NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material. C.P. Ricardo Palacios Olmos

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1 NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material C.P. Ricardo Palacios Olmos

2 Alcance Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

3 Objetivo El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

4 Riesgo de Auditoría Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros estén materialmente incorrectos. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de error material y riesgo de detección.

5 Riesgo de Detección Es el riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, no detecten errores que existen y que podrían ser materiales, individual o en el agregado con otros errores.

6 Riesgo de Error Material Riesgo de que los estados financieros estén materialmente incorrectos, previo a la auditoría. Esto consiste en dos componentes, a nivel aseveración: Riesgo inherente. Susceptibilidad a un error, en una aseveración relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelación, que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, antes de considerar cualquier control relativo.

7 Riesgo de Error Material Riesgo de que los estados financieros estén materialmente incorrectos, previo a la auditoría. Esto consiste en dos componentes, a nivel aseveración: Riesgo de control. Riesgo de que un error pudiera ocurrir en una aseveración relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelación que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, los cuales no serán prevenidos, detectados o corregidos oportunamente por el control interno de la entidad.

8 Requerimientos El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.

9 Requerimientos Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error. Procedimientos analíticos. Observación e inspección.

10 Requerimientos El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material. Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

11 Requerimientos Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la auditoría actual.

12 Requerimientos El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la aplicación del marco de información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de la entidad. El socio del encargo determinará las cuestiones que deben ser comunicadas a los miembros del equipo que no participaron en la discusión.

13 La Entidad y su Entorno El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable. La naturaleza de la entidad, en particular:

14 La Entidad y su Entorno a. sus operaciones; b. sus estructuras de gobierno y propiedad; c. los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las inversiones en entidades con cometido especial; y d. el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que se espera encontrar en los estados financieros.

15 La Entidad y su Entorno El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas. Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados, que puedan dar lugar a incorrecciones materiales.

16 Control Interno de la Entidad El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. El hecho de que un control, considerado individualmente o en combinación con otros, sea o no relevante para la auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor.

17 Entorno de Control Como parte de este conocimiento, el auditor evaluará si: la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético.

18 Proceso de Valoración del Riesgo por la Entidad El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para: la identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera; la estimación de la significatividad de los riesgos; la valoración de su probabilidad de ocurrencia; y la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos.

19 Sistema de Información El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidas las siguientes áreas: los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que son significativos para los estados financieros; los procedimientos, relativos tanto a las tecnologías de la información(ti) como a los sistemas manuales,

20 Sistema de Información los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las cuentas específicas de los estados financieros; el proceso de información financiera utilizado para la preparación de los estados financieros de la entidad

21 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en: los estados financieros; y las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar.

22 Documentación El auditor incluirá en la documentación de auditoría: los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las decisiones significativas que se tomaron; los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno, así como de cada uno de los componentes del control interno, las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los procedimientos de valoración del riesgo aplicados;

23 Documentación El auditor incluirá en la documentación de auditoría: los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones; y los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los que el auditor ha obtenido conocimiento.

24 A sus ordenes. C.P. Ricardo Palacios Olmos

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