MEXICO INFORMACION FINANCIERA (TC ) MEMORANDO DE DONANTES
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- Ramona Montes Bustos
- hace 8 años
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1 DOCUMENTO DEL BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO FONDO MULTILATERAL DE INVERSIONES MEXICO CONVERGENCIA CON LAS NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES PARA LA INFORMACION FINANCIERA (TC ) MEMORANDO DE DONANTES Este documento fue preparado por el equipo de proyecto integrado por: José Justiniano (RE2/FI2), Jefe; María Elena Nawar (MIF), Santiago Soler (MIF), María C. Landázuri-Levy (LEG/OPR), Alberto Bucardo (COF/CME), Nobuyuki Otsuka (RE2/FI2), y Yolanda Galaz (RE2/FI2), quien asistió en la producción del documento.
2 - i - INDICE I. ELEGIBILIDAD DEL PROYECTO II. ANTECEDENTES... 1 III. OBJETIVOS Y COMPONENTES BASICOS DEL PROYECTO... 4 A. Objetivos del Programa... 4 B. Componentes Básicos Componente I.- Desarrollo de normas para la convergencia con normas contables internacionales (NIC) Componente II Actualización de la capacitación y la certificación de la profesión contable Componente III Diseminación de las mejores prácticas corporativas.. 7 IV. COSTO, FINANCIAMIENTO Y SOSTENIBILIDAD... 7 A. Costos... 7 B. Sostenibilidad... 8 V. UNIDAD EJECUTORA Y MECANISMO DE EJECUCIÓN... 8 A. Unidad Ejecutora y coejecutores... 9 B. Mecanismo de ejecución VI. SEGUIMIENTO Y EVALUACION VII. JUSTIFICACION Y RIESGOS DEL PROYECTO A. Beneficios y justificación B. Beneficiarios C. Riesgos VIII. VIABILIDAD SOCIAL Y DEL MEDIO AMBIENTE IX. CONDICIONES CONTRACTUALES ESPECIALES X. EXCEPCIONES A LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL BANCO... 13
3 - ii - ANEXOS ANEXO I Marco Lógico
4 - iv - SIGLAS Y ABREVIATURAS CCE Consejo Coordinador Empresarial CESI Comité de Medio Ambiente e Impacto Social CID Centro de Investigación y Desarrollo CINIF Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera CNBV Comisión Nacional Bancaria y de Valores CNSF Comisión Nacional de Seguros y Fianzas COMPIC Comité Mexicano para la Práctica Internacional de la Contaduría Pública EUC Examen Uniforme de Certificación FASB Financial Accounting Standard Board FOMIN Fondo Multilateral de Inversiones IASB International Accounting Standard Board IMCP Instituto Mexicano de Contadores Públicos IQAB International Qualification Appraisal Board MPPMR Informe de Desempeño y Seguimiento de Proyecto NIC Normas Internacionales de Contabilidad PED Programa de Educación a Distancia ROSC SAC Reports on the Observance of Standards and Codes Standards Advisory Council US GAAP US Generally Accepted Accounting Principles
5 Página 1 de 2 CONVERGENCIA CON LAS NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES PARA LA INFORMACION FINANCIERA (TC ) RESUMEN EJECUTIVO Organismo Ejecutor: Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) Beneficiarios: Empresas de toda índole comercial, inversores institucionales e individuales, entes reguladores, y en general, todos los usuarios de información financiera; el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y el Consejo Coordinador Empresarial (CCE). Financiamiento: FOMIN: (Facilidad I) Contraparte local: Total: Objetivos y Descripción: US$ US$ US$ El objetivo general del proyecto es mejorar la calidad de la información financiera de manera que sea objetiva, confiable, comparable y transparente de las actividades de las empresas. El propósito específico es establecer instancias independientes y efectivas para generar, difundir, y apoyar la aplicación adecuada de normas de contabilidad que sean convergentes con las normas internacionales de contabilidad (NIC). Los componentes identificados del programa para el logro de los objetivos señalados son: i) Componente I: Desarrollo de normas para la convergencia con normas contables internacionales; a través de este componente se apoyarán parcialmente las actividades del nuevo organismo emisor relacionadas con la homologación, emisión y actualización de normas convergentes. ii) Componente II: Actualización de la capacitación y certificación contable; el propósito de este componente es respaldar la implantación de las NIC en todos los niveles de la profesión mediante la capacitación y el mejoramiento del proceso de certificación contable, que incorpora además otras disciplinas contables como auditoría, fiscal, derecho, finanzas y ética. iii) Componente III: Diseminación de las mejores prácticas corporativas; este componente tiene como finalidad apoyar la actualización y la difusión del Código de Mejores Prácticas Corporativas, emitido en México en 1999, a todas las entidades
6 Página 2 de 2 Cronograma de Ejecución: Condiciones contractuales especiales: Revisión de Medio Ambiente y Aspectos Sociales: Excepciones a las Políticas del Banco: económicas del país. El programa será ejecutado en un período de treinta y seis (36) meses y desembolsado en cuarenta y dos (42) meses. Como condición previa al primer desembolso el ejecutor presentará prueba, a satisfacción del Banco, de la selección del Coordinador del Proyecto. Asimismo, será necesario que: a) se haya suscrito un convenio de transferencia de recursos entre el IMCP y el CINIF donde se establezcan las responsabilidades de ejecución del componente 1 del CINIF; y b) un convenio de colaboración entre el CCE y el IMCP para la ejecución del componente 3. El Comité de Medio Ambiente e Impacto Social (CECI) revisó y aprobó este programa el 7 de diciembre de 2002 sin comentarios. Ninguna
7 - 1 - I. ELEGIBILIDAD DEL PROYECTO 1.1 El 21 de enero de 1994, México fue declarado elegible para todas las modalidades de financiamiento del Fondo Multilateral de Inversiones (FOMIN) por el Comité de Donantes. 1.2 El Programa califica para financiamiento del FOMIN en el marco de la Facilidad I de Cooperación Técnica. El FOMIN está apoyando activamente proyectos que tienen la finalidad de promover la implantación y/o armonización de normas contables y de auditoría. Esta operación es consistente con los objetivos del programa cluster de Fomento de la Competitividad mediante las normas internacionales de contabilidad y auditoría (MIF/GN-80) que fue presentado al Comité de Donantes en Mayo En este grupo de proyectos, el FOMIN financiará programas que apoyan eficientes mercados financieros del sector privado, para lo cual se requiere de información veraz generada por estándares internacionales de contabilidad y de auditoría. II. ANTECEDENTES 2.1 El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), organización que agrupa a la mayoría de los profesionales del ramo en el país, tiene como propósito promover la investigación, preparación y difusión de normas que permitan generar una contabilidad objetiva y confiable a nivel nacional. Históricamente, el IMCP ha realizado dicha labor a través de su Comisión de Principios de Contabilidad. Esa función ha sido privativa del IMCP sin participación de otras organizaciones ni de los usuarios de normas contables, lo cual lo convertía en juez y parte. Actualmente, la preparación de normas emitidas por el IMCP se hace considerando los estándares mexicanos, los cuales aproximadamente en un 70% se encuentran ya armonizados con normas internacionales. En los casos en que la norma mexicana no está aún homologada, o no existe normatividad sobre el tema, el Boletín A-8 del IMCP establece que las normas internacionales de contabilidad (NIC) 1 deberán ser aplicadas en forma supletoria. 2.2 El marco legal de la contabilidad en México reside en el Código de Comercio. En su artículo 33, dicho Código establece que todo comerciante está obligado a mantener un sistema de contabilidad. Por otra parte, el Código Fiscal establece que las empresas deben presentar anualmente sus estados financieros dictaminados por contador público independiente sin hacer referencia específica a los principios de contabilidad que deben aplicarse. Por lo anterior, desde hace más de 40 años los 1 Las normas internacionales de contabilidad son promulgadas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), organismo independiente, con sede en Londres, Reino Unido, y financiamiento privado, que se encarga de dictar normas de contabilidad. La IASB ha asumido el compromiso de elaborar, en aras del interés público, un conjunto único de normas internacionales de contabilidad de calidad, comprensibles y que puedan hacerse cumplir, que exijan información transparente y comparable en los estados financieros para fines generales. Además el IASB colabora con los organismos nacionales encargados de dictar normas de contabilidad a fin de lograr la armonización de las normas contables en todo el mundo. El IMCP es miembro del Consejo Asesor de Estándares (Standards Advisory Council).
8 - 2 - contadores públicos preparan y dictaminan los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados que emite el IMCP. 2.3 En la práctica, la contabilidad de las empresas comerciales e industriales es autorregulada. Para el caso de las empresas que participan en los mercados de dinero y de capitales, en la emisión de las normas contables que las regulan participan, además de la profesión contable a través del IMCP, los entes supervisores del mercado de capitales (CNBV, CNSF y la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo). Estos últimos establecen que las empresas u organismos bajo su supervisión deben tener sus estados financieros dictaminados anualmente por contador público independiente, de acuerdo con normas y principios de auditoría generalmente aceptados, y emitidos también por el IMCP. 2.4 Como parte del proceso para transparentar la situación de los bancos mexicanos después de la crisis de 1995, el Banco impulsó, a través de un préstamo sectorial financiero, la aplicación de ciertas normas específicas USGAAP a la banca múltiple. Desde ese año la CNBV ha estado reforzando la normativa contable aplicable en las instituciones financieras, de manera que en la actualidad éstas aplican principios contables muy cercanos a USGAAP. 2.5 La tendencia que se observa actualmente en la región y en el resto del mundo indica una preferencia por la adopción de las NIC. 2 Estas son normas basadas en principios que de por sí no ofrecen indicaciones o reglas concretas sobre su aplicación o la elaboración de estados financieros. Quienes abogan por la aplicación de las NIC resaltan el hecho de que, por basarse en principios, el usuario puede adoptarlas o adaptarlas fácilmente a los sistemas contables en uso. Los países de la Unión Europea han resuelto adoptarlas a más tardar hasta el año A pesar del avance en la homologación de las normas mexicanas con las NIC, aún hay inconsistencias entre ambos grupos de normas. Ello puede generar diferencias para muchas empresas en diversas áreas, según las necesidades de los usuarios de estados financieros respecto a distintos fines (impositivos, crediticios, de supervisión), lo que dificulta la comparabilidad de cifras en empresas del mismo sector y, consecuentemente, la toma de decisiones para terceros ajenos a éstas. De ahí la necesidad de contar con normas contables estandarizadas que permitan la generación de información comparable y transparente en los estados financieros de cualquier ente económico. 2.7 Para que México pueda adoptar y aplicar con éxito las normas internacionales de contabilidad debe desarrollar una infraestructura contable suficientemente robusta. Una infraestructura de esa naturaleza debe contemplar: i) una masa crítica de personas calificadas para elaborar estados financieros y revisores; y ii) un entorno normativo que funcione mejor. El entorno normativo incluye establecer mecanismos que garanticen autonomía respecto a grupos de interés para que el resultado final no sea la aplicación de normas divergentes frentes a las normas que promulgue el IASB. 2 El 18 de septiembre de 2002 el Financial Accounting Standard Board (FASB) y el International Accounting Standard Board (IASB) firmaron un acuerdo con la finalidad de que los USGAAP y las NIC alcancen una convergencia hacia estas últimas en un plazo de dos años.
9 Como parte de la estrategia de solución para alcanzar la convergencia, el 25 de abril de 2001 el IMCP y otras instituciones lanzaron la iniciativa de constituir un Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), el cual será el organismo responsable de emitir las normas contables de información financiera homologadas con normas internacionales de contabilidad (NIC). La creación del CINIF responde a la decisión de adoptar un modelo similar al patrocinado por el IASB y el FASB para la emisión de normas contables. El CINIF fue creado de común acuerdo entre el Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, la Asociación de Banqueros de México, la Asociación de Intermediarios Bursátiles, la Asociación Nacional de Instituciones Financieras Internacionales, la Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración, la Bolsa de Valores y el Consejo Coordinador Empresarial, en adición al propio IMCP. Además, esa decisión fue respaldada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas y la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo. El 10 de mayo de 2002, el CINIF concluyó con los trámites de su constitución legal. La propuesta de los organismos participantes significa transferir la facultad del IMCP de desarrollar y publicar normas de información financiera a un Consejo independiente, en el cual participa pero del que no tiene control. 2.9 Los miembros del CINIF han resuelto continuar con la estrategia de lograr que las normas contables que a futuro rijan las actividades económicas de México sean totalmente compatibles con las NIC. Ello permitirá que la información financiera sea comparable a escala internacional. La creación del CINIF generará mayor transparencia al delegar en un ente independiente la investigación, elaboración y emisión de normas de información financiera homologadas con las internacionales. El CINIF tiene dos características fundamentales para su operación: pluralidad de representación de los sectores involucrados e independencia para desarrollar y publicar las normas. La emisión de normas por el CINIF será resultado de un proceso consensuado que involucrará a preparadores, emisores, usuarios, supervisores y educadores de normas de información financiera. Todos los organismos fundadores del CINIF han asumido el compromiso de avanzar hacia la homologación de las normas mexicanas con las NIC Otro paso importante para la aplicación exitosa de las normas internacionales de contabilidad es la formulación de guías y notas orientadoras que tomen en cuenta la coyuntura económica y financiera mexicana con miras a facilitar el proceso de armonización. Se le proporcionará al CINIF los elementos para poder desarrollar esas guías. Otro elemento importante consistirá en lograr la aplicación de las NICs en todos los niveles de la profesión y en todos los estados del país, lo cual requerirá que los profesionales se capaciten en las normas internacionales de contabilidad y las nuevas interpretaciones. Si bien el IMCP ofrece cursos y un diplomado a sus miembros y otros contadores, esos cursos también tendrán que ser actualizados a fin de reflejar las normas internacionales de contabilidad Finalmente, en el sector empresarial se ha identificado la necesidad de promover el uso de mejores prácticas corporativas para mejorar la transparencia y la
10 - 4 - fidedignidad de los estados financieros. Este enfoque de promoción apoyará los esfuerzos de difundir las NICs en los niveles empresariales que muchas veces no se mantienen corrientes con nuevas normas y prácticas contables Desde el año 2001, el IMCP ha participado en el proceso de informes acerca de estándares y códigos, denominado ROSC por sus siglas en inglés, realizado por el Banco Mundial. Los ROSC tratan de identificar las diferencias entre las normas locales y las NIC, así como conocer el grado de desarrollo de los procesos contables y las brechas en el cumplimiento de las normas en los países analizados. Los componentes del presente proyecto están en línea con las recomendaciones de los ROSC aunadas a los propios criterios del IMCP. Debido al interés clave en éste y todos los proyectos del Programa cluster, el Banco y el FOMIN desempeñarán un rol dinámico durante su puesta en marcha, promoviendo el intercambio oportuno de información entre organismos ejecutores y analizando las evaluaciones intermedias y finales. III. OBJETIVOS Y COMPONENTES BASICOS DEL PROYECTO A. Objetivos del Programa 3.1 El objetivo general del programa es mejorar la calidad de la información financiera de manera que sea objetiva, confiable, comparable y transparente de las actividades de las empresas. El propósito es establecer instancias independientes y efectivas para generar, difundir y apoyar la aplicación adecuada de normas de contabilidad que sean convergentes con las normas internacionales de contabilidad (NIC). B. Componentes Básicos 3.2 Los 3 principales componentes del programa incluyen: i) desarrollo de normas para la convergencia con las normas contables internacionales; ii) la actualización de la capacitación y certificación contable; y iii) la diseminación de las mejores prácticas corporativas. 1. Componente I.- Desarrollo de normas para la convergencia con normas contables internacionales (NIC) (FOMIN US$ ; Local US$ ) 3.3 El propósito es apoyar el establecimiento de una instancia independiente y plural que se responsabilizará por la emisión de normas contables locales convergentes y armonizadas con las que promulga el IASB para mejorar la transparencia y comparabilidad en la información financiera de las empresas. El objetivo de la armonización es contribuir a que los usuarios de información financiera puedan leerla, comprenderla, compararla y utilizarla en su toma de decisiones. La meta de las tareas del CINIF, a través de su Centro de Investigación y Desarrollo (CID), es avanzar hacia una mayor comparabilidad y homologación de la información financiera con los estándares internacionales, así como mantener las normas en la
11 - 5 - más alta calidad posible. Los recursos se utilizarán para contratar consultores con experiencia internacional que prepararán 16 proyectos de actualización, homologación y emisión de nuevas normas contables. Entre las normas a desarrollar se incluyen: conversión de moneda extranjera, transferencia de activos, coberturas y derivados, reconocimiento de ingresos, combinación de negocios, opciones, etc. Al inicio del proyecto se hará un esfuerzo sustancial proveniente de una emisión abultada de normas. Después que se emitan esas normas habrá un alivio en las tareas y, por consiguiente, los consultores que se requieran serán sólo temporales. La preparación y emisión de cada norma insume mucho tiempo porque es un proceso complejo que conlleva una labor de alta categoría. De ahí que el FOMIN apoyará el trabajo extensivo inicial del proceso que durará dos años La adopción de las NIC y su adaptación a la realidad mexicana requiere de un largo proceso de investigación, difusión, auscultación y consenso de las normas previo a su emisión. Para ello, deben seguirse las siguientes etapas del proceso: a) comparar las normas contables locales con las internacionales para determinar las áreas de diferencia significativa; b) identificar en lo posible las razones específicas de las diferencias, tales como entornos legales y económicos, estructuras de mercados de capital, culturas; c) trabajar con las instituciones de los sectores empresarial, financiero, bancario, público, académico y de la profesión contable hacia la eliminación de las diferencias, así como en el desarrollo de modelos apropiados a las circunstancias actuales; d) promover la auscultación del proyecto de documento normativo entre la profesión contable, autoridades reguladoras oficiales, organismos empresariales, universidades y otras instituciones; e) desarrollar interpretaciones y guías de orientación para apoyar la aplicación adecuada de las normas recientemente armonizadas con las de NICs; y f) impulsar programas relativos a la difusión de los resultados de las investigaciones a través de publicaciones, cursos, seminarios y talleres que contribuyan a la armonización de las normas profesionales. 2. Componente II Actualización de la capacitación y la certificación de la profesión contable (FOMIN US$ ; Local US$ ) 3.5 El propósito de este componente es respaldar la implantación de las NIC en todos los niveles de la profesión mediante la capacitación y el mejoramiento del proceso de certificación contable. Desde hace 79 años la profesión contable en México ha sido autorregulada por el IMCP a través de su código de ética profesional y su norma de educación profesional continua. Actualmente, la instrucción contable se concentra en la ciudad de México y en algunas otras ciudades principales del país. El IMCP ha desarrollado un curso para que los contadores puedan presentar exitosamente el Examen Uniforme de Certificación, el cual es requerido para 3 El Anexo V muestra los proyectos de investigación a financiar con el proyecto. El Anexo VI muestra el grado de integración de las NIC a las normas contables mexicanas.
12 - 6 - obtener la Certificación Profesional Contable. Sin embargo, el curso sólo se dicta en forma presencial y su currícula no contempla instrucción acerca de las nuevas normas mexicanas convergentes con las NIC. Además, su costo, que asciende a US$ 2.000, en algunos casos está fuera del alcance de muchos contadores. Por ello se ha propuesto utilizar tecnología de punta para dictar el curso a distancia a través de los distintos colegios de contadores de cada estado que forman parte de la federación del Instituto. El resultado buscado es que el curso sea menos costoso y alcance un universo de contadores profesionales más amplio y geográficamente diverso. A partir de 1998, y como resultado de los acuerdos contenidos en el marco del Tratado de Libre Comercio de América del Norte, se inició el proceso para la Certificación del Contador Público con la aprobación del Comité Mexicano para la Práctica Internacional de la Contaduría Pública (COMPIC). En la actualidad, el IMCP es la única institución reconocida por el COMPIC a nivel nacional y por el International Qualification Appraisal Board (IQAB) a nivel internacional. Asimismo, el 27 de septiembre de 2002, el IMCP firmó un Acuerdo de Mutuo Reconocimiento Profesional con las federaciones de contadores de Estados Unidos de América y de Canadá. Este acuerdo de reciprocidad de servicios profesionales permitirá que los contadores certificados afiliados al IMCP puedan ejercer la profesión dentro de los países del Tratado de Libre Comercio de América del Norte. Lo anterior permite prever una mayor demanda de certificación de los contadores mexicanos, por lo cual el apoyo dado a través de este componente contribuirá sustancialmente al logro de la meta prevista de profesionales certificados. 3.6 Las principales actividades del componente a ser financiadas incluyen: a. Programa de Educación a Distancia y Certificación Profesional. El proyecto apoyará la contratación de servicios de consultoría para respaldar al IMCP en el proceso del programa de certificación y de control de calidad de la profesión. Se financiará la readecuación de un Diplomado a distancia que incorpore enseñanza sobre las NIC para la presentación del Examen Uniforme de Certificación (EUC) requerido para lograr la Certificación Profesional Contable. Se considera la producción de seis módulos que están contenidos en un Diplomado para el Programa de Educación a Distancia (PED). En una primera fase, el PED estará orientado hacia el apoyo al proceso de certificación del contador público. En una segunda fase, estará orientado a difundir las nuevas normas de información financiera que serán emitidas por el CINIF. El IMCP, a través de sus federaciones en la República de México, cuenta con alrededor de socios, de los cuales hay sólo certificados. Con el apoyo a esta actividad, se espera aumentar en 50% el número de profesionales certificados al finalizar el programa. El proyecto también financiará la contratación de la red para el desarrollo del programa de educación a distancia (servicio integral para teleconferencias, producción y alquiler de auditorios, de capacitación vía Internet). En esta fase se diseñará el modelo educativo, la utilización de los medios técnicos para desarrollarlo, la definición de la asesoría y la tutoría requerida, la evaluación de los materiales y la evaluación de la eficiencia terminal. b. Programa de Capacitación y Currícula de Cursos. En coordinación con diversos colegios federados que ya cuentan con el diplomado para el EUC se
13 - 7 - diseñarán los contenidos de cada uno de los módulos de este Diplomado; para la realización del diseño se contratarán a los mejores profesores que actualmente imparten los cursos en forma presencial, a fin de aprovechar su experiencia en cada tema respectivo. El proyecto financiará sus gastos de viaje, y preparación y elaboración de materiales para cursos, publicidad y difusión del programa (edición e impresión de boletines de las nuevas normas y la guía para el Diplomado del EUC). Una vez realizado lo anterior, y para proveer entrenamiento adecuado a los miembros de la profesión contable en los diversos colegios del país, se destinarán recursos para poder capacitar previamente, mediante los sistemas de educación a distancia, aproximadamente a 150 profesores en la currícula adaptada; los cuales serán responsables de los cursos a los contadores a nivel nacional. 3. Componente III Diseminación de las mejores prácticas corporativas (FOMIN US$ ; Local US$ ) 3.7 El propósito de este componente es apoyar la actualización y la difusión del Código de Mejores Prácticas Corporativas aprobado en 1999 a todas las entidades económicas del país. Su importancia reside en que reconoce la relevancia de los gobiernos corporativos, especialmente en lo referido a la actuación de directores y administradores, las exigencias a los comités de auditoría y la aplicación de las buenas prácticas. Las actividades a financiar por el componente incluyen: (a) la preparación de reglamentos necesarios para la aplicación del Código; (b) la publicidad y propaganda; y (c) la diseminación del Código a través de foros y conferencias. 3.8 Se pretende que con la participación de los máximos organismos del sector privado en la ejecución de este componente, a través del Consejo Coordinador Empresarial, se alcance una mayor difusión y aplicación del código entre las empresas mexicanas. Se prevé que el CCE, mediante la infraestructura de comunicaciones del IMCP y de las cámaras industriales y comerciales que lo conforman, realice conferencias virtuales sobre gobierno corporativo en las distintas ciudades del país. La audiencia meta serán los pequeños y medianos empresarios, los cuales sólo tienen oportunidad de actualizarse o conocer el tema bajo esta alternativa. Asimismo, para alcanzar también a las grandes empresas, se contempla realizar dos conferencias impartidas por expertos internacionales reconocidos, a las cuales se buscará que asistan socios y directivos de las empresas y funcionarios de la Secretaría de Hacienda y de la CNBV relacionados con gobiernos corporativos. Previamente, deberá actualizarse el Código respectivo con el apoyo de un consultor experto en el tema contratado por el Banco y bajo la supervisión directa del CCE. IV. COSTO, FINANCIAMIENTO Y SOSTENIBILIDAD A. Costos 4.1 El costo del programa se estima en US$ El FOMIN aportaría US$ (47%), a través de recursos no reembolsables de la Facilidad I. El saldo
14 - 8 - de US$ (53%) estaría a cargo del IMCP como contraparte local, de los cuales al menos el 50% sería en efectivo. El presupuesto estimado del proyecto es el siguiente: Partidas presupuestarias FOMIN Aporte local Total Componente I: Investigación y desarrollo de normas para la convergencia Componente II: Capacitación y Certificación Contable Componente III: Diseminación de Mejores Prácticas Corporativas Coordinación del Programa Gastos administrativos Seguimiento y Evaluación Auditoría Asesor Técnico e Intercambio de Información del Cluster Contingencias Total % 53 % 100 % B. Sostenibilidad 4.2 Se persigue que el programa, en el caso del CINIF y del IMCP, sea autosostenible financieramente. Su sostenibilidad provendrá fundamentalmente de tres fuentes: i) la edición y venta de las normas emitidas; ii) las contribuciones de los miembros del CINIF; y iii) los ingresos generados por el dictado de cursos de capacitación y de la certificación profesional contable. Específicamente en el caso del CINIF, después de concluido el proyecto se estima que habrá logrado cubrir una parte importante de sus recursos a través de la generación de ingresos provenientes de las regalías correspondientes a la edición de las normas emitidas, complementadas con las contribuciones de sus afiliados. Además, el CINIF con el apoyo de sus miembros ha iniciado un esfuerzo masivo de recaudación de recursos, los cuales se depositarán en un fondo patrimonial. De ese fondo patrimonial se usarán los dividendos para cubrir los gastos operativos a futuro. Este esfuerzo ha generado en pocos meses contribuciones por US$ En este proceso están involucradas instituciones privadas y públicas que disponen de recursos sustanciales y que han expresado su compromiso de aportar y avanzar en esa dirección. Este modelo de financiación es similar al proceso realizado por el IASC para convertirse en una Junta IASB. Asimismo, en el caso del IMCP, el dictado de nuevos cursos de capacitación actualizados y la mayor afluencia de contadores hacia la certificación profesional generarán un aumento sustancial de los ingresos y permitirán mayor sostenibilidad del proyecto. V. UNIDAD EJECUTORA Y MECANISMO DE EJECUCIÓN
15 - 9 - A. Unidad Ejecutora y coejecutores 5.1 El organismo ejecutor será el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), dada la capacidad legal y administrativa con que cuenta para llevar a cabo esta función. El IMCP es en México una de las federaciones de colegios profesionales más antiguas (79 años de existencia), organizada y de mayor prestigio en los ámbitos nacional e internacional, reconocida por los sectores público y privado. Las firmas principales de contadores públicos forman parte del IMCP a través de sus socios mexicanos. Adicionalmente a la fortaleza institucional con que cuenta el IMCP, se ha estimado importante considerar su participación como ejecutor, a fin de mantener un estrecho contacto con el CINIF en el proceso de transición de los procedimientos de la emisión de normas contables. A través de su Comisión de Principios de Contabilidad, el IMCP asesorará al CINIF, en sus inicios, en la metodología y procesos seguidos para una adecuada investigación, auscultación, emisión y difusión de las normas a emitir. 5.2 Con la finalidad de mantener la independencia y la especialización de los productos y actividades a desarrollar en cada componente se ha contemplado que, en apoyo a la ejecución, el CINIF sea el coejecutor responsable del Componente 1. Por sus características, el componente 2 será responsabilidad del IMCP. Dada su relevancia por la relación que se requiere con el sector privado, el Componente 3 estará a cargo del IMCP y apoyado por organismos líderes como el Consejo Coordinador Empresarial (CCE). El CCE como máximo organismo en México representativo del sector privado, aglutina a diversas cámaras nacionales como la de comercio, industria de la transformación, banqueros, etc. El CCE se apoyaría en la infraestructura de Colegios de Contadores a nivel nacional con que cuenta el IMCP, para fines de realizar la difusión del código de Mejores Prácticas Corporativas. El IMCP cuenta ya con los borradores de los convenios respectivos con el CINIF y con el CCE en los que se establecen claramente los alcances y compromisos de cada institución en la ejecución del proyecto. Estos convenios serán firmados simultáneamente en la fecha de la firma del convenio respectivo entre el IMCP y el Banco 4. B. Mecanismo de ejecución. 5.3 El programa financiará un Coordinador de Proyecto quien será responsable por administrar y monitorear el programa; el IMCP, como ejecutor, asignará un asistente de proyecto y proporcionará los espacios físicos y los equipos necesarios para el adecuado funcionamiento de esta unidad ejecutora. El Coordinador del Proyecto trabajará estrechamente con los funcionarios del CINIF, IMCP, CCE y con los expertos técnicos que ayudarán a la implantación del programa. C. Período de ejecución 4 Se cuenta con cartas de intención del CINIF y del CCE expresando su compromiso de participar en el proyecto.
16 El período de ejecución del proyecto será de 36 meses y el período de desembolsos será de 42 meses. Después de completar las condiciones para el primer desembolso se constituirá un fondo rotatorio de hasta el 10% de la donación para la adquisición de bienes y servicios a realizar de acuerdo a los procedimientos del Banco. D. Preparación del proyecto 5.5 Durante la preparación del proyecto, el IMCP completó una autoevaluación de las normas contables mexicanas de acuerdo al programa ROSC cuyos resultados fueron tomados en cuenta en la preparación del proyecto propuesto. También ya han sido elaborados los términos de referencia para la contratación del Coordinador del proyecto. E. Contabilidad y auditoría 5.6 Contabilidad. La agencia ejecutora mantendrá sistemas adecuados de contabilidad, financieros, de control interno y de archivo que permitan la identificación de las fuentes y usos de fondos del programa. El sistema contable será organizado para proveer los documentos necesarios que permitan la verificación de las transacciones y facilite la preparación oportuna de los estados e informes financieros. Los registros del proyecto serán mantenidos en forma tal que: (i) identifiquen las sumas de dinero recibidas de diferentes fuentes; (ii) se generen los informes de gastos del proyecto de acuerdo con un plan de cuentas previamente aprobado por el Banco, que distinga entre las contribuciones del FOMIN y otras fuentes de fondos; y (iii) incluya los detalles necesarios para identificar los bienes adquiridos, los servicios contratados y el uso de esos bienes y servicios. Además la unidad ejecutora abrirá cuentas bancarias específicas y separadas para la administración de la contribución del FOMIN y para los fondos de contrapartida local. Finalmente, la unidad ejecutora procesará las solicitudes de desembolso y sus respectivas justificaciones de gastos, de acuerdo con los procedimientos de desembolso del Banco. 5.7 Auditorías financieras. El IMCP deberá preparar y presentar al Banco, dentro de un plazo de noventa (90) días contados a partir de la fecha del último desembolso del proyecto, los estados financieros definitivos relacionados con el aporte del Banco y los fondos de contrapartida local. Estos estados financieros serán auditados por una firma de auditores independientes aceptable para el Banco. Los costos de la auditoría se financiarán con cargo a recursos de la contrapartida local, de conformidad con los procedimientos del Banco. VI. SEGUIMIENTO Y EVALUACION 6.1 Seguimiento. El IMCP presentará a COF/CME todos los informes de avance del proyecto dentro de los 30 días después de la conclusión de cada semestre, y un informe final dentro de los 30 días del último desembolso. Estos informes seguirán un formato previamente acordado con COF/CME y tratará sobre todas las actividades y financiamiento del proyecto, así como los resultados medidos en términos de los indicadores y medios de verificación identificados en el marco lógico del proyecto. COF/CME utilizará estos informes para el seguimiento del
17 avance de la implantación del proyecto y para preparar un Informe de Terminación del Proyecto dentro de los tres meses del último desembolso. El equipo de proyecto trabajará estrechamente con COF/CME en los temas técnicos referentes a la ejecución del proyecto. Además, dado el interés del FOMIN en este proyecto por ser parte del grupo de proyectos (cluster), el proyecto se beneficiará de la asistencia de un asesor técnico y de un mecanismo de intercambio de información con otras agencias ejecutoras partícipes del cluster para poder intercambiar lecciones aprendidas y mejores prácticas. Para ello, el presupuesto tiene asignada una partida de US$ que será manejada por el FOMIN para facilitar la coordinación global del cluster. 6.2 Evaluación. El Banco contratará consultores para realizar la evaluación a mitad de período y final del programa. La evaluación a mitad de período será preparada 18 meses después de la implantación del programa o cuando haya sido desembolsado el 50% de los recursos. Basado en la evaluación a mitad del período, en caso que fuera necesario, COF/CME junto con el equipo de proyecto llevará a cabo evaluaciones anuales de desempeño para determinar si el proyecto debe ser continuado, suspendido o cancelado. Se realizará una evaluación final dentro de los tres meses después de completado el proyecto. Para la evaluación final, un experto independiente tomará en cuenta el impacto del programa en la aplicación e implantación de las NIC, así como también el grado de ayuda del programa de reforma en la adopción de esas normas internacionales. Se prevé que la evaluación independiente sea realizada de acuerdo con el programa ROSC. Esta evaluación determinará la medida en que la formulación de interpretaciones, las notas de orientación y la capacitación facilitaron la aplicación de las NIC. La agencia ejecutora proporcionará el acceso a toda la información y documentación necesaria para realizar estas evaluaciones. Las evaluaciones a mitad del período y final serán financiadas con recursos del FOMIN. 6.3 Durante la ejecución del programa, el IMCP supervisará y evaluará los indicadores del programa. Estos indicadores se exponen en el Marco Lógico (Anexo I) y serán usados por la Oficina del País del Banco y el IMCP para medir el impacto global y evaluar los resultados. El marco lógico también corresponde al Informe de Desempeño y Seguimiento de Proyecto del FOMIN (MPPMR), y permitirá una evaluación rigurosa de los efectos del programa sobre los beneficiarios y para la evaluación de los programas Cluster. VII. JUSTIFICACION Y RIESGOS DEL PROYECTO A. Beneficios y justificación 7.1 Se estima que el presente proyecto está acorde con los objetivos de FOMIN de apoyar procesos relacionados con el desarrollo de marcos regulatorios, transparencia de información y fortalecimiento de los mercados financieros y de capitales. Se enmarca adecuadamente en el cluster de Fomento a la competitividad mediante las normas internacionales de contabilidad y auditoría. Asimismo, dado el actual proceso de globalización de la información financiera, se
18 considera que el presente proyecto es altamente replicable en los países de la región, dada la tendencia a la emisión de normas uniformes de información financiera. El proyecto se considera innovativo por la estructura, los objetivos y el concepto que se dará al CINIF. Además, a nivel mundial son pocos los países que han logrado conformar un organismo independiente que norme su información financiera, en el cual participen y estén interesados los sectores privado y público. Considerando que el proyecto está en su fase de conformación, la adicionalidad del FOMIN se refleja en el apoyo y consolidación de los procesos iniciales de investigación y difusión de normas en los primeros años, mientras se generan y aportan los recursos necesarios para alcanzar la sostenibilidad esperada del CINIF. B. Beneficiarios 7.2 Los beneficiarios directos de la cooperación técnica son el CINIF, el IMCP, los profesionales contables, e indirectamente las empresas industriales, comerciales y de servicios (incluidas las pequeñas y medianas empresas), inversores, reguladores, académicos y todos los utilizadores de información financiera. C. Riesgos 7.3 El principal riesgo se relaciona con la sostenibilidad financiera del CINIF. Para mitigar este riesgo, dicho organismo ha iniciado a partir de junio de 2002 una campaña de recaudación de fondos, lo que ha permitido recolectar a la fecha alrededor de US$ Esta recaudación se mantendrá en forma permanente entre los socios del CINIF hasta que alcance su sostenibilidad financiera. En este proceso están involucrados entes de los sectores público y privado que tienen recursos sustanciales y que han expresado su compromiso de aportar y avanzar en esa dirección porque es de su interés. Asimismo, se prevé que otra fuente principal de recursos para lograr dicha sostenibilidad provenga de la emisión y publicación de las normas de información financiera que desarrolle, estimándose que los ingresos por ese concepto serán suficientes en el mediano plazo para cubrir adecuadamente los costos de investigación. VIII. VIABILIDAD SOCIAL Y DEL MEDIO AMBIENTE 8.1 El Comité de Medio Ambiente e Impacto Social (CESI) revisó y aprobó este proyecto, sin comentarios, el 7 de diciembre de Debido a la naturaleza del programa, no existe impacto directo o indirecto negativo social o ambiental. Se perseguirá que, en términos sociales, el proyecto amplíe el acceso de servicios de capacitación en la profesión contable a un universo de contadores en áreas geográficas menos favorecidas y a una diversidad de grupos minoritarios. IX. CONDICIONES CONTRACTUALES ESPECIALES 9.1 Como condición previa al primer desembolso, el IMCP presentará prueba a satisfacción del Banco de la selección de un Coordinador de Proyecto. Los Términos de Referencia respectivos se adjuntan en el Anexo IV. Asimismo, como condición previa al primer desembolso será necesario que: a) se hay suscrito un
19 convenio de transferencia de recursos entre el IMCP y el CINIF donde se establezcan los términos de esta transferencia y las responsabilidades de ejecución del componente 1 del CINIF; y b) un convenio de colaboración entre el CCE y el IMCP para la ejecución del componente 3. X. EXCEPCIONES A LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL BANCO 10.1 No se prevé excepciones a las políticas del Banco.
20 ANEXO I MARCO LOGICO MEXICO CONVERGENCIA DE NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (TC ME) RESUMEN NARRATIVO DE OBJETIVOS FIN Información financiera objetiva, confiable, comparable y transparente de las actividades de las empresas mexicanas, lograda. PROPÓSITO Instancias independientes y efectivas para generar, difundir y apoyar la aplicación adecuada de estándares contables convergentes con las NIC, establecidas. COMPONENTES I. Desarrollo de normas para la convergencia con normas contables internacionales. INDICADORES VERIFICABLES OBJETIVAMENTE 1. Estados financieros auditados de las principales 200 empresas mexicanas preparados bajo criterios armonizados con NIC 1. Un Consejo para la Investigación de Normas de Información Financiera operando sosteniblemente en un plazo de 36 meses 2. Un proceso de capacitación convergente con las NIC que incluya instructores adiestrados en el tema; un diplomado actualizado; y un sistema de educación a distancia operando en un 75% de los colegios afiliados al IMCP al final del programa. Para Componente I. 1. Centro de Investigación del CINIF conformado y en MEDIOS DE VERIFICACION 1. Estados financieros publicados trimestralmente por la Bolsa de valores. 2. Normas contables armonizadas emitidas por el CINIF y el IMCP. Estatutos, registros legales y estados financieros anuales auditados del CINIF SUPUESTOS Las NIC y los USGAAP se armonizan en un plazo de 2 años a partir de La CNBV acepta las normas emitidas por el CINIF como aplicables a las empresas que cotizan en bolsa. El apoyo al proyecto por parte de los miembros del CINIF se mantiene bajo los términos originalmente acordados. Los usuarios de información emitida por el CINIF
21 i) Traspaso de responsabilidades de emisión de normas contables del IMCP al CINIF, realizada. ii) Centro de Investigación y Desarrollo para la auscultación y emisión de normas, creado. iii) Normas contables mexicanas existentes y nuevas normas emitidas, homologadas con las NIC e implantadas operación en nuevas normas contables convergentes con las NIC emitidas por el CINIF en un plazo de 36 meses. Para Componente II. a. Informes de progreso semestrales del CINIF y IMCP al BID. b. Contratos de los consultores contratados por CINIF c. Normas emitidas y publicadas por CINIF reconocen a éste como la entidad adecuada para la emisión de normas. II. Actualización de la capacitación y la certificación de la profesión contable. i. Programa de educación a distancia y certificación profesiona,l aplicados. ii. Capacitación y curricula de cursos, seminarios, talleres sobre las nuevas normas contables, implantados contadores certificados adicionales a los 6500 existentes, en un plazo de 36 meses. 2. Diplomado preparado convergente con las NIC en un plazo de 6 meses profesores en la currícula adaptada, capacitados. Para Componente III. 1. Registro de certificaciones del IMCP 2. Materiales del curso 3. Registros de inscripción y capacitacion. Existe el interés de los contadores mexicanos de certificarse para fines de ampliar sus horizontes profesionales. III. Diseminación de las mejores prácticas corporativas i. Código de Mejores Prácticas, actualizado. ii. Publicidad y propaganda sobre el Codigo, difundida. iii. Foros y conferencias para divulgar el Código para mejorar la gobernabilidad corporativa, realizados. 1. Código actualizado por el Consejo Coordinador Empresarial y divulgado a las empresas, firmas contables, entes supervisores y centros de estudio (universidades, academia, institutos) en un plazo de 12 meses ejemplares del Código emitidos y diseminados foros y seminarios dictados sobre el Código empresas que implantarán el Código personas del sector empresarial, gubernamental y academico entrenados en el Código. Codigo de mejores practicas publicado Existe voluntad de avanzar en la transparencia y el mejoramiento de la gobernabilidad por parte de las empresas privadas.
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