Tax Reporting & Strategy Contabilidad Electrónica Fiscal (CEF) 6 de agosto de 2014

Transcripción

1 Tax Reporting & Strategy Contabilidad Electrónica Fiscal (CEF) 6 de agosto de 2014

2 Un ambiente cambiante Modelo cambiante de las autoridades fiscales Las autoridades fiscales cada vez más comparten información entre países (auditorías conjuntas). Mayor número de controversias fiscales internacionales (i.e. PT, PE, otros). Incremento sustancial de la cantidad de información solicitada a los contribuyentes. Clasificación de contribuyentes en: colaborativos y agresivos. Mayor presión en la transparencia. Los impuestos ya son tema del Comité Directivo. Aceleración del ciclo de auditoría. 2

3 Factores que influyen en el comportamiento del contribuyente Contribuyente 3

4 Enfoque diferente por autoridades fiscales Actitud hacia el cumplimiento (Contribuyente) Ha decidido no cumplir No quiere cumplir, pero si prestará atención Intenta pero no siempre tiene éxito Dispuesto a hacer lo correcto Estrategia de cumplimiento (Autoridad) Utiliza toda la fuerza de la ley Disuadir por detección Ayudar a cumplir Que sea más fácil 4

5 Árbol de cumplimiento Contribuyente cumplido? No Sí Comete errores? Sí No Intencional No intencional Evitable 1. Gente 2. Organización 3. Sistemas No culpable 1. Postura defendible 2. Circunstancias fuera de su control 5

6 Ambiente global regulatorio y de negocios Ambiente de Mercado Maduro (Estados Unidos) En transición (Unión Europea/OCDE) En desarrollo (Nuevas economías) Administración Tributaria Bien desarrollada, experiencia técnica Bien desarrollada, experiencia técnica En desarrollo, impredecible Departamento de Impuestos Integrado al departamento de finanzas, es parte de los ciclos y procesos de reporteo Orientado a la respuesta a problemas, enfoque legal, reporteo no integrado a procesos financieros Función fiscal incipiente, orientación al cumplimiento Ambiente Tecnológico- Fiscal Integrado a la infraestructura de TI Hojas de cálculo independientes, parcialmente integrado a la infraestructura de TI No hay ambiente tecnológico para impuestos Ambiente Regulatorio Basado en reglas con tendencia a modelos cooperativos de cumplimiento Basado en reglas con un lento cambio a modelos basados en principios Basado en reglas con enfoque en cumplimiento 6

7 Objetivos de las autoridades fiscales Contabilidad electrónica fiscal Revisión electrónica Buzón Tributario 7

8 Introducción a la CEF Código Fiscal de la Federación (CFF) Para 2014 se establecieron obligaciones a los contribuyentes en materia de contabilidad electrónica fiscal, las cuales permiten a las autoridades fiscales tener acceso mensual y efectuar revisiones electrónicas. Reglamento CFF Contiene requisitos que deberá cumplir la contabilidad electrónica fiscal. Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) Nos indica que se deberá reportar la forma y los plazos. 8

9 CEF - Información solicitada La información contenida en la contabilidad a proporcionar a la autoridad será a través del Buzón Tributario y en formato XML, tal como: Catálogo de cuentas Código agrupador. Balanza de comprobación Saldos iniciales, movimientos y saldos finales. Pólizas electrónicas Cumplir los requisitos establecidos en el reglamento. No hay internet en tu localidad o el tamaño del archivo no permite enviarlo por este medio? Entregar a la ALAF, a través de medios electrónicos. 9

10 CEF - Plazos para personas morales Catálogo de cuentas en octubre de 2014 y cada vez que se modifique. Balanza de comprobación del mes de: Mes de entrega* Julio Enero 2015 Agosto Enero 2015 Septiembre y octubre Enero 2015 Noviembre y diciembre Enero 2015 A partir de enero 2015 y subsecuentes a más tardar el 25 del mes inmediato posterior. * Proyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014 Pólizas electrónicas Requerimiento de la autoridad. Devolución. Compensación. La información anual se entregará a más tardar el 20 de abril y deberá contener los ajustes que para efectos fiscales se registren Errores informáticos. Modificaciones realizadas por el contribuyente. 10

11 Requerimiento de pólizas electrónicas La autoridad fiscal podrá solicitar al contribuyente la información de las pólizas electrónicas en los siguientes casos: Devoluciones o compensaciones Facultades de comprobación Las pólizas generadas por los meses de julio a diciembre de 2014 Fecha de entrega de la información en el mes de enero de 2015 Ver acuerdo PRODECON para pólizas a partir de enero de 2015 Se podrán solicitar solo la información correspondiente a las operaciones realizadas a partir de 2015 Proyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para

12 Pólizas electrónicas - Folios fiscales Casos en donde no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales Reporte auxiliar XML Emitir Folios fiscales Pólizas electrónicas RFC Monto Proyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para

13 Plazo para emisión de CFDI Fecha en que se llevan a cabo las operaciones, actos o actividades Dentro del mes siguiente Emisión de los CFDI Proyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para

14 CEF - Sector financiero Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracción I de esa regla, deberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas Pólizas electrónicas son aplicables al Sistema financiero regulado y no regulado 14

15 Buzón tributario - Qué es y para qué sirve? Medio de comunicación en línea entre las autoridades fiscales y los contribuyentes Actos administrativos Resoluciones Notificaciones Enviará por única vez un aviso de confirmación para corroborar su correcto funcionamiento Contribuyente Buzón Tributario SAT Consultar el Buzón Tributario, ya que tendrá 3 días posteriores al aviso electrónico enviado por el SAT para dar contestación Promociones Solicitudes Avisos Cumplir requerimientos 15

16 Buzón tributario - Plazos y requisitos Obligatorio personas físicas 01/Ene/2015 Uso horario: Tiempo del centro 0:00 A 23:59 Se pueden dar de alta hasta 5 correos electrónicos Obligatorio personas morales 30/Jun/2014 Buzón Tributario Se requiere FIEL para firmar actualización 16

17 Buzón tributario - Envío de la contabilidad Contabilidad SAT Solicita: Datos Documentos Buzón Tributario Contribuyente Informes 17

18 Buzón tributario - Revisión electrónica Información y documentación en poder de la autoridad Revisión electrónica de rubros específicos, conceptos o contribuciones Resoluciones y promociones se notificarán y presentarán en documentos digitales Todo por medio del Buzón Tributario 18

19 CEF - Conceptos que integran la contabilidad Contabilidad Reglamento CFF Libros Papeles de trabajo Libros y registros sociales Sistemas Estados de cuenta Control de inventarios Registros contables Cuentas especiales Método de valuación Registro contables dentro del mes siguiente a la fecha en que se llevan a cabo las operaciones* Traducción (español) Tipo de Cambio CFDI Relación con documentación comprobatoria Archivo electrónico Otros Medios de almacenamiento Equipo o sistemas electrónicos de registro fiscal Documentación comprobatoria * Proyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para

20 Evolución de la CEF Mayor difusión de las autoridades fiscales a los contribuyentes. Comunicación de los beneficios del contribuyente (procesos eficientes, disminución de horas-hombre en atención de requerimientos, riesgos fiscales identificados, etc.). Mejoras al catálogo actual - Industria/Sector/S.C./A.C./Sociedades financieras no reguladas, etc. XML - Seguridad de la información enviada. Maduración del Buzón Tributario. 20

21 Gracias, liderando el cambio Esta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad de la información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers, S.C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación PricewaterhouseCoopers, S.C. Todos los derechos reservados. Prohibida su redistribución sin la autorización de. se refiere a la firma miembro en México y algunas veces se puede referir a la red de. Cada firma miembro es una entidad legal independiente. Para obtener información adicional, favor de consultar: Elaborado por MPC: _PG_PresTaxReporting&Strategy_AER