SERICANO, ROBERTO PABLO GUÍA DE JURISPRUDENCIA Y DICTÁMENES (PROCEDIMIENTO

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4 SERICANO, ROBERTO PABLO GUÍA DE JURISPRUDENCIA Y DICTÁMENES (PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO-IVA-IMPUESTOS INTERNOS-IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS-IMPUESTO DE SELLOS) / ROBERTO PABLO SERICANO ; COORDINADO POR SARA DIANA TELIAS - 1A ED. - BUENOS AIRES : LA LEY, P. ; 24X16 CM. (PU. COLECCIÓN ACADÉMICA) ISBN DERECHO TRIBUTARIO. I. TELIAS, SARA DIANA, COORD. II. TÍTULO CDD Copyright 2006 by La Ley S.A.E. e I. Tucumán 1471 (C1050AAC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que exige la ley Impreso en la Argentina Printed in Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y el autor. All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author. Tirada: 1000 ejemplares I.S.B.N I.S.B.N.13: IV

5 PRÓLOGO Este trabajo de selección de fallos y dictámenes relevantes relacionados con los contenidos de Teoría y Técnica impositiva II tiene como finalidad constituir un complemento para el estudio de la materia, habiéndose puesto el énfasis en la aprehensión de conceptos teóricos ligados a situaciones de hecho concretas. Es por ello que los destinatarios de esta guía de consulta de cuestiones conceptuales básicas serán no sólo los alumnos de la carrera de grado sino también los profesionales graduados que desarrollen su actividad tanto en el sector público -administración tributaria-, como en el sector privado -como asesores impositivos-. El ensamble de las colaboraciones de los docentes de la Cátedra a mi cargo que intervinieron, ha permitido generar un material de estudio con significativo valor agregado, que es el producto de: 1) La selección de fallos considerados leading cases y dictámenes relevantes 2) El encabezamientos de los sumarios oficiales seleccionados (en los fallos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación y en los dictámenes de la AFIP) con títulos didácticos y explicativos de la estructura temática de los documentos 3) La generación de un índice analítico exhaustivo y de consulta rápida, que presenta la particularidad de tener múltiples entradas, producto de un análisis documental riguroso, lo que permite acceder tanto al azar como por categorías (tales como Procedimiento, Potestades tributarias, IVA, Impuestos internos, Impuesto de Sellos y Recursos de la Seguridad Social). Este índice servirá asimismo, como un ckeck list de testeo de los conocimientos teóricos y técnicos. La obra está dividida en 4 secciones, a saber: 1. Índice de documentos con estructura temática 2. Índice analítico 3. Sumarios 4. Textos completos Sabemos que el conocimiento es infinito, y que todo puede ser mejorado, pero hemos dado el primer paso con el ánimo de que este esfuerzo sirva no sólo para el fin inmediato

6 VI ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS de aprobar la materia o para consulta, sino también en el convencimiento de que la lectura de los fallos y dictámenes contribuirá a la formación de criterios y métodos de abordaje de los problemas, lo que sin dudas implicará un crecimiento intelectual, y por qué no, un motivador de la vocación por los temas tributarios. ROBERTO PABLO SERICANO Profesor titular de Teoría y Técnica Impositiva II Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Buenos Aires Febrero 2006

7 CÓMO USAR LA OBRA El contenido de fallos y dictámenes puede desagregarse en múltiples temas. Esta obra permite diferentes modos de abordarlos, conforme se muestra en la tabla siguiente: Tipo de Búsqueda Sección La estructura de los temas relevantes del fallo o dictamen SUMARIOS Todo lo referente a una determinada categoría, por ejemplo, INDICE Procedimiento, Impuesto al valor agregado, etc. ANALÍTICO Un tema en particular que puede estar relacionado con más de una categoría Lista de fallos o dictámenes que integran la obra INDICE ANALITICO INDICE DE FALLOS Y DICTÁMENES Muestra: fallo Red Hotelera Iberoamericana S.A. (TF I) c/ D.G.I. R XXXVII, CSJN, 26/08/03, t. 326, p PROCEDIMIENTO. Recurso de revisión y apelacion limitada. Juicio respecto de los hechos PROCEDIMIENTO. Facturas apócrifas PROCEDIMIENTO. Interpretación de Títulos que encabezan los SUMARIOS: normas impositivas. Analogía o interpretación externsiva PROCEDIMIENTO Realidad económica IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Salidas no documentadas Voces que reflejan el contenido detallado de los sumarios en el INDICE ANALÍTICO: 1. Analogía en la interpretación de normas tributarias y penales 2. Cuestiones de hecho 3. Facturas apócrifas 4. Impuesto a las ganancias. Salidas no documentadas. Facturas apócrifas 5. Impuesto a las ganancias. Salidas no documentadas. Finalidad del instituto 6. Impuesto a las ganancias. Salidas no documentadas. Naturaleza 7. Interpretación de leyes impositivas. Razonable y discreta interpretación Continúa VII

8 VIII ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS 8. Interpretación de leyes impositivas. Propósito de la ley vs. Interpretación literal 9. Interpretación de leyes impositivas. Realidad económica 10. Interpretación literal 11. Ley 11683, t.o. 1978, art. 86 inc. B 12. Ley 11683, t.o. 1978, arts. 1 y Procedimiento. Facturas apócrifas 14. Procedimiento. Interpretación de leyes impositivas. Analogía 15. Procedimiento. Interpretación de leyes impositivas. Realidad económica 16. Procedimiento. Recurso de revisión y apelación limitada. Juicio respecto de los hechos 17. Realidad económica 18. Recurso de revisión y apelación limitada. Juicio respecto de los hechos 19. Salidas no documentadas 20. Sanciones

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