IMPUESTO A LA RENTA SOBRE GANANCIAS EN FONDOS MUTUOS Y ACCIONES - PERSONAS NATURALES

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1 IMPUESTO A LA RENTA SOBRE GANANCIAS EN FONDOS MUTUOS Y ACCIONES - PERSONAS NATURALES 2010

2 Qué son Rentas de 2ª. categoría? Los ingresos de Personas Naturales Por concepto de: Dividendos de acciones Intereses (prestamos o ahorros) Ganancias de Capital, por inversiones o aportes en: Fondos Mutuos y AFP (fondos sin fin previsional) Ganancias en vta. de acciones y valores. Ganancias por venta de Inmuebles(no habituales) Regalías Otros capitales.

3 Renta neta de segunda categoría Regla general: deducción de ley: para determinarla se deduce el 20% de la renta bruta( salvo el caso de los dividendos)

4 Ganancias de Capital (Valores)

5 Impuesto a la Renta (Valores) A partir del 01 de enero del 2010 Los rendimientos y ganancias por inversiones y aportes en: Fondos Mutuos Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) sin fin previsional Por venta de acciones Se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta de segunda categoría.

6 Qué son Fondos Mutuos? Son patrimonios comunes Formados por aportes de dinero de personas y empresas con fines de inversión y ahorro Manejados por sociedades administradoras de Fondos Se pueden retirar todo el año.

7 Qué son Aportes Voluntarios sin fin Son dineros depositados en AFP Por personas naturales afiliadas al S.P.Pensiones. Con fines de ahorro o inversión No tienen fin previsional previsional? Se pueden retirar 3 veces al año

8 Todas estas ganancias o rendimientos de Fondos estan afectos al Impuesto? No todas Deben ser retiradas o rescatadas Además, hay ganancias inafectas y exoneradas

9 Todas las ganancias o rendimientos están afectos al Impuesto? Inafectas Intereses y ganancias de Bonos Soberanos De Bonos Corporativos emitidos antes del 11/03/2007 Exoneradas Las que provienen por colocación de Fondos en depósitos bancarios

10 Qué pasa si una persona tiene dinero en varios Fondos Mutuos? Pago directo y retención del impuesto Se realiza sobre el fondo en que tenga ganancias o rendimientos rescatados o retirados. Al liquidar su impuesto anual Podrá compensar con los fondos en que tenga pérdidas( siempre que exista de por medio transferencia de valores)

11 Cuándo nace la obligación? Cuando se rescatan o se retiran las ganancias de los Fondos Mutuos o los aportes de las AFP ( sin fin previsional )

12 Tasa efectiva del Impuesto = 5%

13 Cómo se paga el Impuesto? Regla general: Se paga a través del Agente de Retención Los Agentes de Retención son las Sociedades Administradoras y las AFP Las retenciones del impuesto tienen carácter de pago a cuenta y son crédito con derecho a devolución.

14 Cómo se paga el Impuesto en el 2010? Hay una excepción, respecto a los años siguientes. Por las ganancias obtenidas en el primer semestre Cada contribuyente hace su pago directo en Agosto 2010, de acuerdo a lo que le indique su administradora de fondos. A partir de Julio se inicia la retención del Impuesto, por parte del Agente de Retención (Administradora de Fondos)

15 Modalidades de Pago 2010 Impuesto a la Renta Los que tengan RUC utilizan: Pago Fácil ante el Banco que les genera boleta 1662 Pago por Internet (hay que tener clave SOL y Cuenta en Banco afiliada o Tarjeta de Crédito o Débito VISA Los que tengan DNI solo utilizan: Formulario Pre impreso 1073 Boleta de Pago Otros. En ambos casos se dan 4 datos para pagar.

16 Cronograma de Pagos (Por Ganancias del 1 Semestre 2010)

17

18 La tasa efectiva del Impuesto es del 5% y se paga anualmente (al presentar la declaración anual)

19 En la Venta de Acciones siempre se paga la tasa efectiva del 5% sobre las ganancias? No siempre Si son acciones de empresas constituidas en el país La tasa efectiva es del 5%

20 En la venta de acciones siempre se paga la tasa efectiva del 5% sobre las ganancias? Si provienen de valores de empresas del exterior Se aplica escala de tasa progresiva (15%, 21% y 30%) por ser renta de fuente extranjera. El impuesto es anual y se paga directo.

21 Recuerde: En ambos casos: acciones de empresas del país o del exterior Las ganancias de las acciones se liquidan anualmente Conjuntamente con la Declaración Anual de Rentas de 2ª. Categoría

22 Exoneración (cuando haya venta de valores mobiliarios: ejemplo acciones) Las ganancias por las primeras 5 UIT (S/.18,000 para el año 2010) hasta el Esta exoneración es aplicable al momento de presentar y declarar la renta anual por este tipo de ganancias (valores ).

23

24 Un Resumen de Obligaciones Tributarias (por estas rentas) Las Personas Naturales domiciliadas deben realizar: Pago directo en agosto por ganancias del primer semestre (en fondos mutuos o aportes en AFP). Declaración anual de las ganancias (cuando haya habido venta de acciones sea directa o indirectamente) Pago anual en marzo del 2011, por ganancias en venta de acciones ( cuando sean mayores a S/ 18,000)

25 Un Resumen de Obligaciones Tributarias Las Administradoras de Fondos y las AFPS deben : Entregar en Julio del 2010 de un certificado de rentas a sus clientes, precisando el Impuesto a pagar del 1er.semestre(única vez) Presentar Declaración respecto de las rentas abonadas durante el 1 Semestre del 2010( por única vez) Retener y pagar a la SUNAT el impuesto retenido por ganancias a partir de Julio 2010, en adelante. Entregar en febrero de cada año a sus clientes, el certificado de rentas y retenciones por las rentas pagadas.

26 Recuerde que. Para la retención del impuesto que le hagan las Sociedades Administradores de Fondos desde julio del 2010: No van a considerar el monto anual exonerado de las primeras 5 UIT (S/. 18,000 ) que se computa sólo en la declaración anual y siempre que haya existido ganancias de venta de acciones u otros valores o pérdidas en su caso.

27 GRACIAS

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