Conferencia Anual de Global Human Resources 2014 Fiscalización para personas físicas e inversiones patrimoniales

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1 Conferencia Anual de Global Human Resources 2014 Fiscalización para personas físicas e inversiones patrimoniales Claudia Campos & Mario A. Arteaga

2 Agenda I. Discrepancia fiscal II. Información y documentación III.Inversiones patrimoniales 2

3 I. Discrepancia fiscal Se presenta cuando se compruebe que las erogaciones en un año son superiores a los ingresos declarados, o bien a los que le hubiere correspondido declarar. Se considerarán erogaciones efectuadas los gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de créditos. Se presumirán ingresos cuando: - Se trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). - O bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están obligadas. - O que aun presentándolas, declaren ingresos menores a las erogaciones referidas. 3

4 I. Discrepancia fiscal Los ingresos determinados se considerarán omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos. Tratándose de contribuyentes que no se encuentren inscritos en el RFC, las autoridades fiscales procederán, además, a inscribirlo en el Capítulo II, Sección I del Título IV (Actividades empresariales y profesionales). 4

5 I. Discrepancia fiscal El Servicio de Administración Tributaria (SAT) podrá utilizar cualquier información, incluyendo la proporcionada por terceros para comprobar erogaciones (instituciones bancarias, tarjetas de crédito, cruces con CFDI, etc.). 5

6 II. Información y documentación En la práctica las autoridades fiscales mediante áreas de fiscalización estratégica solicitan cierta información y documentación relacionadas con las actividades desarrolladas por las personas físicas y su patrimonio, tales como: Contratos que hayan celebrado. Actas en donde se estipule la participación como socio. Relación de bienes inmuebles propiedad del contribuyente, así como su documentación soporte y forma de pago Constancias de percepciones, recibos de ingresos, estados de cuenta en el caso de sueldos y salarios. Estados de cuenta en los que consten ingresos y egresos realizados. 6

7 II. Información y documentación Identificación detallada de los depósitos y retiros realizados respecto a las operaciones realizadas por el contribuyente. En caso de dividendos recibidos, informar, entre otras cosas, el monto, datos de quién efectuó la retribución y, si provienen de CUFIN, datos de quien los distribuyó y documentación comprobatoria. En el caso de préstamos recibidos se solicita, entre otras cosas: Contratos. Forma de liquidación. Aplicación detallada que se le dio a cada préstamo. Constancia de retención y declaraciones de retenciones efectuadas, tratándose de capitales provenientes del extranjero. 7

8 II. Información y documentación En el caso de préstamos otorgados se solicita, entre otras cosas: Contratos. Forma de liquidación de los prestamos otorgados. Indicar de qué cuentas bancarias se efectuaron los retiros para otorgar el préstamo. Información detallada y específica relacionada con recursos recibidos para efectuar gastos o cuenta de terceros. Información comúnmente solicitada como: declaraciones anuales, provisionales e informativas, papeles de trabajos, pólizas contables, etc. 8

9 a) Contexto b) Ingresos del extranjero. c) Oportunidades de pago.

10 a. Contexto Obligaciones de personas físicas Las personas físicas residentes en México están obligadas a pagar impuestos por los ingresos que obtengan: Acumular el 100% de los ingresos sin importar la fuente de donde provengan, en efectivo, en bienes, en crédito o de cualquier otro tipo. Pagos provisionales de ISR personales o vía retención. Presentar la declaración anual a más tardar el 30 de abril. 10

11 a. Contexto Foreign Account Tax Compliace Act (FATCA) Ley aprobada en Estados Unidos el 18 de marzo de 2010, en vigor a partir del 1 de enero de Acuerdo interinstitucional para mejorar el cumplimiento fiscal internacional entre el SAT y el Departamento del Tesoro. La información correspondiente al ejercicio 2013 deberá ser intercambiada a más tardar el 30 de septiembre de

12 b. Inversiones del extranjero Intereses Dividendos Enajenación de acciones 12

13 b. Inversiones del extranjero Intereses Instrumentos financieros que generan intereses: Bonos del Tesoro Treasury Bonds. Bonos del Municipio Municipal Bonds. Certificados de Depósitos Certificate of Deposits. Bonos Corporativos Corporate Bonds. Mercado Monetario Money Market. 13

14 b. Inversiones del extranjero Formas de determinar el interés acumulable en los diferentes tipos de instrumentos financieros: Aplicación del factor publicado por el SAT al saldo al 1 de enero de las inversiones en el extranjero del año que declara. Cálculo del Ajuste Inflacionario. 14

15 b. Inversiones del extranjero Dividendos La persona física accionista deberá acumular el dividendo en su declaración anual y podrá acreditar el ISR pagado en el extranjero. La persona física deberá pagar un 10% de ISR adicional sobre el monto distribuido de las utilidades generadas a partir del 2014 y se considerará definitivo. El impuesto se deberá pagar en forma mensual (a más tardar el 17 del mes siguiente en el que se perciba el ingreso). 15

16 b. Inversiones del extranjero Enajenación de acciones Obligación de reportar la enajenación en la declaración anual. Determinación de la utilidad o pérdida: Precio de venta - Menos: Precio de compra = Igual: Utilidad / Pérdida 16

17 c. Oportunidades de pago Pago Anónimo de Personas Físicas: Última llamada El 26 de enero de 2005 se publicó el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. En este Decreto se permite el pago anónimo. La información del contribuyente no se muestra en la declaración anual. Permite corregir el pasado. No es necesario presentar una declaración complementaria. 17

18 c. Oportunidades de pago El 26 de diciembre de 2013 se publicó el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. En este Decreto se deroga la opción del pago anónimo. El artículo 9 transitorio de la Miscelánea 2014, hace referencia a la regla de la Miscelánea 2013 donde se menciona al decreto del En consecuencia, sigue vigente este Decreto sólo durante 2014 para el ejercicio 2013 y anteriores. Ultima llamada para regularizarse por medio del pago anónimo. 18

19 Gracias, Claudia Campos Socia de Asigaciones Internacionales Mario A. Arteaga Socio de Impuestos Corporativos 19

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