26 de Septiembre de 2016 José Ángel Fernández

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Julián Cordero Vera
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2 PRESENTACIÓN. NORMAS DE FISCALIZACIÓN DEL TRIBUNAL DE CUENTAS Aprobadas por el Pleno el 23 de diciembre de MANUAL DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA O DE GESTIÓN Aprobado por el Pleno del Tribunal de Cuentas el 30 de abril de INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LAS PRINCIPALES ACTUACIONES REALIZADAS POR LA AEAT EN EJECUCIÓN DEL PLAN DE PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL DURANTE LOS EJERCICIOS 2010, 2011 Y 2012, aprobado por el Pleno del Tribunal de Cuentas en su sesión de 27 de febrero de INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD REALIZADA POR LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA EL COBRO EFECTIVO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS, DURANTE LOS EJERCICIOS 2012 Y 2013, aprobado por el Pleno del Tribunal de Cuentas en su sesión de 26 de marzo de 2015

3 NORMAS DE FISCALIZACIÓN NORMAS TECNICAS 25. la previsión en cada ejercicio de las fiscalizaciones que se vayan a realizar se concreta en el programa de fiscalizaciones correspondiente 28. memorando de planificación es el documento que recoge los resultados de los trabajos preliminares 31. programa de trabajo es un conjunto ordenado de pruebas que deben ejecutar los integrantes del equipo para la obtención de la evidencia adecuada y suficiente en relación con un área de la fiscalización

4 NORMAS DE FISCALIZACIÓN NORMAS DE PROCEDIMIENTO 24. En el mes de octubre del ejercicio anterior a aquel al que haya de referirse el programa anual de fiscalizaciones, se iniciarán las actuaciones oportunas para la elaboración del programa 25. Los departamentos de fiscalización realizarán los trabajos previos necesarios para establecer las prioridades entre las entidades, programas o actividades que se proponga fiscalizar y asegurar la viabilidad de las fiscalizaciones seleccionadas. 26. Toda propuesta de fiscalización deberá incluir: a) La denominación de la fiscalización. b) Los ámbitos subjetivo, objetivo y temporal de la fiscalización y las magnitudes económicas más significativas. c) El tipo de fiscalización. d) La motivación de la propuesta. e) La fecha estimada de inicio de la fiscalización.

5 MANUAL DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA CARACTERÍSTICAS DIFERENCIALES DE LAS FISCALIZACIONES OPERATIVAS Carencia de normas y procedimientos generales de referencia Mayor libertad al responsable de la fiscalización (para la elección y planificación de la fiscalización, la forma de cumplir los objetivos y los métodos de trabajo). Los miembros del equipo de una fiscalización operativa deben poseer una cierta creatividad y capacidad analítica, desarrollando su trabajo con flexibilidad, sentido común y prudencia.

6 MANUAL DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA CARACTERÍSTICAS DIFERENCIALES DE LAS FISCALIZACIONES OPERATIVAS Los trabajos preliminares no pueden prever muchos resultados (no se debería realizar, a priori, una planificación exhaustiva y cerrada). Son fiscalizaciones no recurrentes (no parten de un conocimiento acumulado sobre la actividad a fiscalizar). Mayor libertad en la fijación de los objetivos y del ámbito de la fiscalización (la gestión global del organismo, un programa concreto, una actividad, los procedimientos de gestión de una entidad, los sistemas informáticos, el funcionamiento de los controles internos, los sistemas de información, etc).

7 MANUAL DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA CARACTERÍSTICAS DIFERENCIALES DE LAS FISCALIZACIONES OPERATIVAS Acumular conocimientos suficientes sobre la entidad, actividad, operación o programa Determinar si la fiscalización es realista, razonable y puede tener utilidad en la mejora de la gestión de la entidad fiscalizada. No deben efectuarse pruebas exhaustivas (examinar la disponibilidad de la información y la viabilidad de la fiscalización).

MANUAL DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA TRABAJOS

RESULTADOS Acumular conocimientos Proponer

acertada Elaborar unos programas de trabajo

Estimar si la fiscalización es realista y

8 MANUAL DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA TRABAJOS PRELIMINARES OBJETIVOS MATERIALIZACIÓN RESULTADOS Acumular conocimientos Proponer objetivos en DDTT Realizar una planificación acertada Elaborar unos programas de trabajo sobre áreas y procedimientos generales Estimar si la fiscalización es realista y razonable Opinar si la fiscalización puede tener utilidad para la entidad

9 INFORME SOBRE EL FRAUDE Se analizó el grado de realización de las medidas planificadas y los resultados económicos obtenidos por estas actuaciones Cada año fiscalizado se incorporaron nuevas deudas tributarias por un importe superior al de las deudas que se recaudaron y cancelaron, provocándose así un incremento constante de la deuda tributaria pendiente Se propusieron mejoras a la vista de los análisis sobre la deuda tributaria pendiente al final de cada ejercicio, la deuda cancelada sin ingreso

10 INFORME SOBRE EL FRAUDE Evolución de la deuda pendiente a final de año Pendiente (millones ) Conclusión: La mejora de los resultados económicos de la lucha contra el fraude exigen, además de generar nueva deuda aflorando actividades ocultas al fisco, también, y de manera muy importante, mejorar la gestión de la deuda tributaria

11 INFORME SOBRE EL COBRO DE LA DEUDA TRABAJOS PRELIMINARES Se sistematizaron sus actuaciones en las siguientes categorías: - Actuaciones sobre fraccionamientos y aplazamientos de deudas - Adopción de medidas cautelares. - Derivaciones de responsabilidad. - Seguimiento de insolvenciasaparentes y controlde deudores. - Revisión de deudoresdeclarados fallidos y rehabilitación de créditos. - Actuaciones de investigación de insolvencias punibles y ejercicio de acciones judiciales. - Actuaciones sobre la deuda paralizada, suspendida y afectada por procesos concursales. Se incluyeron en los objetivos comprobaciones del grado de eficacia y eficiencia de esas actuaciones

12 INFORME SOBRE EL COBRO DE LA DEUDA EJEMPLOS DE RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN Durante el periodo fiscalizado se dictaron 21 sentencias por insolvencia punible en procesos penales instados por la Agencia. Doce de ellas fueron desfavorables para la Agencia y nueve favorables. De estas nueve únicamente se cobró parte de la deuda reconocida en dos sentencias, por un importe que, en todo el periodo fiscalizado, no alcanzó el millón de euros. Solamente un porcentaje muy bajo de créditos rehabilitados llega realmente a cobrarse. En octubre de 2014, se habían ingresado 166 de los millones de euros rehabilitados en 2012; y en el ejercicio 2013, 173 de los millones de euros rehabilitados en ese año (en torno al 8% en ambos casos). Casi el 40% de los lotes subastados que se adjudicaron lo hicieron al 75% de su valoración, es decir, por el importe mínimo al que se puede hacer la adjudicación; por lo tanto, en esas subastas, hubo una sola puja. Además, en más del 60% de los lotes, la adjudicación se hizo por debajo de la valoración de los bienes.

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