Retos y Oportunidades del Dictamen del Auditor

Transcripción

1 Retos y Oportunidades del Dictamen del Auditor Por: L.C.P. José de Jesús Moreno Toribio jmoreno@horwath.com.mx Cuando se habla del dictamen del auditor, generalmente, se piensa en una barrera que tiende a obligar a las personas físicas y morales a cumplir con sus obligaciones fiscales; sin embargo, una de las lecciones más importantes de los últimos tiempos ha demostrado que la falta de un adecuado conocimiento de los riesgos incurridos, su control y delimitación de la administración, han sido factores fundamentales para la quiebra de importantes empresas, no sólo financieras, sino también de sectores de alta tecnología e inclusive de energía, servicios e industriales. En este sentido, el dictamen tiene como objetivo fundamental estimular el avance de la información financiera, además de ser un requerimiento regulatorio de las autoridades fiscales e instituciones financieras. Debido a ello, se establece un menú de métodos para lograr los objetivos, desde los más simples hasta los más sofisticados, para mediar el capital que las personas físicas o morales deben tener para cubrir las pérdidas no esperadas. Así pues, más que un requerimiento regulatorio, el dictamen nace como una propuesta para emprender el camino del reto y brinda la oportunidad de generar información para que la persona física o moral, más allá de una necesidad, considere al dictamen (conjuntamente con las recomendaciones del auditor) como un elemento regulatorio del buen o mal funcionamiento de su empresa. El dictamen se debe traducir en una respuesta eficiente a la demanda de información para la toma de decisiones, logrando el crecimiento de la empresa. A este respecto, el dictamen del auditor permite desarrollar e implantar proyectos que permitirán la gestión de los riesgos al más alto nivel y acorde con las mejores prácticas de instituciones fiscalizadoras y financieras. Este hecho, ha supuesto el desarrollo de técnicas internas que permitan el cálculo de las utilidades esperadas y el capital de las empresas de una manera sostenida y objetiva hacia el futuro de los negocios. Los principales funcionarios de las empresas desempeñan un papel esencial en el proceso de la toma de decisiones, la administración de la compañía, de sus riesgos, la medición

2 de la rentabilidad del capital económico empleado y en el gobierno corporativo de las instituciones. Por ello, la oportunidad de un buen dictamen, debe incluir todos aquellos procedimientos que se llevan a cabo desde el momento en que el empresario solicita el dictamen no como una obligación, sino como una necesidad de supervisión del manejo de su negocio o empresa hasta que se obtiene la utilidad esperada, el capital económico y la rentabilidad asociada a la misma. Un buen dictamen se basa en las necesidades que el cliente requiere para la obtención de información financiera oportuna. El procesamiento del análisis de los resultados del cliente y, derivado de ello, las recomendaciones que se aportan para el beneficio del cliente y la oportunidad de su información. Este tipo de situaciones son las bases de datos utilizadas para la estimación, cálculo y almacenamiento de información del mismo. La obtención de datos para la generación de la utilidad esperada y el capital de una transacción sólo es posible si existe una interrelación entre las distintas áreas involucradas en el manejo de los riesgos y que sean todas ellas conocedoras y partícipes de los objetivos de la compañía. Los retos del dictamen y del acuerdo Las personas físicas y morales ven la necesidad del dictamen integrado y competitivo como una herramienta en la toma de decisiones, el cual debe orientarse hacia una gestión global del riesgo, donde se ofrezca un conocimiento y administración de todos los riegos incurridos en el negocio y que se exprese con base en una divisa común denominada trabajo en conjunto. La inclusión del dictamen como una herramienta en la medición de la rentabilidad ajustada al riesgo en las decisiones de negocio, a todos los niveles de la empresa, permitirá una rápida capacidad de respuesta a la demanda de productos, es decir, el resultado parcial del trabajo desarrollado para la obtención final del dictamen le permitirá al empresario conocer oportunamente sus deficiencias en aspectos de control interno, finanzas, pago de impuestos inoportunos, etc., que a futuro le podrán ahorrar flujos de efectivo, pues algunas de las deficiencias que se detecten en el desarrollo del trabajo del auditor pudiesen representar beneficios importantes de flujo y, en consecuencia, crear canales de distribución y costo de financiamiento competitivos, apropiados a las necesidades de sus negocios. Desarrollar y aplicar esta renovada capacidad de control y gestión de riesgos que ofrece el dictamen, demanda toda una serie de importantes retos, sobre todo para aquellas personas físicas y morales que aspiran a cumplir el enfoque avanzado de objetivos con metas alcanzables y aprovechamiento del dictamen del auditor. Las oportunidades de negocio Al resolver las brechas de los requerimientos, tanto del auditor como del empresario de los procesos de riesgos o sistemas de información internos, se generan oportunidades importantes para la administración de los negocios, logrando mayor claridad en las metas de crecimiento y compartiendo la experiencia adquirida del auditor para el bienestar de la compañía con el logro adicional del cumplimiento adecuado de sus obligaciones fiscales y necesidades del dictamen de terceros. A continuación se mencionan algunas oportunidades de negocio para los empresarios con la solicitud de un dictamen: a) Información veraz y oportuna b) Apoyo de cartas de recomendaciones para la toma de decisiones c) El dictamen sirve como herramienta de medición del logro de los resultados del negocio

3 d) Un dictamen con resultados adecuados y reforzado con la opinión del auditor genera una buena imagen, con la cual el empresario puede solventar ante terceros la adquisición de préstamos para cubrir necesidades inesperadas e) El dictamen le permite al empresario planear estrategias financieras con metas alcanzables, por ejemplo: 1. Rendimientos sobre su inversión 2. Relación de capital de trabajo 3. Dividendos posibles a repartir 4. Posibilidades de apalancamiento financiero 5. Plazos de créditos para los clientes y obtención de los mismos para pagos a proveedores 6. Proyección de pagos de impuestos a futuro 7. Aprovechamiento de los sobrantes de sus flujo de efectivo con una adecuada proyección de ingresos con base en presupuestos alcanzables 8. Inversiones de activo fijo futuras para mejorar la tecnología de su empresa, etc. A continuación se mencionan algunas oportunidades de negocio para los auditores con la expedición de un dictamen: a) Ofrecer al empresario la experiencia adquirida para un mejor logro del los recursos con que cuenta su negocio b) Mejor conocimiento de su negocio, logrando con ello una ayuda a través del dictamen y ofrecer al empresario eficientar su negocio con la implantación de propuestas de desarrollo en los diferentes niveles de su estructura c) Ofrecimiento de logros y metas alcanzables con estrategias financieras, administrativas y fiscales que le ayuden al empresario a optimizar su recursos d) Encontrar procedimientos integrales consistentes en la separación del contenido de los estados financieros para el logro de metas a una fecha o periodo alcanzable con el fin de poder determinar la proporción que guarda cada uno de ellos con un todo, es decir, ofrecer planes para sus proyecciones de presupuesto y finanzas con un buen pronóstico de rendimientos a futuro y que los resultados de sus operaciones sean dinámicos y básicos para las metas del empresario en su negocio e) Planeación de utilidades que tengan a sus accionistas confiados en el buen funcionamiento del manejo de sus inversiones f) Planeación de utilidades para la satisfacción de todos los participantes (funcionarios, empleados, obreros) en la obtención de las mismas y el mejoramiento de su vida personal, de tal manera que el empresario se sienta satisfecho con lo aportado a sus trabajadores y que éstos encuentren en su empresa seguridad a su futuro Retos para la implementación de la obtención de un dictamen La obtención de un dictamen requiere salvar retos importantes, en particular para los accionistas que quieran mostrar, de una manera más clara y veraz, la información que se revela en el dictamen y entre sus objetivos se encuentran los siguientes: Contar con el presupuesto necesario para implementar la necesidad de lograr metas alcanzables Exigencia de calidad de datos Integración de diversas políticas de toma de riesgo, por ejemplo ver sus necesidades de implantación de políticas agresivas para el logro de sus objetivos (financiamientos, planeaciones fiscales agresivas con beneficios o riesgos relevantes, etc.) Recursos humanos suficientes y capacitados para implementar el buen funcionamiento y resultado de la compañía Integración de datos de mitigación de riesgos al nivel de transacción Lograr un equilibrio entre exactitud y simplicidad

4 La supervisión exigida, por parte de las autoridades, implica tomar en cuenta los siguientes temas: Relación entre los supervisores (auditores) y necesidad del empresario de sentirse auditado Estandarización en el proceso de supervisión Definiciones de temas en los que se tiene discrecionalidad, por ejemplo: o Riesgo de elementos crediticios o Riesgo de concentración o Riesgo de negocio o Riesgo estratégico Suficientes recursos humanos y técnicos para lograr los objetivos esperados Lograr un equilibrio entre transparencia en la revelación y la confidencialidad Conclusión La culminación de los esfuerzos realizados para el aprovechamiento del dictamen del auditor, se obtienen por medio del logro de su objetivo en su conjunto y, para ello, se requiere tener herramientas y objetivos plenamente incorporados al proceso de negocio de la institución, así como historia de uso de dichas herramientas con sus respectivas pruebas de consistencia y de discriminación de riesgo. Considerando el reflejo de historia reciente y los múltiples cambios del entorno, la disponibilidad de datos, su calidad y su cobertura tiene limitaciones que deberán ser valoradas por nuestros propios reguladores, para iniciar al proceso con miras a lograr una mejor adaptación a los requerimientos originales y necesarios con proyectos a corto plazo. A la compleja tarea de la satisfacción del resultado del dictamen se debe agregar la necesidad de resolver temas pendientes, específicamente, los relacionados con la posibilidad de incorporar el tratamiento de la diversificación de riesgos entre regiones, sectores y departamentos. Esto con la finalidad de que los dictámenes reflejen de mejor manera el esfuerzo constante de los participantes del mismo (auditor empresario) de manera sana dentro del cumplimiento interno y de sus obligaciones con terceros. De esta forma, la mejor fortaleza financiera de los negocios, derivada del cumplimiento de los objetivos, se debe reflejar no sólo en un mejor control y una mejoría de la percepción del reto y oportunidad por la obtención de un dictamen, si no sobre todo, en una mayor capacidad del auditor y empresario para conocer los riesgos y ofrecer productos y estructuras de alcanzables más diversificadas y competitivas como lo requiere un país en pleno crecimiento como el México de hoy. El L.C.P. José de Jesús Moreno Toribio es Gerente de Auditoría de Horwath Castillo Miranda Guadalajara. ### 2008 Castillo Miranda y Compañía, S.C. es miembro de Horwath International Association, una asociación Suiza. Cada firma miembro de Horwath es una entidad legal separada e independiente. El contenido de esta publicación es de carácter general. Si desea obtener mayor información, por favor contacte a nuestros especialistas.

5 Fundada en 1943, Horwath Castillo Miranda es una de las principales firmas de contadores públicos y consultores de negocios en México. Horwath Castillo Miranda provee soluciones de negocio innovadoras en las áreas de Auditoría, Impuestos, Finanzas Corporativas, Consultoría de Riesgos, Consultoría en Hotelería y Turismo, Control Financiero (outsourcing) y Tecnología de Información. Nuestra Presencia en México México Paseo de la Reforma México, D.F. Tel. +52 (55) Fax +52 (55) Carlos Garza y Rodríguez mexico@horwath.com.mx Guadalajara Mar Báltico Guadalajara, Jal. Tel. +52 (33) Fax +52 (33) Carlos Rivas Ramos guadalajara@horwath.com.mx Monterrey Av. Lázaro Cárdenas 2400 Pte. B San Pedro Garza García, N.L. Tel. +52 (81) Fax +52 (81) José Luis Jasso González monterrey@horwath.com.mx Aguascalientes Fray Pedro de Gante Aguascalientes, Ags. Tel. +52 (449) Fax +52 (449) Alejandro Ibarra Romo aguascalientes@horwath.com.mx Cancún Cereza Cancún, Q. Roo Tel. +52 (998) Fax +52 (998) Luis Fernando Méndez cancun@horwath.com.mx Ciudad Juárez Av. de la Raza Ciudad Juárez, Chih. Tel. +52 (656) Fax +52 (656) José Martínez Espinoza cdjuarez@horwath.com.mx Hermosillo Paseo Valle Verde 19-A Hermosillo, Son. Tel. +52 (662) Fax +52 (662) Humberto García Borbón hermosillo@horwath.com.mx Mérida Calle Mérida, Yuc. Tel. +52 (999) Fax +52 (999) Manlio Díaz Millet merida@horwath.com.mx Mexicali Reforma Mexicali, B.C. Tel. +52 (686) Fax +52 (686) Ramón Espinoza Jiménez mexicali@horwath.com.mx Querétaro Circuito del Mesón Querétaro, Qro. Tel. +52 (442) Fax +52 (442) Aurelio Ramírez Orduña queretaro@horwath.com.mx Tijuana Germán Gedovius Tijuana, B.C. Tel. +52 (664) Fax +52 (664) Javier Almada Varona tijuana@horwath.com.mx horwath.com.mx