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1 TALLER SOBRE EVIDENCIA DE AUDITORIA Pregunta 1 La inspección física de los activos intangibles apunta principalmente a la siguiente afirmación contenida en los estados financieros: a) Derecho a utilizar los activos b) Existencia de los activos c) Registro íntegro de los activos d) Exactitud en el registro de los activos Breve evaluación del Módulo 7 La respuesta correcta es la B. NIA 500 evidencia de auditoría. Pregunta 2 Cuál de las siguientes formas de evidencia de auditoría será probablemente la menos confiable? a) Un certificado del banco b) La respuesta a una solicitud de confirmación directa c) El informe de un valuador externo d) Manifestaciones por escrito de la gerencia La respuesta correcta es la D. Evidencia generada en forma interna- las restantes son generadas a partir de terceros (NIA 500 evidencia de auditoría ). Pregunta 3 Al decidir con respecto a la cantidad de evidencia necesaria a fin de formar una opinión sobre una cuestión en particular, el factor que deberá influir en el auditor en menor medida es: a) El tiempo necesario para obtener la evidencia

2 b) La materialidad de la cuestión analizada b) Los términos del proyecto de auditoría c) La fuente de evidencia La respuesta correcta es la A. Al decir que constituye evidencia de auditoría suficiente apropiada, el auditor considera factores tales como la evaluación del riesgo inherente y de control, la materialidad, los conocimientos previos, la fuente y fiabilidad de la evidencia, etc., de modo que B, C y D tendrían un cierto grado de influencia; la opción A podría ser tomada en cuenta al elegir entre distintas pruebas. Pregunta 4 La NIA 500, evidencia de auditoria establece que la fiabilidad de la evidencia depende de cada circunstancia en particular Cuál de las siguientes fuentes de auditoría será por lo general considerada como la más confiable? a) Las facturas de compra de proveedores b) Confirmaciones orales de los directores c) Una carta de confirmación del banco d) Recibos de entrega de mercadería La respuesta correcta es la C. Se trata de evidencia documental de una fuente independiente de la empresa, recibida directamente por el auditor Pregunta 5 Cuál de las siguientes es una prueba de control? a) Realizar nuevamente una conciliación bancaria a la fecha de presentación de la información. b) Contar el efectivo físico al cierre del ejercicio y corroborar el total con el monto registrado

3 c) Revisar las facturas de compra en busca de una firma que autorice el pago al proveedor d) Corroborar la información de pago en un extracto bancario con las facturas de compra respaldatorias. La respuesta correcta es la C. A, B y D son procedimientos sustantivos (relativos a cantidades monetarias) Pregunta Association of Chartered Certified Accountants Cuál de los siguientes es un procedimiento sustantivo sobre la cifra de ingresos en un conjunto de estados financieros? a) Comparación de las cifras con las de ejercicios anteriores y con las cifras mensuales estimadas de ventas y costo de ventas b) Hacer el seguimiento de una o dos transacciones a través del sistema desde la orden hasta el pago, de acuerdo con los registros en las notas del sistema. c) Examinar una muestra de las facturas de venta, a fin de verificar si los precios, costos y extensiones han sido inicialados como verificados por un empleado de ventas. d) Revisar varias páginas del libro diario de ventas a fin de asegurarse de que la secuencia de facturas de venta está completa La respuesta correcta es la A. A describir un procedimiento analítico- una forma de procedimientos sustantivos; B es una prueba de recorrido ; y C y D son pruebas de control. Ejercicio 1 Establezca un ranking para los siguientes elementos de evidencia de auditoría relacionados con la propiedad de un terreno, utilizando una escala del 1 al 4, de la menos a la más adecuada a. preguntar a la gerencia si la empresa cliente es propietaria del terreno

4 b. llamar al banco y averiguar si el banco tiene títulos de propiedad a nombre del cliente c. hacer una visita al banco y examinar los títulos de propiedad d. solicitar al banco una confirmación por escrito de que tiene en su poder los títulos de propiedad en su poder Modelo de respuesta 1. Preguntar a la gerencia si la empresa cliente es propietaria del terreno 2. Llamar al banco y averiguar si el banco tiene títulos de propiedad a nombre del cliente 3. Solicitar al banco una confirmación por escrito de que tiene en su poder los títulos de propiedad en su poder 4. Hacer una visita al banco y examinar los títulos de propiedad Ejercicio 2 Sugiera evidencia de auditoría para incorporaciones a planta y equipo: Integridad Valuación y asignación Derechos (y obligaciones) Existencia Respuesta Integridad Revisar las cuentas de reparaciones en el libro mayor general (en busca de gastos de naturaleza de capital), rastrear las facturas de venta en el libro mayor general a fin de asegurar que todas han sido capitalizadas adecuadamente Valuación Política de depreciación - tasas y cálculos, factura - para confirmar el monto abonado por los nuevos activos. Derechos (y obligaciones)

5 Factura (enviadas a la entidad auditada) Existencia Inspección (física) de las adquisiciones recientes de activos Ejercicio 3 Cómo evalúa el auditor la relevancia de los elementos individuales de la evidencia? Respuesta Las afirmaciones contenidas en los estados financieros de acuerdo con la NIA 315 establecen objetivos para los procedimientos de auditoría para cada clase de transacción, saldo o información adicional a revelar. Por lo tanto, en el caso de un saldo al cierro del período, como las cuentas por cobrar comerciales, el auditor debe considerar si la evidencia es relevante para las afirmaciones de existencia, derechos y obligaciones, integridad, valuación y asignación Ejercicio 4 Cuál es la mejor evidencia de auditoría? Por lo general, en términos de fiabilidad: la evidencia documental es mejor que la evidencia oral (los documentos deben ser, idealmente, originales, no copias o faxes). la evidencia de terceros (p.ej. del banco, clientes, prestamistas bancarios) es mejor que la obtenida de una fuente interna. Presentan una menor probabilidad de sesgo que las manifestaciones de la gerencia. la evidencia generada por el auditor es la mejor. Por ejemplo, la inspección de activos (una buena prueba para la afirmación de existencia) y los procedimientos analíticos). Sin embargo, lo "mejor" depende también de su relevancia (con respecto a una afirmación en los estados financieros) y suficiencia. Por ejemplo: la inspección de un activo prueba su existencia pero no corrobora el derecho a utilizar el bien. es posible que la inspección de un documento de propiedad (p.ej. una factura de compra) pruebe que la propiedad ha sido transferida (aunque ello estaría condicionado al pago de la factura) - pero aún si el activo existe, es posible que ya no sea de propiedad de la entidad. Por ejemplo, cuando se realiza una compra de inventario que luego se vende pero permanece en posesión de la entidad.

6 En el mejor de los casos, la mayoría de la evidencia es persuasiva pero no proporciona una certeza absoluta. De allí surge la necesidad de mantener un criterio uniforme al considerar la suficiencia de la evidencia.

1. Sugiera cuatro ventajas y cuatro desventajas de un conteo físico completo del inventario al cierre del ejercicio.

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