RESUMEN INFORME DE FISCALIZACION DE DETERMINADAS AREAS DEL AYUNTAMIENTO DE ALCALA DE GUADAIRA 1997

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1 RESUMEN INFORME DE FISCALIZACION DE DETERMINADAS AREAS DEL AYUNTAMIENTO DE ALCALA DE GUADAIRA 1997 Antecedentes La Cámara de Cuentas de Andalucía, en cumplimiento de las funciones atribuidas por la ley 1/88 de 17 de marzo, ha incluido en el Plan de Actuaciones para el ejercicio 1999 una actuación fiscalizadora en el Ayuntamiento de Alcalá de Guadaira referida al ejercicio 1997 y a determinadas áreas del mismo. Esta actuación se enmarca en la línea, iniciada por el Tribunal de Cuentas y por otros Órganos de Control Externo, de efectuar actuaciones fiscalizadoras en las Corporaciones de grandes municipios. Alcance y objetivos El objetivo de este Informe ha sido el de llevar a cabo una Fiscalización de Regularidad sobre las siguientes áreas: Carga Financiera de la Corporación a 31 de diciembre de Operaciones de crédito concertadas por la Corporación durante el ejercicio Tesorería de la Corporación. Remanente de Tesorería. Incidencia de los Derechos Pendientes de Cobro. Análisis de las variables Ahorro Bruto y Ahorro neto tal y como se han definido en la Ley 13/1996 de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social. El alcance lo conforman las cuentas y estados que se integran en la Liquidación del Presupuesto del ejercicio 1997, aprobada conforme al art. 172 del al Ley 39/1988 RHL, no incluyendo las cuentas de los Entes dependientes, ni los demás estados y documentación que forman la Cuenta General de la Corporación. 1

2 Las conclusiones puestas de manifiesto, se pueden concretar en las siguientes: Sobre las Operaciones de Crédito El Ayuntamiento de Alcalá de Guadaira concertó durante 1997 cinco operaciones de crédito, de las que tres necesitaban autorización de la Consejería de Economía y Hacienda de la Junta de Andalucía, en virtud del art.54.3 de la Ley 39/1988 RHL, siendo solicitada y obtenida sólo para una de ellas. En la tramitación de una de estas operaciones se ha incumplido el principio de anualidad al haber formalizado la operación de crédito en 1997 para financiar gastos que se aplicaron en el ejercicio Una de las operaciones de préstamo concertadas se formalizó con anterioridad a la aprobación del Presupuesto, incumpliendo pues lo establecido por el art de la Ley 39/1988 RHL. Sobre la Tesorería El aspecto más destacable es que la Tesorería controla los fondos públicos con independencia de la Contabilidad. Por ello, al final del ejercicio los saldos recogidos en el Estado de Situación de Existencias difieren en gran manera de los que Tesorería recoge en un Resumen de Saldos que elabora. Los saldos recogidos en este último documento están correctamente conciliados con los saldos reales presentados por las entidades financieras. La demora en la contabilización de los movimientos de fondos por parte de la Intervención impide que se mantenga un control sobre la formalización de los pagos suplidos por caja, de los pagos domiciliados en entidades bancarias y de las nóminas. Asimismo, tampoco se comprueba, en determinados gastos, la existencia de consignación presupuestaria en el momento del pago, una de cuyas consecuencias es que al liquidar el Presupuesto aparezcan gastos pagados sin el correspondiente crédito. La aplicación de los ingresos de recaudación por parte de la Intervención municipal no son controlados por la Tesorería municipal. Las discrepancias de los saldos iniciales y las diferencias en los criterios de formalización impide la conciliación de las cifras que aparecen en la Cuenta de Recaudación y las que por los mismos conceptos se deducen de la Liquidación Presupuestaria. Sobre la Carga Financiera. Para el cálculo de la Carga Financiera se han utilizado diferentes importes de Anualidades Teóricas en función del momento en que se hace. Así, éstas difieren cuando se ha calculado para la concertación de operaciones de crédito o cuando ha sido para el cálculo global anual. 2

3 Ha sido recalculada la Carga Financiera por parte de esta Institución a la fecha de aprobación de cada una de las operaciones de crédito, comprobándose que en ningún caso ha superado el límite del 25 por ciento señalado por el art.54.3 de la Ley 39/1988 RHL. Asimismo, la acumulada a 31 de diciembre de 1997 es del %, inferior a las calculadas por el propio Ayuntamiento. Para el cálculo de dicha magnitud, a efectos de comprobar la posible obligatoriedad de solicitar autorización a la Consejería de Economía y Hacienda de la Junta de Andalucía, el Ayuntamiento de Alcalá de Guadaira no tuvo en cuenta un aval prestado a una empresa, de capital cien por cien municipal, como garantía de un préstamo concertado en 1993 por importe de 116 MP. La Cámara de Cuentas de Andalucía, al no disponer del contrato de préstamo y no conocer las condiciones del mismo, tampoco ha incluido en su cálculo dicho importe, aún cuando la Ley 39/1988 en el art.54.4 determina que debe tenerse en cuenta. Sobre Ahorro Bruto y Ahorro Neto. Se ha comprobado que, tanto con los distintos importes de anualidades teóricas utilizados por el personal de la Corporación, como con los utilizados por esta Institución, el Ahorro Neto calculado en las fechas de concertación de cada una de las operaciones de crédito ha sido siempre superior al 2 por ciento negativo, cumpliéndose pues lo establecido por el art de la Ley 39/1988 RHL. Sobre el Remanente de Tesorería En el análisis del Estado de Remanente de Tesorería se han puesto de manifiesto la inexactitud de determinadas partidas, sin que por esta Institución hayan podido ajustarse por lo expuesto a continuación. En relación a los Derechos Pendientes de Cobro, se ha comprobado que las cifras que aparecen en la Liquidación respecto del Presupuesto Corriente en cuanto a derechos liquidados, recaudados y bajas de los Capítulos I, II y III, difieren de las presentadas en la Cuenta de Recaudación para ese ejercicio por ARCA (Servicio de Recaudación Municipal). En cuanto al Presupuesto cerrado, se producen diferencias, no sólo en cuanto a importes, sino también respecto a los conceptos tributarios y fechas de devengo y cargo de los mismos. En relación al importe consignado como Derechos de Difícil o Imposible Recaudación, se ha podido constatar que la Corporación aplica un porcentaje, el 20%, sobre una base de MP. Este importe no se corresponde con el saldo de ninguno de los conceptos de Derechos Pendientes de Cobro que aparecen en la Liquidación del Presupuesto (Modelos E500, E510 o Remanente de Tesorería). 3

4 Los Ingresos Pendientes de Aplicación Definitiva, que se recogen en el estado que nos ocupa, corresponden en gran parte a ingresos del servicio de Recaudación que al no identificarse por los cargos, sino por los años de los recibos o liquidaciones, no son aplicados por parte de la Intervención a los conceptos correspondientes. En concreto el Remanente de Tesorería presenta por este concepto MP., siendo la diferencia de los valores recaudados entre ARCA y la Liquidación Presupuestaria de MP. En cuanto al saldo de los Deudores por Operaciones no presupuestarias, resulta acreedor por <41> MP., cuando por su naturaleza debería se deudor. Esta circunstancia no ha podido ser explicada por los responsables de Intervención. Respecto al epígrafe de Acreedores Pendientes de Pago, difieren los importes recogidos en la Liquidación del Presupuestos Cerrados con la consignada en el Remanente de Tesorería, sin que se hayan explicado las diferencias. En cualquier caso, en los listados de acreedores a 31 de diciembre de 1997, facilitados por la Corporación para la realización de los trabajos de campo, se pusieron de manifiesto una serie de incidencias que ofrecían muy poca fiabilidad a los saldos a final de ejercicio. En cuanto a los Pagos Pendientes de Aplicación, presentan en el Estado de Remanente de Tesorería un saldo acreedor por <4> MP., cuando su naturaleza es deudora. Conclusiones generales La conclusión general es la constatación de que los Estados Contables analizados adolecen de errores e inexactitudes que impiden que ofrezcan la información fiable y necesaria a los gestores para una eficiente utilización de los fondos públicos. A nuestro juicio, esta situación tiene su origen entre otros en los siguientes factores: Saldos erróneos de años anteriores: Aparecen en el Balance de Comprobación saldos iniciales con signos distintos a los que por la naturaleza de la cuenta debieran tener. La discrepancia entre los datos contables y la realidad de la situación de los fondos municipales se arrastra desde antes de

5 Implantación inadecuada de un sistema informático para la adecuación de la contabilidad a la Instrucción de Contabilidad de la Administración Local. El procesamiento de la información contable se hizo con retraso y por personal del Ayuntamiento no cualificado y además sin el necesario apoyo y asesoramiento de la empresa responsable del programa. Inexistencia de un flujo continuo de información contable entre los servicios económicos. Cada uno de los servicios controla su parcela de competencia sin que sean contrastados los resultados de los mismos, existiendo pues tres fuentes de datos diferentes: Intervención, Tesorería y Recaudación. Cambio a un nuevo programa informático en el año en curso, sin que haya sido posible comprobar el tratamiento que éste da a la información vertida del programa anterior. De hecho, han sido detectados errores en determinados documentos contables sin que los responsables de los mismos hayan ofrecido una explicación. Hechos Posteriores Actualmente, la Corporación ha puesto en marcha mecanismos de saneamiento y puesta al día de la Contabilidad Municipal. De igual forma han comenzado a conciliar los saldos reflejados en el Estado de Situación de Existencias a 31 de diciembre de 1997 con los facilitados por las entidades financieras a esa misma fecha. 5

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