Materia: Contabilidad 1. Título: Asientos de Ajuste y de Cierre. Docente: CPA Eduardo Ron Amores. Estudiante: Ana Rivadeneira

Transcripción

1 Materia: Contabilidad 1 Título: Asientos de Ajuste y de Cierre Docente: CPA Eduardo Ron Amores Estudiante: Ana Rivadeneira Fecha: 18 de Agosto del 2014

2 Objetivos de Asientos de Ajuste y de Cierre, Conclusión. Objetivo de Asientos de Ajuste. Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad del devengado. Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento. Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad para preparar y emitir estados financieros a moneda constante. Regularizar el saldo en valores monetarios de las cuentas siempre y cuando estén sobre o sub valuadas, para de esta manera exponer razonablemente la información. Normalizar saldos deformados de ciertas cuentas, es decir que debiendo presentar saldo deudor presenta saldo acreedor o vice versa. Incorporar transacciones comerciales pendientes de registración a una determinada fecha. Objetivo de Asientos de Cierre. No permitir la posterior incorporación de transacciones que no afecten ni se expongan en estados financieros. Eliminar o cerrar definitivamente la totalidad de cuentas de resultado (costo, gasto e ingresos), porque perduraran en registros de una empresa como máximo un ejercicio. Incorporar contablemente los resultados obtenidos a la conclusión del ejercicio, es decir la utilidad o perdida. Eliminar o cerrar transitoriamente cuentas de balance (activo, pasivo y patrimonio y reguladoras), puesto que estas partidas perduran por más de un ejercicio. Conclusión. Podemos concluir diciendo en sentido estricto que los asientos de ajustes, como parte importante del ciclo contable, son los movimientos necesarios que se efectúan antes de emitir una información financiera, ya que dichos ajustes afectan a cuentas importantes, por lo que es necesario preparar una balanza de comprobación ajustada, con la intención de actualizar saldos y posteriormente poder verificar la exactitud del mayor, antes de preparar y emitir los Estados Financieros finales.

3 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS (PRELIMINAR) AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 (en dólares americanos) SALDOS PRE-CIERRE AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ASIENTOS DE CIERRE SALDOS FINALES CODIGO NOMBRE CUENTA DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR CAJA 6, , , BANCOS 33, , , CUENTAS Y DCTOS. POR COBRAR CLIENTES 16, , , CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 2, , , (PROVISIÓN CUENTAS Y DOCTOS. INCOBRABLES) , , IVA PAGADO 4, , IVA RETENIDO A FAVOR CT 1, , IVA CREDITO TRIBUTARIO 1, , , , RETENCION IMPTO RENTA CRED TRIBUT SUMINISTROS DE OFICINA 1, INVENTARIO DE MERCADERIA 99, , , ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 2, , , SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1, TERRENOS 9, , , INMUEBLES 130, , , MUEBLES Y ENSERES 6, , , EQUIPO DE OFICINA 1, , , EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 8, , , VEHÍCULOS 24, , , (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) 6, , , , CUENTAS Y DOCTOS. POR PAGAR PROVEEDORES 12, , , PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR 20, , , INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR 1, , , APORTE PATRONAL POR PAGAR 1, , , PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS POR PAGAR 1, , , PROVISIÓN XIII 1, , , PROVISIÓN XIV 3, , , PROVISIÓN VACACIONES PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15% POR PAGAR , , RETENCION IMPUESTO RENTA POR PAGAR 1, , , MULTAS AL PERSONAL OTROS DESCUENTOS AL PERSONAL 1, , , IVA RETENIDO POR PAGAR 1, , , IVA COBRADO 4, , IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR , , CAPITAL PAGADO 100, , , RESERVA LEGAL , , UTILIDAD DEL EJERCICIO , , , PÉRDIDA DEL EJERCICIO VENTAS TARIFA 12% 437, , , INTERESES POR CRÉDITOS CONCEDIDOS 1, , , INTERESES EN INVERSIONES 5, , , COSTO DE VENTAS 14, , , Página 3

4 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS (PRELIMINAR) AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 (en dólares americanos) SALDOS PRE-CIERRE AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ASIENTOS DE CIERRE SALDOS FINALES CODIGO NOMBRE CUENTA DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS SUELDOS 146, , , GASTOS HORAS EXTRAS 2, , , GASTOS APORTE PATRONAL 18, , , GASTOS XIII 12, , , GASTOS XIV 3, , , GASTOS VACACIONES 6, , , GASTOS MOVILIZACION DEL PERSONAL 3, , , GASTOS REFRIGERIOS AL PERSONAL 7, , , GASTOS OTROS AL PERSONAL GASTOS DE PUBLICIDAD 1, , , GASTOS ENERGIA ELECTRICA 3, , , GASTOS TELECOMUNICACIONES 5, , , GASTOS AGUA POTABLE GASTOS SEGUROS GASTOS DE ALQUILER 6, , , GASTOS BANCARIOS GASTOS SUMINISTROS 12, , , GASTOS DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO , , , GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1, , , GASTOS PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES GASTOS DE INTERES 1, , , TOTALES 600, , , , , , , , , , NOTAS PARA AJUSTES: 248, , Efectúe el reconocimiento del gasto de alquiler considerando que se canceló 4 meses por anticipado el 1 de diciembre. - El valor del seguro prepagado fue cancelado en el mes de noviembre y fue contratado por el período de un año. - El encargado de la custodia de los suministros en bodega, informa que el saldo de los suministros al cierre del años es de $ 463,12 - Realice la liquidación del IVA, cálculo de depreciaciones, provisión de cuentas incobrables. - Realice la provisión de servicios básicos, considerando el promedio de los pagos realizados y que los saldos registrados son hasta el mes de noviembre de Efectúe el registro de los intereses por pagar que genera el préstamo bancario. NOTAS PARA ASIENTOS DE CIERRE: - Relice la cancelación de los saldos de las cuentas de resultados con la cuenta "Utilidad del ejercicio" o "Pérdida del ejercicio", según corresponda.. - Efectúe la distribución de la utilidad del ejercicio considerando el cumplimiento de las disposiciones laborales, tributarias y de sociedades. - Previamente para el cálculo del impuesto a la renta determine los gastos no deducibles e ingresos exentos, de existir. Considere el efecto que produce al que las facturas de energía eléctrica no se encuentren a nombre de la compañía. Página 4

5 LIQUIDACIÓN CUENTAS DE IVA SALDOS ANTES DEL CIERRE DICIEMBRE DEUDOR ACREEDOR IVA PAGADO 4, IVA RETENIDO CREDITO TRIBUTARIO 1, IVA CREDITO TRIBUTARIO (SALDO A FAVOR MES ANT.) 1, IVA COBRADO 4, IVA RETENIDO POR PAGAR 1, LIQUIDAR EL IVA DICIEMBRE IVA COBRADO 4, MENOS: IVA PAGADO 4, IVA RETENIDO A FAVOR (RETENIDO POR CLIENTES) 1, DIFERENCIA -1, MENOS: CREDITO TRIBUTARIO MES NOVIEMBRE 1, RESULTADO -2, IVA POR PAGAR AL SRI PRELIMINAR 0.00 O IVA A FAVOR - CREDITO TRIBUTARIO 2, IVA POR PAGAR + RETENCIONES IVA POR PAGAR 1, VALOR TOTAL POR CANCELAR AL S.R.I. 1, NOTA: Las retenciones del IVA efectuadas por la compañía tienen que ser canceladas al mes siguiente al Estado, independientemente si es que se obtiene CREDITO TRIBUTARIO del IVA.

6 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 21 (Gastos generales deducibles), numeral 6 (Depreciaciones de activos fijos): a) Las depreciaciones de los activos fijos del respectivo negocio, en base de los siguientes porcentajes máximos: - Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% 20 años - Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% 10 años - Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% 5 años - Equipos de cómputo y sofware 33% 3,33 años CÁLCULO DEPRECIACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2014 TIPO DE ACTIVO Valor Valor Valor Estimación Depreciac. Gasto no % anual Deprec. Anual Histórico Residual depreciable vida útil años Deducible deducible Terreno 9, , % 0.00 Inmueble 130, , , % 4, Equipo de computación 8, , % 1, Muebles y enseres 6, , % Equipo de oficina 1, , % Vehículos 24, , , % 5, , TOTALES 12, , La estimación de la vida útil es potestad de la administración sobre la que se debe realizar el cálculo de la depreciación, y se debe registrar contablemente aplicando el principio contable "Esencia sobre la forma"

7 FECHA DE CORTE 12/31/2014 DETALLE DE VALORES PENDIENTES DE COBRO A CLIENTES SALDOS FECHA POR VENCIDAS # NOMBRES VENCIMIENTO VENCER más A 3, /29/2014 3, B 3, /25/2014 3, C 2, /6/2015 2, D 2, /10/2014 2, E 1, /30/2009 1, F 1, /26/2014 1, G /1/ H /19/ TOTAL 16, , , , , % PROVISIÓN 0.50% 1.00% 3.00% 5.00% 8.00% 12.00% 20.00% VALOR DE LA PROVISIÓN $ CRÉDITOS CONCEDIDOS EN EL AÑO CON SALDO AL , PROVISIÓN 1% SEGÚN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO GASTO NO DEDUCIBLE TOTAL PROVISIÓN

8 TABLA DE AMORTIZACIÓN CON PAGOS FIJOS FECHA DE CONCESIÓN 12/3/2014 VALOR 20, INTERES 16% No. PERÍODOS AÑO 12 No. PAGOS 12 PAGO MENSUAL 1, No. FECHA PAGO ABONO SALDO INTERÉS VCTO. MENSUAL CAPITAL CAPITAL 0 12/3/ , /2/2015 1, , , /1/2015 1, , , /3/2015 1, , , /2/2015 1, , , /2/2015 1, , , /1/2015 1, , , /1/2015 1, , , /31/2015 1, , , /30/2015 1, , , /29/2015 1, , , /29/2015 1, , , /28/2015 1, , TOTALES 21, , , TABLA DE AMORTIZCIÓN CON ABONOS IGUALES DE CAPITAL MAS INTERESES FECHA DE CONCESIÓN 12/3/2014 VALOR 20, INTERES 16% No. PERÍODOS AÑO 12 PAGOS EN EL AÑO 12 ABONO MENSUAL CAPITAL 1, No. FECHA ABONO PAGO SALDO INTERÉS VCTO. CAPITAL MENSUAL CAPITAL 0 12/3/ , /2/2014 1, , , /1/2014 1, , , /3/2014 1, , , /2/2014 1, , , /2/2014 1, , , /1/2014 1, , , /1/2014 1, , , /31/2014 1, , , /30/2014 1, , , /29/2014 1, , , /29/2014 1, , , /28/2014 1, , TOTALES 20, , ,733.33

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10 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 (en dólares americanos) CÓDIGO DETALLE VALOR INGRESOS EXENTOS 4 INGRESOS 41 INGRESOS OPERACIONALES VENTAS TARIFA 12% 437, OTROS INGRESOS INTERESES POR CRÉDITOS CONCEDIDOS 1, INTERESES EN INVERSIONES 5, TOTAL INGRESOS 444, GASTOS GASTOS NO DEDUCIBLES 51 COSTOS 5101 COSTO DE VENTAS 14, GASTOS OPERACIONALES 5201 GASTOS DE PERSONAL GASTOS SUELDOS 146, GASTOS HORAS EXTRAS 2, GASTOS APORTE PATRONAL 18, GASTOS FONDO DE RESERVA GASTOS XIII 12, GASTOS XIV 3, GASTOS VACACIONES 6, GASTOS MOVILIZACION DEL PERSONAL 3, GASTOS REFRIGERIOS AL PERSONAL 7, GASTOS OTROS AL PERSONAL GASTOS SERVICIOS VARIOS GASTOS DE PUBLICIDAD 1, GASTOS SERVICIOS BÁSICOS GASTOS ENERGÍA ELÉCTRICA 4, , GASTOS TELECOMUNICACIONES 5, GASTOS AGUA POTABLE GASTOS SEGUROS GASTOS DE ALQUILER 7, GASTOS BANCARIOS GASTOS SUMINISTROS 13, GASTOS DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO 12, GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1, GASTOS PROVISION CUENTAS INCOBRABLES GASTOS DE INTERES 1, TOTAL GASTOS 264, , UTILIDAD DEL EJERCICIO 179,933.02

11 DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 (en dólares americanos) DETALLE CON DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS VALOR UTILIDAD DEL EJERCICIO 179, (-) 15% Participación a trabajadores 26, Conciliación Tributaria: (-) Ingresos Exentos 0.00 (+) Gastos no deducibles 5, UTILIDAD GRAVABLE 158, (-) IMPUESTO A LA RENTA (CAUSADO) 22% 34, UTILIDAD A DISPOSICIÓN DE LOS ACCIONISTAS 118, (-) RESERVA LEGAL 10% 11, UTILIDAD A REPARTIR 106, IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 34, (-) MENOS: RETENCIONES EN LA FUENTE (CRÉDITO TRIBUTARIO) TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 34, COMPAÑÍA RES NON VERBA S.A. DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 (en dólares americanos) DETALLE CON CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES VALOR UTILIDAD DEL EJERCICIO 179, (-) 15% Participación a trabajadores 26, Conciliación Tributaria: (-) Ingresos Exentos 0.00 (+) Gastos no deducibles 5, UTILIDAD GRAVABLE 158, (-) IMPUESTO A LA RENTA 19, UTILIDAD A DISPOSICIÓN DE LOS ACCIONISTAS 133, #DIV/0! (-) RESERVA LEGAL 10% 13, UTILIDAD A CAPITALIZAR 120, IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 19, (-) MENOS: RETENCIONES EN LA FUENTE (CRÉDITO TRIBUTARIO) TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 18,503.62

12 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 (en dólares americanos) 1 ACTIVOS 2 PASIVO 11 ACTIVOS CORRIENTES 21 PASIVO CORRIENTE CAJA 6, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 1102 BANCOS 33, CTAS. Y DCTOS. POR PAGAR PROVEEDORES 13, INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR 20, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR (CORTO PLAZO) INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR CUENTAS Y DCTOS. POR COBRAR CLIENTES 16, OBLIGACIONES PATRONALES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 2, APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR 1, (PROVISION CUENTAS Y DOCUMENTOS INCOBRABLES) 1, APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR 1, CREDITO TRIBUTARIO PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS POR PAGAR 1, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CREDITO TRIBUTARIO 2, PROVISIÓN XIII 1, ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA PROVISIÓN XIV 3, INVENTARIOS PROVISIÓN VACACIONES INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15% POR PAGAR 26, INVENTARIO DE MERCADERIAS 99, RETENCIONES POR PAGAR 1107 ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADOS RETENCIÓN IMPUESTO RENTA POR PAGAR 1, ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1, MULTAS AL PERSONAL SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO OTROS DESCUENTOS AL PERSONAL 1, TOTAL ACTIVO CORRIENTE 163, IVA RETENIDO POR PAGAR 1, CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 12 ACTIVOS NO CORRIENTES IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 34, PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TOTAL PASIVO CORRIENTE 107, TERRENOS 9, INMUEBLES 130, TOTAL PASIVO 107, MUEBLES Y ENSERES 6, EQUIPO DE OFICINA 1, PATRIMONIO EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 8, CAPITAL PAGADO 100, VEHÍCULOS 24, RESERVA LEGAL 11, (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) 19, UTILIDAD DEL EJERCICIO 106, TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 161, TOTAL PATRIMONIO 218, TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 161, TOTAL ACTIVOS 325, TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 325,

13 LIBRO DIARIO DEL MES DE DICIEMBRE DEL 2014 (ASIENTOS DE AJUSTE) (en dólares americanos) Página No. X FECHA CONCEPTO REF PARCIAL DEBE HABER VIENEN /31/2014 GASTOS DE ALQUILER ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO P/r asiento ajuste por alquiler de local /31/2014 GASTOS SEGUROS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO P/r ajuste seguro pagado por anticipado /31/2014 GASTOS SUMINISTROS SUMINISTROS DE OFICINA P/r /31/2014 GASTOS DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO , DEPRECIACIÓN ACUMULADA , P/r depreciación activos fijos /31/2014 IVA COBRADO , IVA CRÉDITO TRIBUTARIO , IVA PAGADO , IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO , P/r liquidación de cuentas del IVA /31/2014 GASTOS ENERGIA ELECTRICA GASTOS TELECOMUNICACIONES GASTOS AGUA POTABLE CUENTAS Y DCTOS. POR PAGAR PROVEEDORES P/r provisión pago servicios públicos /31/2014 GASTOS DE INTERÉS INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR P/r intereses por pagar al cierre del ejercicio /31/2014 GASTOS PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES PROVISIÓN CUENTAS Y DOCTOS. INCOBRABLES P/r provisión cuentas incobrables TOTAL 22, ,

14 LIBRO DIARIO DEL MES DE DICIEMBRE DEL 2014 (ASIENTOS DE CIERRE) (en dólares americanos) FECHA CONCEPTO REF PARCIAL DEBE HABER VIENEN 22, , /31/2014 VENTAS TARIFA 12% , INTERESES POR CRÉDITOS CONCEDIDOS , INTERESES EN INVERSIONES , PERDIDAS Y GANANCIAS , P/r liquidación cuentas de ingresos /31/2014 PERDIDAS Y GANANCIAS , COSTO DE VENTAS , GASTOS SUELDOS , GASTOS HORAS EXTRAS , GASTOS APORTE PATRONAL , GASTOS XIII , GASTOS XIV , GASTOS VACACIONES , GASTOS MOVILIZACION DEL PERSONAL , GASTOS REFRIGERIOS AL PERSONAL , GASTOS OTROS AL PERSONAL GASTOS DE PUBLICIDAD , GASTOS ENERGIA ELECTRICA , GASTOS TELECOMUNICACIONES , GASTOS AGUA POTABLE GASTOS SEGUROS GASTOS DE ALQUILER , GASTOS BANCARIOS GASTOS SUMINISTROS , GASTOS DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO , AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN , GASTOS PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES GASTOS DE INTERES , P/r liquidación cuentas de gastos /31/2014 PERDIDAS Y GANANCIAS , UTILIDAD DEL EJERCICIO , P/r utilidad contable antes de participación e impuestos /31/2014 UTILIDAD DEL EJERCICIO , PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15% POR PAGAR , IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR , RESERVA LEGAL , P/r participación a trabajadores e impuesto a la renta causado /31/2014 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR RETENCIÓN EN LA FUENTE CT P/r ajuste impuesto a la renta por pagar TOTAL 985, ,