 11,70 11,30 10,19 10,28 9,65 IMPUESTOS DEVENGADOS IVA ,1 5,5 8,7-3,1 11,1 Tabaco rubio ,2 6,0 10,0-3,3 11,7 Tabaco negro ,1 1,6-1,7-0,8 5,6 IE LABORES DEL TABACO ,5 5,3 8,2-1,4 6,7 Tabaco rubio ,4 6,4 9,4-4,0 6,3 Tabaco negro ,7 0,2-2,0-0,8 0,1 Otras labores ,0-4,6 9,9 75,4 25,5 Ajustes forales ,8-31,0 2,1 24,9 6,7 País Vasco ,1-30,4-1,3 32,8 6,7 Navarra ,2-32,6 11,0 6,3 6,7 IMPUESTO DEVENGADO (territorio régimen fiscal común) ,9 5,9 8,2-1,6 6,7 PASO A CAJA % ingresos devengados Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) ,7 1,4-2,2 1,2-1,3 Recaudación de ejercicios cerrados ,0 0,2 0,0 0,0 0,0 (-) Derechos pendientes de cobro ej corrientes ,0-0,1-0,4-0,7-0,7 INGRESOS TOTALES ,6 12,8 3,8 1,5 4,1 (-) Participación de las AA.TT ,6-7,5 1,2 29,7 12,7 INGRESOS DEL ESTADO ,3 28,9 5,3-13,9-3,0 (p) Estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 76

12 La desviación presupuestaria del IE sobre el Tabaco en 2010 alcanza su valor máximo histórico ( millones, un 12,6% inferior a la previsión presupuestaria), y se debe principalmente a que no se proyectaron para 2009 y 2010 unas caídas de las ventas declaradas de cajetillas tan negativas como las efectivamente registradas. CUADRO 18.3 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL I.E. SOBRE LABORES DEL TABACO RecaudaciónPresupuesto Desviación % (1) (2) (1)-(2) (1)/(2) , , , , , , , , , , , , , ,4 115 PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 77

13 19. IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD El consumo de electricidad repunta en 2010 casi ocho puntos desde la caída anterior (3,3%, -4,6% en 2009, Cuadro y Gráfico 19.1). Como se puede apreciar en los gráficos de ambas variables, el avance del consumo por la mejora de la coyuntura también se impulsa por la desaceleración que registra el precio de la electricidad (3,0% frente a las subidas en torno al 12% de los años anteriores), aumento que es menor en el impuesto especial por KWh (2,1%) porque en parte se debe a la subida del tipo de IVA. La suma de evoluciones del consumo y el impuesto unitario se traslada a un aumento del impuesto devengado del 5,5%, ritmo inferior al alcanzado en 2009 (6,9%). La desviación presupuestaria del IE sobre la Electricidad en 2010 ha sido de -42 millones (grado de ejecución del 97,0%), debido a una subida del precio medio por KWh inferior a la esperada. 108 CUADRO 19.2 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL I.E. SOBRE ELECTRICIDAD Recaudación Presupuesto Desviación % (1) (2) (1)-(2) (1)/(2) , , , , , , , , , , , , ,0 PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Los ajustes de paso de devengo a caja añaden dos puntos porcentuales al crecimiento de los ingresos totales del IE sobre Electricidad en 2010 (7,3%), que alcanzan los millones. La Participación de las AATT se eleva un 9,7% por la combinación del aumento de las entregas a cuenta en un 11,8% y una menor liquidación definitiva del ejercicio 2008 a favor de las CCAA CUADRO 19.1 ELECTRICIDAD: CONSUMOS Y RECAUDACIÓN DEVENGADA Y DE CAJA Millones de euros, salvo indicación PIB real (índice encadenado) 122,1 126,5 127,6 122,9 122,7 4,0 3,6 0,9-3,7-0,1 Deflactor gasto en consumo de los hogares (índice 122,3 126,4 130,9 131,1 134,7 3,6 3,3 3,6 0,2 2,7 PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO (céntimos de /KWh) Precio medio electricidad 9,63 10,31 11,59 12,98 13,37 10,1 7,0 12,4 12,0 3,0 Precio antes de impuestos 7,90 8,46 9,51 10,64 10,87 10,1 7,0 12,4 12,0 2,1 IVA 1,33 1,42 1,60 1,79 1,94 10,1 7,0 12,4 12,0 8,5 Impuesto Especial 0,40 0,43 0,49 0,54 0,56 10,1 7,0 12,4 12,0 2,1 CONSUMO DE ELECTRICIDAD (millones de KWh) ,8 3,1 0,7-4,6 3,3 IMPUESTOS DEVENGADOS IVA ,2 10,3 13,2 6,9 12,0 Impuesto Especial ,2 10,3 13,2 6,9 5,5 PASO A CAJA % ingresos devengados Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) ,2-0,8-2,4-2,2-0,5 Recaudación de ejercicios cerrados ,4 0,2 0,1 0,1 0,1 (-) Derechos pendientes de cobro ej corrientes ,2-0,2 0,0-0,1 0,0 INGRESOS TOTALES ,9 9,5 11,4 7,0 7,3 (-) Participación de las AA.TT ,1 0,6 17,2 12,2 9,7 INGRESOS DEL ESTADO (p) estimación provisional INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 78

14 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 79