AUTORIDAD DE AUDITORÍA

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1 AUTORIDAD DE AUDITORÍA Felisa Barca Casado Intervención General Comunidad de Madrid

2 PERÍODO AUTORIDADES AUTORIDAD DE GESTIÓN AUTORIDAD DE CERTIFICACIÓN AUTORIDAD DE AUDITORÍA

3 COMPARATIVA PERÍODO (Reglamento 438/2001) 1. Control financiero 2. Órganos de control: IGAE y las Intervenciones Generales CC.AA (Comunidad de Madrid:IGCM) 3. Muestra del gasto subvencionable 5% del gasto subvencionable Controlar operaciones suficientemente variadas de naturaleza y amplitud Factores de riesgo PERÍODO (Reglamento 1083/2006 y 1828/2006) 1. Autoridad de auditoría (reforzamiento autoridad de auditoría) 2. Autoridad de Auditoría: un solo Organismo (Intervención General de la Administración del Estado -sistema integrado con las Intervenciones Generales de las CC.AA.) 3. Muestra de las operaciones a auditar cada año se basará en Método de muestreo estadístico aleatorio, se tendrá en cuenta: el importe de los gastos, el número de operaciones y el tipo. En el caso de que el índice de error proyectado supere el nivel de tolerancia, la autoridad de auditoría analizará su importancia y adoptará las medidas necesarias. 4. Informe anual a 30 de junio (periodo 1.1.xx a xx+1) Opinión sobre los sistemas de gestión y control 4. Informe anual a 31 de diciembre (periodo 1.7.xx a 30.6.xx+1) Dictamen sobre los sistemas de gestión y control 2

4 AUTORIDAD DE AUDITORÍA ÚNICA AA Responsabilidad global - coordinación - supervisión Organismos auditoría Auditorías de sistemas Organismos auditorías Auditorías de operaciones 3

5 REQUISITOS DE LA AUTORIDAD DE AUDITORÍA (Artº 59 Reglamento 1083/2006) Organismo: nacional, regional o local Independencia de la autoridad de gestión y de certificación. Designación: P.O. o para varios. Finalidad: verificar el funcionamiento efectivo del sistema de gestión y control 4

6 Quién es la autoridad de auditoría en el P.O. COMUNIDAD DE MADRID ? Intervención General de la Administración del Estado (Sistema integrado con las Intervenciones Generales de las Comunidades Autónomas que se adecue al marco institucional español y que permita que la autoridad de auditoría cumpla las obligaciones que le impone el Reglamento (CE) nº 1083/2006, de 11 de julio). 5

7 Quién es la autoridad de auditoría en el P.O. Regional FSE COMUNIDAD DE MADRID ? Intervención General de la Comunidad de Madrid (Sistema integrado con la IGAE que se adecue al marco institucional español y que permita que la autoridad de auditoría cumpla las obligaciones que le impone el Reglamento (CE) nº 1083/2006, de 11 de julio). Quién es la autoridad de auditoría en los P.O. PLURIRREGIONALES FSE ? Intervención General de la Administración del Estado (Sistema integrado con las Intervenciones Generales de las Comunidades Autónomas que se adecue al marco institucional español y que permita que la autoridad de auditoría cumpla las obligaciones que le impone el Reglamento (CE) nº 1083/2006, de 11 de julio). 6

8 FUNCIONES (Artº 62 Reglamento 1083/2006) Auditorías de sistemas de gestión y control Auditorías de las operaciones Estrategia de auditoría Plazo: nueve meses desde la aprobación programa operativo Organismos que van a llevar a cabo las auditorías Método de muestreo para las auditorías de operaciones Planificación de las auditorías a fin de garantizar que los principales organismos sean auditados y que las auditorías se distribuyan de forma equilibrada a lo largo del período de programación. 7

9 FUNCIONES (Artº 62 Reglamento 1083/2006) Informe anual: antes del 31 de diciembre de cada año Periodo: 1.07.XX a XX+1 Primer informe: 1 de enero de 2007 hasta el 30 de junio de 2008, a presentar antes del 31 de diciembre de 2008 Emitir un dictamen, basado en los controles de las auditorías realizadas, sobre si el funcionamiento del sistema de gestión y control es eficaz y ofrece, por lo tanto, garantías razonables de que los estados de gastos son correctos y cumplen con la normativa aplicable. Declaración de cierre: antes del 31 de marzo de

10 SISTEMAS DE GESTIÓN Y CONTROL (Artículo 71 Reglamento 1083/2006) Descripción de los sistemas, que abarcará la organización y los procedimientos de: Las autoridades de gestión y certificación y los organismos intermedios La autoridad de auditoría y cualquier otro organismo que lleve a cabo auditorías bajo la responsabilidad de esta Deberá ir acompañada de un informe en el que se expongan los resultados de una evaluación de los sistemas establecidos y se emita un dictamen sobre la conformidad de dichos sistemas Presentación: antes de la primera solicitud provisional de pago o, a más tardar, en un plazo de doce meses a partir de la aprobación de cada programa operativo El informe y el dictamen serán establecidos por la autoridad de auditoría o por un organismo público o privado que sea funcionalmente independiente de las autoridades de gestión y certificación. Opinión dictamen 9

11 EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE GESTIÓN Y CONTROL Artículo 25 Reglamento 1828/2006 (modelo anexo XIII) La evaluación se basará en un examen: De la descripción de los sistemas De los documentos relativos a los sistemas Sistema de conservación de los registros contables y datos sobre la ejecución de las operaciones Entrevistas con el personal de los principales organismos 10

12 DESCRIPCIÓN DE LOS SISTEMAS, se fundamentará principalmente en Manuales escritos, actualizados y disponibles Cumplimiento de los reglamentos comunitarios en los procedimientos e instrucciones dictadas Adecuada separación de tareas, supervisión y adopción de medidas correctoras 11

13 Elementos clave de los sistemas de gestión y control de un programa operativo (en conformidad con los Reglamentos 1083/2006 y 1828/2006).- Descripción general Clara definición, asignación y separación de funciones Pista de auditoría adecuada a todos los niveles Procedimiento adecuado de selección de operaciones (Autoridad de gestión/organismos intermedios) Verificaciones de gestión (verificaciones administrativas y sobre el terreno de las operaciones, cumplimiento con las exigencias de información y publicidad, garantizar una adecuada pista de auditoría) Verificaciones de la autoridad de certificación (examen de la información recibida AG/OI, pista de auditoría suficiente, posibles verificaciones por muestreo de los archivos del proyecto) Auditorías de sistemas y auditorías de operaciones (AA) Sistemas contables adecuados, de seguimiento y de información financiera Seguimiento de las irregularidades y de los procedimientos de recuperación. 12

14 MODELO DICTAMEN (anexo XIII, Reglamento 1828/2005) Introducción Nombre de la autoridad de auditoría Programa operativo correspondiente Alcance del examen El examen se basa en la descripción de los sistemas de gestión y control El examen incluirá a las autoridades de gestión, certificación y auditoría, así como a los organismos intermedios seleccionados Dictamen 13

15 DICTAMEN DE LOS SISTEMAS DE GESTIÓN Y CONTROL OPINIÓN SIN RESERVAS CON RESERVAS (ESTIMACIÓN DEL IMPACTO FINANCIERO) OPINIÓN DESFAVORABLE 14

16 DICTAMEN DE LOS SISTEMAS DE GESTIÓN Y CONTROL OPINIÓN SIN RESERVAS CON RESERVAS (ESTIMACIÓN DEL IMPACTO FINANCIERO) OPINIÓN DESFAVORABLE Los sistemas de gestión y control establecidos para el programa o programas cumplen los requisitos de los artículos 58 a 62 del Reglamento (CE) 1083/2006 del Consejo y de la sección 3 del Reglamento (CE) 1828/2006 de la Comisión Los sistemas de gestión y control del programa o programas cumplen los requisitos de los artículos 58 a 62 del Reglamento (CE) 1083/2006 del Consejo y de la sección 3 del Reglamento (CE) 1828/2006 de la Comisión, salvo en: Indicar los aspectos de los sistemas que parecen no cumplir los requisitos (indicar organismo u organismos). Exponer las razones para considerar que este aspecto/s de los sistemas no cumple los requisitos Evaluar el nivel de gravedad del problema. Los sistemas de gestión y control del programa o programas no cumplen los requisitos de los artículos 58 a 62 del Reglamento (CE) 1083/2006 del Consejo y de la sección 3 del Reglamento (CE) 1828/2006 de la Comisión. Habrá que exponer los motivos del dictamen desfavorable para cada organismo y en relación a cada aspecto. 15

17 VERIFICACIONES DE LOS SISTEMAS DE GESTIÓN Requisitos del beneficiario: - Que tenga suficiente capacidad - Que los productos y servicios hayan sido realmente entregados - Que haya cumplido con la normativa aplicable (ej. Elegibilidad, condiciones del contrato de concesión de la ayuda, contratación pública, ayudas de estado, publicidad, medio ambiente, igualdad de oportunidades...) - Que el gasto sea elegible, real y relacionado con el proyecto - Que la documentación soporte exista y sea retenida para el período requerido (pista de auditoría) 16

18 ESTRATEGIA DE AUDITORÍA (MODELO ANEXO V REGLAMENTO 1828/2006) 1/2 1. Introducción Identificación autoridad de auditoría Objetivos globales Funciones y responsabilidades de la autoridad de auditoría Indicación del carácter independiente de la autoridad de auditoría 2. Base jurídica y alcance Marco regulador nacional Periodo que abarca Fondo o programa que abarca 3. Metodología Metodología, teniendo en cuenta las normas de auditoría internacionalmente aceptadas 17

19 ESTRATEGIA DE AUDITORÍA (MODELO ANEXO V REGLAMENTO 1828/2006) 2/2 4. Planteamiento y prioridades en materia de auditoría Umbrales de tolerancia a efectos de planificación Tipos de auditorías que han de llevarse a cabo: sistemas y operaciones Los objetivos de auditoría establecidos para todo el período de programación Conexión entre los resultados de la evaluación del riesgo y el trabajo de auditoría previsto Calendario indicativo 5. Evaluación del riesgo Indicación de los procedimientos que se han seguido (si se ha tenido en cuenta la experiencia del periodo anterior o la evaluación de conformidad) Indicación de los factores de riesgo que se han tenido en cuenta 6. Confianza en el trabajo de otros Indicar si determinados componentes han sido auditados previamente por otros auditores, cual es el grado de confianza en dicho trabajo Explicación del modo en que la autoridad de auditoría garantizará la calidad del trabajo realizado por otros organismos de auditoría 7. Recursos Recursos que está previsto asignar, al menos durante el año siguiente 8. Informes Procedimiento de elaboración de informes 18

20 AUDITORÍAS DE LAS OPERACIONES Período: se realizarán cada 12 meses. Muestra de operaciones: método estadístico aleatorio (artº 17 Reglamento 1828/2006). Muestra complementaria: factores de riesgo específicos Objetivo: verificación del gasto declarado bajo el programa operativo, por tanto, se comprobará: Gasto declarado correcto e incurrido en la operación Operaciones ejecutadas de conformidad con el programa operativo Cumplimiento de las normas nacionales y comunitarias: en materia de contratación pública, publicidad, medio ambiente, igualdad de oportunidades, etc.

21 MUESTREO ESTADÍSTICO DE OPERACIONES (FASES) PRIMERA FASE: AUDITORÍAS DE SISTEMAS SEGUNDA FASE: SISTEMA DE SELECCIÓN CONTROLES COMPLEMENTARIOS, OTROS FACTORES DE RIESGOS 20

22 Como se construye la garantía en el período Opinion Auditoría en el cierre Ex post Auditorías de la Comisión Dictamen anual basado en auditorías nacionales Certificación del gasto + primer nivel de verificación Durante la puesta en práctica Dictamen de conformidad Garantías en el período de negociación Ex ante

23

24 CONFIANZA EN EL TRABAJO DE OTROS AUDITORES (auditoría única) Beneficios: Eficiencia Mejoras en la calidad (enfoque común de auditoría) Transparencia y responsabilidad incrementada El trabajo puede ser utilizado de tres maneras: 1. En la fase de planificación 2. En la fase de comprobación 3. Al final de la auditoría La auditoría única requiere una mutua confianza en otras auditorías 23

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