(CF01010)Conceptos Fundamentales

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1 (CF01010) Conceptos Fundamentales Contabilidad Financiera (CF01010)Conceptos Fundamentales Identificación del documento Título Contabilidad Financiera (CF01010)Conceptos Fundamentales Descripción Conceptos fundamentales de contabilidad Tabla de Contenidos Contabilidad Financiera (CF01010)Conceptos Fundamentales Orígenes de la Contabilidad Concepto de Contabilidad Ideas Generales de Contabilidad Concepto de Masas Patrimoniales Concepto de Cuenta contable Terminología Tipos de Cuentas Clasificación de las cuentas Type Relación Cobertura Espacial Autor Publisher Derechos de Autor Collection (Contabilidad Financiera) Text IsPartOf España, Aragón, Zaragoza Joaquín Medina Serrano Joaquín Medina Serrano Copyright 2002 All Rights Reserved La Güeb de Joaquín - Apuntes Tácticos Contabilidad Financiera Este documento tiene carácter público, puede ser copiado todo o parte siempre que se haga mención expresa de su procedencia Fecha Creación 19/05/2002 Fecha modificación 20/05/2002 Fecha Impresión 02/06/2002 Formato Documento PDF Identificación del recurso contabilidad/cf01010.pdf Idioma es; Español (Estándar Dublin Core [ Joaquín Medina Serrano / Pagina 1 de 10

2 (CF01010) Contabilidad Financiera Orígenes de la Contabilidad La contabilidad surgió como respuesta a la necesidad de registrar las transacciones comerciales. Nació, por tanto, como una ciencia de carácter eminentemente empírico, generada por un hecho real Aunque sus orígenes parecen ser muy anteriores, es en el siglo XI cuando la aparición de las ferias agrícolas y ganaderas da lugar a un gran auge de la actividad comercial. Y dado que tanto las operaciones mercantiles como los derechos y obligaciones nacidos de ellas no siempre pueden confiarse a la memoria, se puso de manifiesto la necesidad de contabilizarlas, de crear unos sistemas de registro que permitan plasmarlas. La progresiva complejidad de las operaciones comerciales lleva consigo que también esta actividad de registro vaya, poco a poco haciendo se más compleja y precisa. En el siglo XV se publica la que será considerada como primera obra impresa que trata de la actividad contable: la Summa Arithemetica, Geometrica, Proportioni, Proportionalita et Arte Maggiore, escrita en por fray Luca Pacciolo, religioso y gran matemático italiano. Esta obra establece una doctrina general de la contabilidad y formula el principio de la partida doble, en el que se basa nuestra actual sistemática contable. En España, la primera obra sobre contabilidad aparece casi un siglo después de la de Pacciolo. Es el Libro de Caja y Manual de Mercaderes y otras personas, que en escribe Salvador Soloceno. Concepto de Contabilidad En sus comienzos, la contabilidad tuvo una finalidad registral de las transacciones comerciales, pero en la actualidad, se considera a la contabilidad como un medio de información imprescindible para la toma de decisiones de la empresa Podemos definir la contabilidad de la empresa como. : La contabilidad de empresa es un sistema de registro, comunicación y análisis de datos, con objeto de ofrecer una información relevante acerca de la situación y evolución de la realidad económica de la empresa, de manera que tanto las terceras personas interesadas como los responsables de la gestión puedan adoptar decisiones Joaquín Medina Serrano / Pagina 2 de 10

3 (CF01010) Conceptos Fundamentales Ideas Generales de Contabilidad El patrimonio está formado por un conjunto de bienes derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales, ésta, puede cumplir sus fines. Las cuentas son instrumentos de representación de los elementos que componen el patrimonio. La contabilidad tiene por objeto facilitar la imagen fiel del patrimonio de la situación financiera y de los resultados de la empresa. La contabilidad es un sistema de información objetivo y neutro Registra las operaciones realizadas por la empresa, rinde cuentas a los propietarios de lo que ha ocurrido en la administración del patrimonio y facilita información objetiva para la toma de decisiones. La contabilidad parte de la situación inicial del patrimonio de la empresa, (al principio del año). Va anotando todas las variaciones de patrimonio, y cuando llega el fin de año, ordena la información para determinar el beneficio o perdida del periodo, e informar sobre el valor del patrimonio al acabar el año. La información obtenida se resume en las cuentas anuales Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta de perdidas y ganancias y la memoria. Están descritas en el Plan General de Contabilidad (PGC) El balance representa la situación económica y financiera de la entidad en un momento dado, en el momento de su confección. La cuenta de perdidas y ganancias informa del beneficio de la empresa que se obtiene por comparación de los ingresos generados en un ejercicio económico menos los gastos que se han tenido en el mismo La memoria (o anexo) facilita en forma escrita y matemática, datos complementarios y aclaraciones a las informaciones contenidas en el balance y en la cuenta de perdidas y ganancias Los principios contables constituyen reglas o guías generalmente aceptados o impuestos por normas legales. Constituyen el soporte del desarrollo de la Contabilidad y el fundamento de los criterios de valoración Una auditoria consiste en el control de la Contabilidad para deducir si la información contable que se suministra a los terceros usuarios de la misma (cuentas anuales), está ajustada o no a los principios contables, y si las mismas expresan, o no, la imagen fiel del patrimonio. Los principios contables están descritos y forman parte del Plan General de Contabilidad (PGC) Joaquín Medina Serrano / Pagina 3 de 10

4 (CF01010) Contabilidad Financiera Concepto de Masas Patrimoniales Consiste en agrupar (en masas patrimoniales) los elementos patrimoniales que tienen una misma funcionalidad económica o financiera y siempre que sean homogéneos Existen tres grandes masas patrimoniales, activo, pasivo y neto. La masa patrimonial de Activo agrupa aquellos elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos propiedad de la empresa. En el activo se representa el capital en funcionamiento de la firma, dicho de otro modo, la materialización o destino dado a los recursos financieros, en que se ha invertido el dinero La masa patrimonial de Pasivo agrupa aquellos elementos que representan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de pago. Al pasivo se le denomina también fuentes de financiación ajenas, porque representa recursos financieros ajenos a la empresa. La masa patrimonial de Neto o simplemente Neto, está formada por aquellas cuentas que recogen el valor de los fondos que el empresario ha aportado a la unidad económica, así como los beneficios generados por la empresa que no son distribuidos, sino que permanecen en el seno de la misma para mantener o aumentar su potencialidad Al Neto se le llama también fuentes de financiación propias, porque representa los recursos financieros propios de la unidad económica. También se le denomina pasivo no exigible, La base de las anotaciones contables por partida doble es consecuencia de la admisión de la ecuación: Activo = Pasivo + Neto El pasivo y el Neto constituyen la estructura financiera de la empresa sus fuentes de financiación. Indican de donde proceden los recursos financieros de la empresa con los cuales se han adquirido los elementos que forman su activo En el activo figuran los capitales según su destino, en el pasivo según su origen Joaquín Medina Serrano / Pagina 4 de 10

5 (CF01010) Conceptos Fundamentales Concepto de Cuenta contable Una empresa está formada por elementos patrimoniales que constituyen los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman la misma. Por ejemplo, el dinero en caja, o bancos, derechos de cobro, mercancías y stock, deudas con proveedores, terrenos, fabricas, maquinarias, etc. Desde el punto de vista contable, cada uno de estos elementos patrimoniales va a ser representado y medido por la contabilidad, y para ello utilizará unos instrumentos denominados cuentas. La cuenta es, pues, un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial, que capta el valor inicial de este, y las variaciones que posteriormente se van produciendo en el mismo. Cada cuenta nos ofrece la visión del elemento patrimonial que representa, independientemente de las demás cuentas(elementos patrimoniales) y del numero de las mismas que existan Todas las cuentas se dividen en dos partes, una recoge los incrementos de valor y otra las disminuciones El esquema de una cuenta es una T que responde a un esquema de su disposición gráfica normal. Todas las cuentas tienen un nombre, una denominación, que indica el elemento patrimonial que representa Por convenio, la parte izquierda de la cuenta se denomina DEBE y la parte derecha HABER Terminología Hay una serie de palabras privativas de la actividad contable, de las que ya hemos visto y utilizado algunas: activo, pasivo, patrimonio, balance...vamos a ampliar este vocabulario con términos relativos al funcionamiento de las cuentas. Son los siguientes: Abrir una cuenta es efectuar la primera anotación, cuando el elemento al que representa aparece por primera vez en el proceso contable. Debe es el nombre convencional que se da a la parte izquierda de la cuenta, en la que se registran los aumentos, si la cuenta es de ACTIVO o de GASTOS, y las disminuciones, si se trata de una cuenta de PASIVO, de NETO o de INGRESOS. Cargar adeudar o debitar una cuenta es hacer una anotación en el Debe de la misma, es decir, en su parte izquierda Débito es la suma de todas las cantidades registradas en el debe de la cuenta. Joaquín Medina Serrano / Pagina 5 de 10

6 (CF01010) Contabilidad Financiera Haber es el nombre que convencionalmente se da a la parte derecha de la cuenta, en la que se reflejan los aumentos, si la cuenta es de PASIVO, de NETO o de INGRESOS, y las disminuciones, si se trata de una cuenta de ACTIVO o de GASTOS. Abonar, acreditar, descargar o datar una cuenta es anotar una cantidad en su Haber, es decir, en su parte derecha. Crédito es la suma de todas las cantidades registradas en el haber de la cuenta. Se llama saldo de una cuenta a la diferencia existente entre las sumas del Debe y Haber. El saldo ofrece una visión estática de la situación de una cuenta de una empresa, debe referirse SIEMPRE a una fecha determinada. Saldo es la cantidad obtenida al comparar el débito con el crédito de la cuenta. El saldo nos indica el valor del elemento representado y su situación deudora o acreedora con respecto al total del patrimonio. Si la suma del debe es mayor que la del haber se dice que la cuenta tiene saldo deudor; cuando la suma del haber supera a la del debe, se habla de saldo acreedor. Por último, saldo cero es el de una cuenta en la que el debe y el haber suman cantidades iguales. D > H -> Sd ; H > D -> Sh ; D = H -> So Liquidar una cuenta consiste en realizar las operaciones necesarias para obtener su saldo Regularizar una cuenta significa efectuar las operaciones necesarias para conocer su saldo. También se dice liquidar la cuenta. Saldar una cuenta es anotar su saldo acreedor en el debe, o su saldo deudor en el haber para que el saldo sea cero. Cerrar una cuenta ya saldada es inutilizarla, de modo que no puedan hacerse en ella más anotaciones. Suele indicarse cruzando la línea vertical con dos rayas. Reapertura de una cuenta. Se efectúa colocando el saldo en el lado contrario al que se puso para cerrarla. Tipos de Cuentas Cuentas de activo Son cuentas de activo o de estructura económica las que representan elementos patrimoniales que signifiquen bienes o derechos propiedad de la empresa. Por Convenio, se establece que en las cuentas de activo los aumentos se apunten en el Debe y las disminuciones en el Haber Joaquín Medina Serrano / Pagina 6 de 10

7 (CF01010) Conceptos Fundamentales DEBE Valor inicial Aumentos ACTIVO HABER Disminuciones Ejemplos.: La empresa retira, con un talón dinero de una de sus cuentas corrientes y la ingresa en caja, importe de la operación 150 Compras de mercaderías al contado por Venta de mercaderías a crédito Venta de mercaderías en 1.800, aceptando el cliente letra de cambio Venta de mercaderías por Con posterioridad el cliente acepta letra de cambio por el valor de la deuda. Cuentas de pasivo El pasivo exigible agrupará aquellos elementos que signifiquen deudas u obligaciones de pago de la empresa. El pasivo exigible constituye las fuentes de financiación ajenas a la unidad económica. El pasivo exigible y el Neto patrimonial informan de la estructura financiera de la empresa, representando el Neto las fuentes de financiación propias. El pasivo exigible y el Neto constituyen la masa patrimonial denominada Pasivo, que representa el capital según su origen, según su procedencia Por convenio, en una cuenta de pasivo se establece que el valor inicial del elemento patrimonial y sus aumentos se apunten en el Haber, mientras que las disminuciones se apunten en el Debe DEBE Disminuciones PASIVO HABER Valor inicial Aumentos Ejemplos.: Compra de mercaderías a crédito por 600 Se pagan al proveedor los Euros que se le deben de la compra anterior Compra de mercaderías a crédito Varios días después, la empresa acepta una letra de cambio por el importe de su deuda. Joaquín Medina Serrano / Pagina 7 de 10

8 (CF01010) Contabilidad Financiera Cuentas de neto Las cuentas de Neto agrupan aquellos elementos patrimoniales que recogen el importe de los fondos que el empresario ha aportado a la unidad económica. El neto constituye las fuentes de financiación propias. Las cuentas de "Capital informan del valor de los fondos aportados por los dueños de la unidad económica Las cuentas de Reservas representan los beneficios producidos por la entidad y no repartidos, que se fijan en el seno de la misma para aumentar su potencial económico y financiero. Ejemplo.: Se constituye una empresa individual con una aportación en efectivo de su propietario de Clasificación de las cuentas Cuentas administrativas La cuenta representa y mide un elemento patrimonial, el cual y a lo largo de un periodo económico, va experimentando aumentos y disminuciones en su valor. Si estos incrementos y disminuciones de valor se miden por el mismo baremo (siempre al precio de coste, siempre al precio de venta), la cuenta es administrativa En las cuentas administrativas, su saldo expresa siempre el valor de las existencias. En cualquier momento, el saldo expresará lo que valor el elemento representado, son cuentas de inventario permanente o perpetuo. Ejemplo. (570) Caja (activo) (572) Bancos (activo) (400) Proveedores (pasivo) Cuentas especulativas Cuando los aumentos y disminuciones de valor que se refieren a un elemento patrimonial se miden con criterios distintos, es decir, las entradas se miden a precios de coste y las salidas a precios de venta Estas cuentas especulativas también se denominan mixtas. Las compras se contabilizan a precios de coste y las enajenaciones a precio de venta. (Es decir, a precio de coste aumentado o disminuido por el beneficio o la perdida) Joaquín Medina Serrano / Pagina 8 de 10

9 (CF01010) Conceptos Fundamentales Cuentas de Gastos e ingresos La actividad o gestión de las empresas produce continuamente diferencias, que cuando son negativas (gastos), se puede considerar que originan una disminución en el Neto patrimonial, y cuando son positivas (ingresos), un aumento en dicha masa patrimonial. La misión de las cuentas de diferencias consiste en representar y medir estas alteraciones o diferencias que continuamente se producen en la gestión empresarial. Es decir, van a captar los gastos e ingresos que se originan en la gestión de la entidad. Estas cuentas de diferencias sólo duran un ejercicio económico al final del cual se regularizan y engloban en cuentas de resultados, las cuales a su vez quedan subsumidas en una cuenta única general de resultados llamada de «Pérdidas y Ganancias» que ofrece globalmente el rédito conseguido por la empresa. Para que resulte fácil la utilización de estas cuentas de diferencias conviene tener en cuenta lo siguiente: Las diferencias negativas o gastos representan disminuciones del Neto patrimonial y por ello, se registran en el Debe de estas cuentas. Los ingresos significan incrementos de dicho Neto y por ello, se contabilizan en el Haber de las cuentas de diferencias. Todo ello, de acuerdo con el convenio de cargo y abono establecido para las cuentas de Neto. Una cuenta de diferencias negativa informa de un concepto de gastos más o menos amplio. Ejemplo: Sueldos y salarios, transportes... Un gasto es un consumo voluntario de Activo a cambio de una contraprestación. La disminución del Activo puede producirse en forma inmediata cuando se paga o en forma mediata cuando se contrae una deuda. En este último caso la reducción del Activo tendrá lugar cuando se libere la obligación de pago. La contraprestación recibida por la empresa se inscribe en el Debe de la oportuna cuenta de diferencias «Sueldos y salarios», «Transportes», «Suministros»..., y la disminución del Activo (caso de pago) o el incremento del Pasivo (deuda) en el Haber. Las compras y gastos figuran en el Grupo 6 del PGC. Una pérdida significa también un consumo de Activo pero producido en forma involuntaria. Es claro que las firmas conocen que los gastos constituyen consumos voluntarios de activo, si los admiten es porque los mismos suponen una prestación de servicios que le permitirán generar ingresos, y esa prestación es la que se anota en el Debe como ya se ha indicado. Una cuenta de diferencias positiva informa de un concepto de ingresos. Ejemplos: Ventas de mercaderías, ingresos de valores de renta fija... Joaquín Medina Serrano / Pagina 9 de 10

10 (CF01010) Contabilidad Financiera Los ingresos tienen por objetivo compensar los gastos a cuya costa pudieron realizarse y dejar en las empresas un excedente o beneficio, si las recuperaciones de Activo son superiores a los consumos, es decir, si los ingresos son superiores a los gastos. Los ingresos que se inscriben en el Haber, tienen como contrapartida incrementos de Activo que se anotan en el Debe. El aumento del Activo puede ser en forma líquida o en derechos de cobro que con el paso del tiempo se convertirán en tesorería. Las ventas e ingresos aparecen en el Grupo 7 del PGC. A través de las distintas cuentas de diferencias que han actuado en el ejercicio económico, se conoce dónde, cómo y por qué se ha producido el beneficio o la pérdida de la empresa en el año considerado. Las cuentas de gastos y las de ingresos son de funcionamiento unilateral. Las cuentas de gastos o de diferencias negativas nacen siempre por el Debe y su saldo será deudor o cero. D > H; D - H = Sd; Sd = D = H; D - H = So; So = O; Las cuentas de ingresos o de diferencias positivas, surgen siempre por el Haber y su saldo será acreedor o cero. H> D; H - D = Sa; Sa = G; H = D; H - D=So; So=0; Joaquín Medina Serrano / Pagina 10 de 10