Sesión No.11. Objetivo de la sesión: Contextualización. Nombre: Procedimiento administrativo de ejecución. BASES FISCALES

Transcripción

1 Bases Fiscales

2 1 Sesión No.11 Nombre: Procedimiento administrativo de ejecución. Objetivo de la sesión: El estudiante reconocerá la importancia del Procedimiento Administrativo de Ejecución y los diferentes tipos del mismo considerando los aspectos más relevantes de estos. Contextualización Como hemos visto hasta este momento, el país atraviesa por grandes transformaciones, y de igual forma, las contribuciones por parte del gobierno han cambiado notablemente. No olvidemos que en la reforma se obligan a los mexicanos a contribuir con el gasto público y se deben tomar en cuenta todos y cada uno de los lineamientos advertidos en nuestras propias leyes, que marcan los mecanismos mediante los cuales los particulares cumplirán con sus obligaciones. Pero normalmente, el cumplir no siempre es tan sencillo como parece, ya que a veces por negligencia del particular, o por ignorancia, se determinan diferencias que el contribuyente debe pagar en términos de la propia ley, la cual señala un mecanismo coactivo para obligar al propio particular al cumplimiento de tal exigencia. Y precisamente el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) es el instrumento con el que la autoridad cuenta para obligar al particular a cumplir, y hacer efectivo el cobro del crédito determinado en su contra.

3 2 Introducción al Tema Dentro del Código Fiscal se encuentra el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), en el Artículo 145, Capítulo III se establece que las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley, mediante procedimientos administrativos de ejecución, este modo cuenta con varios pasos a seguir que deben llevarse con apego a la ley. Dentro de este tema aprenderás a identificar el por qué se debe llevar el proceso correcto para evitar esta situación. Pago de crédito fiscal incumplido Plazo de tiempo por autoridad fiscal Procedimiento Administrativo de Ejecución

4 3 Explicación Concepto y justificación Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley El requerimiento de pago Es la diligencia que lleva acabo el ejecutor designado por las autoridades competentes, que consiste en presentarse ante el indiciado, hacerle entrega del mandamiento de ejecución y que en ese mismo acto, se compruebe si el pago del crédito fiscal ya fue realizado; y que de lo contrario, proceda a embargar sus bienes para cubrir el pago del crédito fiscal actualizado. El ejecutor tiene que levantar un acta de no encontrar al contribuyente deudor, deberá dejar un citatorio para que lo espere a una hora determinada del día siguiente (hábil). Nuevamente el ejecutor se presenta y si el contribuyente no lo esperó, entonces procederá a practicar la diligencia con quien se encuentre en el domicilio. Pago ya fue Requerimiento de pago Diligencia realizado Pago aun no ha Embargo de sido realizado bienes

5 4 El embargo Es el acto que la autoridad tiene por objeto la recuperación de los créditos fiscales, mediante el debido proceso del aseguramiento de bienes que sean de propiedad del deudor, para rematarlos o adjudicarlo al Fisco. Una vez que el ejecutor notificó al deudor y que levantó el acta de requerimiento de pago, y si el deudor no comprueba que efectuó el pago de crédito fiscal, entonces el ejecutor puede embargar. Notificación Acta de requerimiento Falta de pago Embargo El contribuyente deudor tiene el derecho de designar los bienes a embargar siempre que se apegue al orden establecido en el Código Fiscal de la Federación (Artículo 151). En caso de que el deudor no designe bienes suficientes, o no respete el orden o no sean de fácil venta, entonces el derecho a señalar es del ejecutor. La valuación Es necesario establecer el valor de los bienes embargados, antes de ser rematados, lo cual servirá de base para la enajenación. Este paso se establece dependiendo del tipo de bien embargado. Bienes de Inmueble En este caso el bien será el del avaluó. Bienes Negociables El valor del bien será el del avaluó pericial.

6 5 Bienes muebles El ejecutor le otorga al deudor, en propia acta de embargo, un plazo de seis días hábiles para presentarse en las oficinas de la autoridad, con el propósito de establecer un acuerdo común sobre el valor de los bienes que servirá de base para el remate, si no llegan a un acuerdo la autoridad practicará un avaluó pericial. El avaluó se notificará al contribuyente embargado, quien tendrá derecho a inconformarse en un plazo de 10 días siguientes a la notificación del avaluó mediante recurso de revocación. El remate Es el acto en que la autoridad enajena en subasta pública o fuera de ésta, los bienes embargados para poder obtener, como producto de venta, los ingresos necesarios para cubrir el crédito fiscal. Este procedimiento se encuentra en el Código Fiscal de la Federación, en el Artículo 173 Sección IV. Es importante mencionar que los bienes pueden ser rematados con un valor mínimo de dos terceras partes de valor del avaluó. Cada subasta tendrá una duración de ocho días que empezará a partir de las 12:00 horas del primer día y concluirá a 12:00 horas del octavo día. En dicho período las partes presentarán sus posturas y podrán mejorarlas, según el Artículo 183 del Código Fiscal de la Federación.

7 6 Duración 8 días Inicia 12 horas del primer día Término 12 horas del octavo día SUBASTA La adjudicación y la aplicación del producto Los bienes se entregan en propiedad, libres de gravámenes, al mejor postor, una vez que haya entregado el total del importe ofrecido por un bien. El contribuyente deudor deberá facturar o escriturar la enajenación, con los requisitos fiscales aplicables, pero si no lo hace la autoridad emitirá el documento correspondiente. Cuando no hubiere postores o no hubieran presentado posturas legales la autoridad se adjudicará el bien. En este caso el valor de la adjudicación es del 60% de avaluó (Artículo 191 del Código Fiscal de la Federación). Suspensión del procedimiento administrativo de ejecución Consiste en solicitar a la autoridad competente que suspenda el Procedimiento Administrativo de Ejecución que se está llevando a cabo para hacer efectivo un crédito fiscal. Es decir, para que detenga el embargo, el avaluó, el remate de sus bienes o cualquier otro acto de cobro de ejecución que se esté realizando,

8 7 La suspensión se lleva a cabo en los siguientes supuestos: Se ha interpuesto un Recurso de Revocación, en este caso se cuenta con un plazo de cinco meses para otorgar garantía. Se ha interpuesto un Juicio Contencioso Administrativo y se ha ofrecido garantías suficientes para garantizar el interés fiscal de los créditos impugnados. Se ha presentado la solicitud de suspensión antes las autoridades competentes por la interposición de un medio de defensa. Se ha presentado la solicitud de autorización de pagos en parcialidades, después de iniciado por parte de la autoridad el proceso de cobro. Se ha presentado solicitud de condonación de multas y se han ofrecido garantías suficientes.

9 8 Conclusión Con respecto a este a este tema concluimos que el Procedimiento Administrativo de Ejecución es un acto de la autoridad, la cual su finalidad es la recaudación del importe de lo debido en virtud de un crédito fiscal no satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crédito. Al mismo tiempo, el Procedimiento Administrativo de Ejecución conforma una de las múltiples facultades de la autoridad en su ejercicio del cobro coactivo de créditos fiscales no cubiertos, el cual se forma de una serie de etapas, mismas que deben tener una culminación cada una para iniciar con las siguientes, por ello el nombre de procedimientos.

10 9 Para aprender más Para aprender más acerca del embargo fiscal, te invito a consultar el siguiente recurso: GrupoITAC. (2008). El embargo fiscal. Consultado el 24 de octubre de 2013, en:

11 10 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, participa en el foro de discusión considerando lo siguiente: Cuál es la importancia del procedimiento administrativo de ejecución? Elije tres procedimientos administrativos e indica los aspectos más relevantes de éstos. Justifica tu respuesta. Deberás realizar, por lo menos dos participaciones en el foro: primero emitiendo tu punto de vista y, posteriormente, generando retroalimentación al comentario de algún compañero (no son aceptables comentarios como: estoy de acuerdo contigo, opino lo mismo o similares). Esta actividad representa el 5% de tu calificación.

12 11 Cibergrafía Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Consultado el 16 de octubre de 2013, en: Servicio de Administración Tributaria. (s/f). Consultado el 24 de octubre de 2013, en: