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1 ÍNDICE PÁGINA Sumario... 5 Presentación... 7 Unidad 1. Contabilidad y método contable Concepto y objetivos de la contabilidad financiera Delimitación de su ámbito de análisis Contenido y destinatarios de la información contable Alcance de la contabilidad El patrimonio empresarial Concepto de patrimonio Elementos patrimoniales Masas patrimoniales Las cuentas Función de las cuentas Convenios de cargos y abono Saldos de las cuentas Terminología de uso corriente El método contable Captación de datos Medición y valoración Registro contable Agregación en estados contables Introducción al concepto de resultado y su incidencia en el patrimonio

2 CONTABILIDAD FINANCIERA Unidad 2. Obligaciones en materia contable de las empresas españolas Plan General de Contabilidad y Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas Consideraciones previas Estructura del PGC y del PGC de PYMES Primera parte: marco conceptual de la contabilidad Segunda parte: normas de registro y valoración Tercera parte: cuentas anuales Cuarta parte: cuadro de cuentas Quinta parte: definiciones y relaciones contables Forma de buscar las cuentas en el PGC y en el PGC de PYMES Obligaciones legales relativas a la contabilidad de los empresarios Regulación legal y justificación Libros obligatorios Delimitación y contenido Legalización de los libros Forma de llevar la contabilidad y conservación de libros Valor probatorio, comunicación y exhibición de los libros Cuentas anuales Formulación de las cuentas anuales Sometimiento a auditoría Aprobación Depósito y publicación de las cuentas anuales Calendario Unidad 3. Compras y gastos Notas preliminares: cuentas que las designan e incidencia en las cuentas anuales Concepto y registro contable de los gastos Subgrupo 60. Compras Subgrupo 61. Variación de existencias Subgrupo 62. Servicios exteriores Subgrupo 63. Tributos Subgrupo 64. Gastos de personal Subgrupo 65. Otros gastos de gestión Subgrupo 66. Gastos financieros Subgrupo 67. Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales Unidad 4. Ventas e ingresos Concepto y registro contable de los ingresos Subgrupo 70. Ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc Contenido Aspectos comunes a los ingresos por ventas y prestación de servicios Ingresos por ventas de bienes Ingresos por prestaciones de servicios

3 Índice 3. Subgrupo 71. Variación de existencias Subgrupo 73. Trabajos realizados para la empresa Subgrupo 74. Subvenciones, donaciones y legados Subgrupo 75. Otros ingresos de gestión Subgrupo 76. Ingresos financieros Subgrupo 77. Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales Unidad 5. Aplicación del principio de devengo Introducción Ajustes por periodificación Gastos anticipados e intereses pagados por anticipado Ingresos anticipados e intereses cobrados por anticipado Intereses devengados y no vencidos Notas previas Créditos por intereses a favor de la empresa Deudas a pagar por intereses Unidad 6. El resultado del ejercicio Notas fundamentales sobre el concepto de resultado del ejercicio Nociones sobre su concepto e incidencia en las cuentas anuales Principios contables destacables La regularización: determinación del resultado contable Otros ajustes de regularización Unidad 7. El ciclo contable Concepto y secuencia del ciclo contable Casos prácticos Unidad 8. Inmovilizado material. Inversiones inmobiliarias. Activos no corrientes mantenidos para la venta Introducción Normativa aplicable al inmovilizado material Formas de adquisición del inmovilizado Adquisición a terceros Construcción por fases. Inmovilizado en curso Construcción de inmovilizado con medios propios Permuta Permuta comercial Permuta no comercial Aportaciones de capital no dinerarias Notas sobre la valoración del inmovilizado material Puntualizaciones sobre el precio de adquisición y coste de producción Correcciones valorativas

4 CONTABILIDAD FINANCIERA 5. Amortizaciones Concepto y registro contable Métodos de amortización Método lineal o constante Método del porcentaje constante sobre valores contables decrecientes Método de los números dígitos o proporcional a la serie de números naturales Métodos basados en la actividad Método basado en las tablas fiscales Pérdidas por deterioro de valor Concepto Registro contable Dotación de las pérdidas por deterioro Notas preliminares Concepto de unidad generadora de efectivo Amortización de bienes con pérdidas por deterioro Enajenación del inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Activos no corrientes mantenidos para la venta Delimitación Normativa aplicable Valoración Al inicio y en fechas posteriores Cambios en el plan de venta Grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta Unidad 9. Inmovilizado intangible Concepto y criterios exigidos para su reconocimiento contable Cumplimiento de la definición de activo Criterio de identificabilidad Normativa aplicable Adquisición, amortización, pérdidas por deterioro de valor y venta de inmovilizados intangibles Adquisición del inmovilizado intangible Amortización del inmovilizado intangible Pérdidas por deterioro del inmovilizado intangible Venta del inmovilizado intangible Análisis de las distintas cuentas Gastos de investigación y desarrollo Concesiones administrativas Propiedad industrial Fondo de comercio Derechos de traspaso Aplicaciones informáticas

5 Índice Unidad 10. Arrendamientos Introducción Arrendamiento Adquisición Normativa aplicable Arrendamiento financiero o leasing Notas previas Contabilización del contrato de leasing Contabilidad del arrendador El contrato de alquiler o renting Contrato de venta con arrendamiento financiero posterior o sale & lease-back Clasificación de los contratos como arrendamiento financiero y arrendamiento operativo Breve referencia al PGC de PYMES Unidad 11. El Impuesto sobre el Valor Añadido Regulación Concepto Sujeción y exigencia Neutralidad impositiva. IVA soportado e IVA repercutido Cálculo del impuesto y base imponible Tipo de gravamen Registro contable del IVA IVA soportado en operaciones interiores Operaciones de activos corrientes Adquisición de bienes y servicios Operaciones de compra con pago anticipado Transportes Operaciones posteriores a la compra Operaciones de activos no corrientes Adquisición de bienes de inmovilizado Adquisición de inmovilizado con pago anticipado IVA repercutido Operaciones de activos y elementos corrientes Ventas con anticipos Descuentos sobre ventas por pronto pago Rappels sobre ventas Devoluciones de ventas Operaciones de activos y elementos no corrientes Liquidación del IVA IVA a ingresar IVA a compensar o devolver IVA soportado no deducible

6 CONTABILIDAD FINANCIERA 7.5. IVA soportado en las adquisiciones intracomunitarias Autoconsumo Regla de prorrata Origen (art. 102 de la Ley del IVA) Prorrata especial (arts. 103 y 106 de la Ley del IVA) Prorrata general (art. 104) Unidad 12. Existencias Concepto Clasificación Registro contable Valoración inicial Existencias no sometidas a procesos de transformación Existencias sometidas a procesos de transformación Métodos de asignación de valor Precio o coste medio ponderado Método FIFO (first input o primera entrada, first output o primera salida) Precio medio variable Coste de las existencias en la prestación de servicios Valoración posterior Existencias objeto de contratos de venta en firme Unidad 13. Instrumentos financieros: activos financieros Concepto de instrumento financiero Tipos de instrumentos financieros Activos financieros Categorías de activos financieros Préstamos y partidas a cobrar Valoración inicial Valoración posterior Deterioro de valor Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Valoración inicial Valoración posterior Deterioro de valor Activos financieros mantenidos para negociar (cartera especulativa) Valoración inicial Valoración posterior Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y ganancias Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas Valoración inicial Valoración posterior

7 Índice 4.6. Activos financieros disponibles para la venta Valoración inicial Valoración posterior Deterioro de valor Cuadro resumen de los activos financieros: identificación y posible clasificación Reclasificación de activos financieros Los activos financieros en el PGC de PYMES Unidad 14. Instrumentos financieros: pasivos financieros Introducción Normativa aplicable Definición y delimitación del concepto de pasivo financiero Clasificación de los pasivos financieros Pasivos financieros a coste amortizado Valoración inicial Consideraciones prácticas sobre el método del coste amortizado Deudas por operaciones comerciales Deudas bancarias El descuento de letras Deudas por la compra de inmovilizado Unidad 15. Instrumentos de patrimonio propio Concepto de patrimonio neto Plasmación del patrimonio neto en el balance Apartado A-1) Fondos propios El capital del balance Gastos originados en la constitución social Reservas y resultado pendiente de aplicación Prima de emisión Resultados de ejercicios anteriores y remanente Otras aportaciones de socios Dividendo a cuenta Otros instrumentos de patrimonio Apartado A-2) Ajustes por cambios de valor Apartado A-3) Subvenciones, donaciones y legados Consideración de ciertos fondos propios como pasivos El patrimonio neto a efectos mercantiles Unidad 16. Subvenciones, donaciones y legados Introducción Normativa aplicable Subvenciones, donaciones y legados a la explotación Regla general Subvenciones, donaciones y legados concedidos sin finalidad específica

8 CONTABILIDAD FINANCIERA 4. Subvenciones, donaciones y legados de capital Notas preliminares Valoración y registro contable Imputación a resultados en activos amortizables Imputación a resultados en activos no amortizables Subvenciones no firmes o condicionadas Subvenciones de socios y propietarios Tratamiento de las subvenciones en el Plan General de Pequeñas y Medianas Empresas Unidad 17. Provisiones y contingencias Concepto de provisiones Cuentas desarrolladas en el PGC Reconocimiento Valoración Esquema general Análisis de las diferentes provisiones Provisión por retribuciones a largo plazo al personal Provisión para impuestos Provisión para otras responsabilidades Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado Provisión para actuaciones medioambientales Provisión para reestructuraciones Provisión por contratos onerosos Provisión para otras operaciones comerciales Contingencias Las provisiones en el PGC de PYMES Unidad 18. Moneda extranjera Introducción Transacciones en moneda extranjera Partidas monetarias y no monetarias Partidas monetarias Valoración inicial Valoración posterior Caso particular de los activos financieros de carácter monetario clasificados como disponibles para la venta Partidas no monetarias Valoración inicial Valoración posterior Partidas no monetarias valoradas a coste histórico Partidas no monetarias valoradas a valor razonable Conversión a la moneda de presentación

9 Índice Unidad 19. Impuesto sobre beneficios Introducción Estructura del Impuesto sobre Sociedades Cálculo y contabilización del gasto devengado por el Impuesto sobre Sociedades Diferencias entre el resultado contable y la base imponible Diferencias permanentes Diferencias temporarias Tipos de diferencias temporarias Diferencias temporarias deducibles Diferencias temporarias imponibles Caso resumen con varias diferencias Créditos por pérdidas a compensar Derechos sobre deducciones y bonificaciones pendientes de la cuota Diferencias temporarias originadas por ingresos y gastos registrados directamente en patrimonio neto Tratamiento del gasto por el Impuesto sobre Sociedades en PYMES Unidad 20. Las cuentas anuales de la empresa Notas preliminares Estados de situación patrimonial: balance y memoria Estados económicos: cuenta de Pérdidas y ganancias Estados financieros: estado de flujos de efectivo Estado de las variaciones de las partidas de patrimonio neto: estado de cambios en el patrimonio neto Fechas límite de los estados financieros y libros obligatorios de marzo. Fecha límite de formulación de las cuentas anuales de abril. Fecha límite de legalización de los libros oficiales de junio. Aprobación de cuentas anuales y acuerdo de distribución del resultado de julio. Depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil Límites de las cuentas anuales Estructura y normas de elaboración de las cuentas anuales Estructura y normas del balance Estructura del activo del balance Estructura del patrimonio neto y del pasivo del balance Normas de elaboración del balance La cuenta de Resultados El estado de cambios en el patrimonio neto El estado de flujos de efectivo La memoria

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