Evento Relevante Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera IFRS

Transcripción

1 Evento Relevante Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera IFRS Comisión Nacional Bancaria y de Valores Av. Insurgentes Sur No Plaza Inn Torre Sur Colonia Guadalupe Inn C.P , México, D.F. México, D.F., a 30 de junio de 2011 At n.: C.P. Ricardo Piña Gutiérrez Director General de Supervisión de Mercados Asunto: Información requerida en relación con el proceso de adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera ( IFRS por sus siglas en inglés) que emite el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. En respuesta al requerimiento de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en virtud del cual se requiere que Grupo Aeroméxico, S.A.B. de C.V. (la Compañía ) realice una divulgación de cierta información relativa a su proceso de adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF o IFRS por sus siglas en inglés), a continuación se detallan los resultados, impactos y efectos preliminares, a la fecha del presente escrito, con relación a los tópicos analizados por la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 1, a la fecha de transición a los IFRS. IMPACTOS CONTABLES Y DE NEGOCIO 1. Cálculo de estimaciones Dado que el Boletín C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos es sustancialmente similar a la Norma Internacional de Contabilidad ( NIC ) 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes en el tema de provisiones no se han determinado posibles efectos por este concepto a la fecha de transición a los IFRS, lo anterior debido a que la Administración de la Compañía concluye que los pasivos por reconocer en el estado de situación financiera de transición, serán determinados sobre bases adecuadas y consistentes, utilizando la mejor información disponible a la fecha de su cálculo y reconocimiento contable. Por otra parte, con base en los análisis efectuados a la fecha del presente escrito, se estima que las siguientes excepciones, previstas por la NIIF 1, no tendrán efecto alguno, o de haber, éstas no serán significativas, en los estados financieros de la Compañía a la fecha de transición a los IFRS: Baja de activos y pasivos financieros Contabilidad de coberturas

2 Participación no controladora Clasificación y medición de activos financieros Derivados implícitos EXENCIONES OPCIONALES 1. Exenciones referidas a las combinaciones de negocios La Compañía está evaluando optar por la opción prevista por el párrafo C1, del Apéndice C, de la NIIF 1; por lo que a la fecha de transición a las IFRS, se está evaluando optar por no aplicar de forma retrospectiva la NIIF 3 Combinaciones de Negocios a las combinaciones de negocios que tomaron lugar antes de la fecha de transición. 2. Exenciones en la aplicación de otras NIIF a. Costo asumido A la fecha de transición a los IFRS, la Compañía está evaluando optar por tomar el valor determinado con base a Normas de Información Financiera Mexicanas ( Mex NIF ) o tomar la opción de valor justo ( fair value ) mediante la realización de avalúos a la fecha de transición. Dichos valores constituirán el costo atribuido de dichos activos a partir de la fecha de transición, Conforme a los párrafos D5 y D6, del Apéndice D, de la NIIF 1. b. Beneficios a los empleados Bajo IFRS, los beneficios por terminación de relación laboral se reconocen únicamente si la empresa puede demostrar su compromiso de terminar dicha relación laboral mediante un plan detallado de despido, lo anterior con base a la NIC 19, párrafos 133 y 134. Por lo anterior, el pasivo de indemnizaciones reconocido con base a Mex NIF es posible que sea eliminado para IFRS a la fecha de transición. Por otra parte, el efecto acumulado de las ganancias o pérdidas actuariales, no reconocidas con anterioridad, probablemente serán reconocidas en los resultados acumulados a la fecha de transición. c. Diferencias acumuladas por efectos de conversión La Compañía está evaluando optar por reclasificar el saldo de la cuenta de efectos de conversión alojados en el capital contable a la cuenta de resultados acumulados, a la fecha de transición. d. Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

3 La Compañía está evaluando optar por no aplicar la exención provista por el párrafo C5, del Apéndice C, de la NIIF 1, con relación a las inversiones en asociadas y negocios conjuntos adquiridos antes de la fecha de transición a los IFRS, por lo que se estima que los valores reconocidos bajo Mex NIF se modificarán a la fecha de transición. Con relación a las inversiones en negocios conjuntos, la Compañía se encuentra actualmente evaluando los efectos derivados de la emisión del IFRS 11 Acuerdos Conjuntos. e. Economías hiperinflacionarias severas Bajo IFRS, el concepto de economía hiperinflacionaria difiere del definido por Mex NIF. Bajo IFRS, uno de los indicadores de una economía hiperinflacionaria es que la inflación acumulada en un periodo acumulado de tres años se acerque o exceda el 100%, cuando bajo Mex NIF el porcentaje es del 26%. Por lo anterior, considerando que el último periodo hiperinflacionario para IFRS fue el año 1997, la compañía está evaluando si los efectos de inflación reconocidos en los estados financieros posteriores a dicho año se eliminan contra resultados acumulados, considerando en todo momento los efectos de inflación que permanecerán derivado de las otras opciones provistas por la NIIF 1, tales como el concepto de Costo Asumido para el rubro de propiedad, planta y equipo (valores Mex NIF a la fecha de transición). Por otra parte, con base en los análisis efectuados a la fecha del presente escrito, se estima que las siguientes excepciones no tendrán efecto alguno, o de haber, éstas no serán significativas, en los estados financieros de la Compañía a la fecha de transición a los IFRS: Transacciones de pagos con base en acciones Contratos de seguros Arrendamientos Instrumentos financieros compuestos Clasificación de instrumentos financieros previamente reconocidos Medición a valor razonable de activos o pasivos financieros al momento de su reconocimiento Pasivos por retiro de activos incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo Activos financieros o activos intangibles contabilizados a través de acuerdos de concesión de servicios Costos por préstamos Transferencia de activos procedentes de clientes Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio OTROS TEMAS RELEVANTES 1. Activos, pasivos y/o algún componente de capital que deberán ser reconocidos de acuerdo con lineamientos establecidos en las NIIF y que no han sido reconocidos según las normas de contabilidad anteriormente utilizadas

4 A la fecha del presente escrito no se han identificado activos, pasivos o componentes de capital que deban ser reconocidos de acuerdo a IFRS a la fecha de transición y que no hayan sido reconocidas con base a Mex NIF. 2. Activos, pasivos y/o algún componente de capital que dejará de ser contabilizado y/o se reclasificará de acuerdo a lineamientos establecidos en las NIIF A la fecha del presente escrito, se han identificado las siguientes reclasificaciones en el estado de situación financiera a la fecha de transición: Reclasificación a la cuenta de resultados acumulados de los efectos acumulados de inflación del 1 de enero de 1998 al 31 de diciembre de 2007 con relación a las cuentas de capital contable. Reclasificación a la cuenta de resultados acumulados del efecto acumulado por conversión a la fecha de transición a los IFRS. Reclasificación de los anticipos a proveedores incluidos en inventarios a cuentas por cobrar. 3. Revelar todo aquello que explique cómo la transición a las NIIF afecta sus actuales estados de posición financiera, resultados y flujos de efectivo; así como señalar los principales efectos en sus estados financieros A la fecha del presente escrito nos encontramos trabajando en el diagnóstico de las diferencias conceptuales aplicables a la Compañía. A la fecha de la presente carta, no contamos con información cuantitativa sobre los ajustes que se tendrían que reconocer para conformar los estados financieros de la Compañía con las NIIF. 4. Mencionar cualquier cambio en las políticas contables y si su moneda funcional sufre alguna modificación La compañía está evaluando los siguientes cambios que serán incorporados en las políticas contables de la Compañía derivado de la adopción de los IFRS: Inventarios: La política contable relacionada a la valuación contable de los inventarios ha sido modificada para incorporar la definición de Valor Neto de Realización ( VNR ) conforme lo establecen los IFRS. Por otro lado, el registro de los anticipos a proveedores, deben ser registrados en el rubro de cuentas por cobrar, y no dentro de los inventarios. Para efectos de Mex NIF, esta diferencia desaparece a partir del 1 de enero de 2011 debido a la emisión de la NIF C-4 Inventarios la cual se alinea a los IFRS. Activo fijo: Derivado de los cambios que surgen con relación al rubro de activo fijo, los siguientes cambios serán incluidos en la política contable relativa al activo fijo: - Incorporación del tema de componetización de activo fijo. - Tema de la revisión anual del valor residual de activos fijos, así como de las vidas útiles de los mismos.

5 - Incorporación del concepto y controles con relación al tema de avalúos ( fair value ) para el rubro de activo fijo. Para efectos de Mex NIF, estas diferencias desaparecen a partir del 1 de enero de 2011, debido a la emisión de la NIF C.6 Propiedades, planta y equipo la cual se alinea a los IFRS, sin embargo la NIF C.6 establece que la componetización de activo fijo, entra en vigor para los ejercicios que inicien a partir del 1 de enero de Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera: Derivado de la diferencia que surge entre la Mex NIF y los IFRS en el tema de inflación, se incorporarán los cambios relativos en la política contable con relación al nivel de inflación requerido por los IFRS (inflación acumulada en un periodo de tres años que se acerca o exceda el 100%) para efectos de reconocer dichos efectos en los estados financieros. Beneficios a los empleados: La compañía está evaluando modificar la política contable relacionada a este tópico, que será modificada para incorporar los requerimientos establecidos por la NIC 19 Beneficios a Empleados (ej.: dejar de reconocer, en su caso, el pasivo de beneficios por terminación de la relación laboral cuando no se cumplen los requerimientos establecidos por la norma contable). Moneda funcional: Cuando la Compañía adoptó las disposiciones de la NIF B-15 y determinó que su moneda funcional es el dólar norteamericano, optó por la opción de aplicar el tipo de cambio del 31 de diciembre de 2007, a las partidas no monetarias provenientes de diciembre 2007 o de fechas anteriores, en lugar de aplicar lo dispuesto en la NIC 21 (considerar tipo de cambio histórico), por lo que se evaluará el impacto financiero de dicha situación. 5. Indicar si la entidad utiliza de manera supletoria algún grupo de reglas y lineamientos contables distintos de las NIIF y la justificación La Compañía está evaluando el utilizar de manera supletoria algún grupo de reglas ó lineamientos contables distintos de las NIIF. 6. Señalar cuanta información histórica será convertida a NIIF para ayudar a la comparación y medición del desempeño La información financiera histórica que será convertida a NIIF será aquella requerida por las normas contables correspondientes (ej.: NIC 1 Presentación de Estados Financieros ), así como cualquier otra que la Administración de la Compañía considere necesaria para efectos de realizar su análisis financiero. 7. De qué manera la aplicación de NIIF puede llegar a afectar los indicadores clave de desempeño y si dichos indicadores siguen siendo apropiados para medir las metas y el desempeño. Asimismo, indicar qué obligaciones contractuales se podrían llegar a afectar al momento de la adopción Derivado a que la fecha del presente escrito nos encontramos trabajando en el diagnóstico de las diferencias aplicables a la Compañía, no contamos con información que nos pudiera

6 dar claridad sobre los impactos en los indicadores clave de desempeño o en cuanto al cumplimiento con obligaciones contractuales. IMPACTOS EN SISTEMAS DE INFORMACIÓN Descripción del cambio que deberá existir en los sistemas de información con el fin de llevar a cabo las transformaciones requeridas en los datos contables para el envío de información, indicando de manera general, si la implementación de las NIIF modificará los actuales estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo de la emisora y si deberán realizarse modificaciones a las plantillas de reporteo La Compañía se encuentra evaluando la opción de cambiar o modificar el formato actual de sus estados financieros, salvo por los requerimientos específicos de la NIC 1, así como por las revelaciones requeridas por los IFRS. Al día de hoy no contamos con información precisa sobre los impactos en los sistemas de la adopción de los IFRS. AVANCE DE LA TRANSICIÓN La emisora deberá rescribir brevemente las acciones que han tomado para avanzar en el proceso de transición y las que tomarán en los próximos meses para cumplir en la fecha de adopción obligatoria Para la adopción de las NIIF, pusimos en marcha un proyecto de conversión que se compone por las siguientes fases y actividades: Fase I de Diagnóstico Estatus: En proceso En esta fase se identifican las diferencias conceptuales entre las Mex NIF y los IFRS aplicables a la Compañía, así como las opciones o exenciones provistas por la NIIF 1 derivado de la adopción de las NIIF. Por estas diferencias se identifican los impactos en los sistemas de información financiera, procesos y negocio. Fase II de Diseño Estatus: No iniciada En esta fase se cuantificarán los ajustes relativos a las diferencias entre las Mex NIF y las IFRS aplicables a los estados financieros consolidados de la Compañía, con relación a los saldos de apertura por el año de transición (incluyendo los efectos de NIIF 1), mismos que se encuentran en su última etapa, para efectos de concluir al respecto. De igual manera se estará trabajando en los impactos y modificaciones en los catálogos de cuentas, manuales de políticas contables, procesos del negocio e impactos en el negocio (ej.: razones financieras e indicadores financieros) y en los sistemas de información. Adicionalmente, se llevará a cabo el entrenamiento de una gran parte de la gente involucrada en el proyecto de IFRS, con relación a los temas relevantes de IFRS aplicables a la Compañía.

7 Fase III de Implementación Estatus: No iniciada En esta fase se procederá a poner en marcha la generación de información financiera con base a IFRS una vez concluidos los ajustes, así como una vez puestas en marcha las modificaciones necesarias a los procesos del negocio, control interno y sistemas de información. ************************************** Cabe señalar que la información incluida en el presente documento podrá ser modificada en cualquier momento por la Compañía, por lo que lo comentado en este documento no tendrá carácter definitivo sino hasta que se haya concluido con el primer año de reporte financiero bajo IFRS, siendo este por el ejercicio que terminará el 31 de diciembre de 2012, por lo tanto, la Compañía se reserva el derecho a efectuar las modificaciones que juzgue convenientes.