Asociación Nacional de Fiscalistas. Net. A.C. PANORAMA FISCAL 2017 ASOCIACION NACIONAL DE FISCALISTAS

Transcripción

1 Asociación Nacional de Fiscalistas. Net. A.C. PANORAMA FISCAL

2 REVISIONES POR SECTORES VA SOBRE LAS PERSONAS FISICAS BUSCANDO LA DISCREPANCIA FISCAL. MEDICOS YA INICIO ADQUISICION DE INMUEBLES 2

3 2017 CFDI econta +Fiscalización 3

4 PREGUNTAS QUE NOS HACIAMOS CON REFORMA 2014 Cuáles serán las características de la contabilidad fiscal? Qué cambios deberán llevarse a cabo en las empresas? Cuál será la labor del asesor fiscal a raíz de estas reformas? Los profesionales de la CP debemos ver esto como un problema o como un reto? 4

5 Contabilidad Electrónica Artículo 28 del CFF establece que las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente: III.- Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el RCFF y las disposiciones de carácter general que emita el SAT. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. IV.- Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT, de conformidad con las reglas de carácter general que se emitan para tal efecto. 5

6 Asientos Contables: RCFF Art. 33 I. Registros o asientos contables II. Avisos y Solicitudes del RFC III. Declaraciones de impuestos IV. Estados de cuenta bancarios y las conciliaciones (incluyendo inversiones y tarjetas de crédito) V. Acciones y partes sociales VI. Documentos de contratación de PF VII.Documentación de comercio exterior VIII.Documentación de registro de todas las operaciones IX. Las demás declaraciones fiscales a que este obligado el contribuyente. LOS REGISTROS CONTABLES DEBEN SER ANALITICOS Y EFECTUARSE A MÁS TARDAR EN EL MES SIGUIENTE 6

7 QUE PRETENDE EL SAT AL ALLEGARSE DE TODA ESTA INFORMACION 7

8 Objetivo El objetivo, manifestado por el SAT, es modernizar los procesos de auditoría y devoluciones y compensaciones, bajo las siguientes premisas: * La contabilidad será requisito para los trámites de devoluciones y compensaciones. * Los datos obtenidos se utilizarán de forma inmediata en el proceso de auditoría, devolución o compensación. * En lugar de revisar la contabilidad, la autoridad revisará de forma semi-automatizadas las operaciones atípicas o irregulares. * La profundidad de la revisión se determinará por medio de un modelo de riesgo. 8

9 Auditoría En los procesos de auditoría se requerirán al contribuyente archivos con la siguiente información: * Balanza de comprobación * Información de las pólizas generadas * Catálogo de cuentas Los sistemas del SAT generarán automáticamente las cédulas sumarias y analíticas a nivel cuenta, con el objetivo de automatizar tareas como la captura, formateo y cálculo de resultados. 9

10 Los datos de las pólizas se ingresarán a un modelo de riesgo que detectará anomalías y guiará al auditor hacia las operaciones a revisar, entre otras, como las siguientes: Préstamos de socios y accionistas Operaciones con contribuyentes con esquemas abusivos Operaciones atípicas: Montos fuera del promedio propio 10

11 Algunos de los antecedentes que los sistemas de auditoría considerarán como puntos a revisar son: Ingresos omitidos superiores a las ventas, pagos de clientes y otros productos. Costo de ventas superior a las ventas Razonabilidad del pago de intereses por préstamos Montos altos en cuentas de funcionarios y empleados Razonabilidad de activos dependiendo de la actividad preponderante Cuentas de retenciones frente a pagos realizados Relación de ventas frente a gastos por comisiones bancarias por pagos con tarjeta 11

12 2017 ART.53-B CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION REVISIONES ELECTRONICAS POR CONTRIBUCIONES O RUBROS ESPECIFICOS 12

13 FISCALISTAS.MX Buzón Tributario En dicho sistema se notificarán al contribuyente diversos documentos y actos administrativos; así mismo, le permitirá presentar promociones, solicitudes, avisos, o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad, por medio de documentos electrónicos o digitalizados, e incluso para realizar consultas sobre su situación fiscal y recurrir actos de autoridad, lo cual facilitará el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y redundará en beneficio del contribuyente. Art.17K, 18 y

14 RECOMENDACION REALIZAR UN DIAGNOSTICO FISCAL Y FINANCIERO QUE PERMITA ESTABLECER LOS MECANISMOS PARA UNA TRANSPARENCIA FISCAL QUE NOS DE LA SEGURIDAD JURIDICA A NUESTRO HABER PATRIMONIAL. 14

15 Qué hacer en las empresas? Inicio de Implementación Difundir Información Entrenamiento al personal Sistemas Software Contable Catalogo de Cuentas Asesoría y Supervisión Plan de Implementación Seguimiento 15

16 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 1978 GASTO MAS DE LO QUE DECLARO: ES UN INGRESO OMITIDO 1992 LA DISCREPANCIA SE CONSIDERA DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL 1996 NACE LA CURP PARA CONTROL 16

17 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 1997 OBLIGACION DE LOS BANCOS DE INFORMAR DE OPERACIONES RELEVANTES MAYORES A 10 MIL US INUSUALES, MAYORES A LOS SALDOS PROMEDIOS SOSPECHOSAS,MENORES A 10 MIL PERO CONTINUAS 17

18 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 1997 OPERACIONES PREOCUPANTES SIEMPRE CON EL MISMO FUNCIONARIO BANCARIO 18

19 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 1999 OBLIGACION DE REGISTRAR AL SOCIO O ACCIONISTA AL RFC 2002 NO DECLARAR PRESTAMOS, DONATIVOS,PREMIOS,VENTA DE CASA HABITACION, HERENCIAS 19

20 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 2004 SE IMPLEMENTA LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA 2006 OBLIGACION DE LOS NOTARIOS DE INFORMAR DE OPERACIONES REALIZADAS POR PERSONAS FISICAS NO INSCRITAS AL RFC 20

21 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 2007 INICIA LA ACTUAL PLATAFORMA DEL SAT 21

22 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA 2008 FISCAL EL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 22

23 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 2010 PROGRAMA DE ACTUALIZACION Y REGISTRO PAR BUSCA DE OUTSOURCING, CONTRIBUYENTES SUSPENDIDOS. 23

24 Y LLEGAMOS AL CFDI 2011 OBLIGACION PAULATINA PARA EMITIR CFDI 24

25 ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL 2012 LEY PARA LA PREVENCION E IDENTIFICACION DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA 25

26 SIGUE PENSANDO EL EMPRESARIO QUE NO PASA NADA? MECANISMOS DE FISCALIZACION -CUENTAS BANCARIAS NACIONALES - A PARTIR DE SEPT 2016 CUENTAS BANCARIAS EN EL EXTRANJERO - TARJETAS DE CREDITO - REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD 26

27 MECANISMOS DE FISCALIZACION INFORMACION DE NOTARIOS INFORMACION DE BANCOS POR INGRESOS DE INTERESES ADQUISICION DE VEHICULOS COMPAÑIAS DE SEGUROS VIAJES AL EXTRANJERO INFORMACION VIAS AEREAS 27

28 NO ESTAR INSCRITO AL RFC SIGNIFICA QUE ESTAS A SALVO? ESTES INSCRITO O NO AL RFC LOS CANALES DE FISCALIZACION CADA DIA SON MAS EFECTIVOS 28

29 CFF ART 108 DEFRAUDACION FISCAL EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL SE PRESUME CUANDO EXISTEN RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA. 29

30 LEY ANTILAVADO DELITO FISCAL EQUIPARABLE A LAVADO DE DINERO. LA VENTA OCULTA O NO DECLARADA ES UN RECURSO DE PROCEDENCIA ILICITA 30

31 DELITO DELITO FISCAL Y DELITO PENAL SE TRATA DE MANERA SIMULTANEA 31

32 COMO CORREGIRME ESTADOS DE CUENTA MAS DOCUMENTACION SOPORTE IGUAL DECLARACION DE IMPUESTOS 32

33 FORMA NOVEDOSA PARA TRIBUTAR COMO PM EN

34 Titulo VII ESTIMULOS FISCALES Capítulo VIII De la Opción de Acumulación de Ingresos por Personas Morales 34

35 Art.196 quienes pueden ser OPACINPM Personas Morales socios únicamente personas físicas. Ingresos del ejercicio anterior hasta 5 millones. Quienes no pueden ser OPACINPM Persona Moral cuyo socio o accionista pertenezca a otra sociedad mercantil y tenga control sobre la misma. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación. Quienes tributen conforme al Capítulo VI, del Título II de esta Ley. Las personas morales cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras personas morales que hayan tributado conforme a este Capítulo 35

36 Art. 197 Acumular los ingresos cuando efectivamente los perciban. 36

37 Art. 198 Deducciones conforme al Titulo II capitulo II sección I Deduce compras, no costo de ventas Las deducciones que estén efectivamente pagadas No hay ajuste anual por inflación. 37

38 Art. 199 Pagos provisionales a mas tardar 17 del mes posterior al que corresponda. OPCION Ingresos Ingresos Acumulables Menos por Deducciones Factor de Utlidad Art. 14 Ptu pagada Igual Perdidas fiscales Base ISR Igual tasa 30% Base ISR ISR TASA 30% ISR 38

39 Art.200 Declaracion Anual, se presenta conforme a Titulo II Si distribuyen dividendos ISR conforme al art.140 ingresos por dividendos 39

40 Art. 201 Si deja de ser OPACINPM durante el ejercicio, a partir del siguiente debera cumplir sus obligaciones conforme a Titulo II y para efectos de pagos provisionales por su primer ejercicio debera utilizar coeficiente de utilidad conforme al art. 58 del Codigo Fiscal, debera presentar un aviso a mas tardar el dia 31 de enero del ejerció de que se trate de que ya no son OPACINPM 40

41 Transitorios Personas Morales que cumplan con los requisitos para estar en OPACINPM y ya venían tributando hasta 2016, podrán optar por este régimen presentando un aviso a mas tardar el dia 31 de enero de

42 CONTADORES PUBLICOS 2017 CONTAe AL SAT MAYOR FISCALIZACION 42

43 LA AUTORIDAD FISCAL *Necesidad de Recaudar *Revisar al Contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones. *Disposiciones fiscales dinamicas y complejas 43

44 CONTRIBUYENTE *Cumplir con la obligacion constitucional de contribuir al gasto publico. *Desconocimiento de las leyes fiscales. *Cargas administrativas cada vez mayores para cumplir sus obligaciones fiscales. *Tiempo y recursos destinados al quehacer fiscal. 44

45 La autoridad por si misma no puede cumplir con su objetivo. El Contribuyente independientemente de su capacidad administrativa, por si mismo no puede cumplir con sus obligaciones fiscales. 45

46 AUTORIDAD FISCAL CONTADOR PUBLICO CONTRIBUYENTE 46

47 EL CONTADOR PUBLICO. CONOCEDOR DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. SABE INTERPRETARLAS. DIFUNDIR LA CULTURA FISCAL 47

48 LAS HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS DEL SAT AUTO DETERMINACION DE LOS IMPUESTOS. MAYOR FISCALIZACION 48

49 PREPARARMOS CONSTANTEMENTE MAYOR ESTUDIO CAPACITACION PERMANENTE TEMAS CONTABLES, FISCALES, DE TECNOLOGIA,FINANCIEROS 49

50 TEMAS FISCALES Y RELACIONADOS PERSONAS FISICAS BAJO LA LUPA LEY ANTILAVADO ADMINISTRACION Y CONTROL DE LAS EMPRESAS. 50

51 LAS NIF TEMA OLVIDADO Y DEBEMOS RETOMARLO 51

52 LA TECONOLOGIA A NUESTRO SERVICIO LA CONTABILIDAD EN LA NUBE LA CONTABILIDAD A TRAVES DE LOS XML 52

53 EL TEMA FINANCIERO EN LA EMPRESAS TEMA QUE LOS CONTADORES HEMOS DEJADO DE EXPLOTAR 53

54 POSICIONARNOS FORMA DE CONTRATARTE SERVICIOS QUE OFRECES RESPETO A NUESTRA PROFESION Y COLEGAS. TIEMPO PARA TI, PARA TI, PARA TI. 54

55 EL CONTADOR PUBLICO ASESOR DE NEGOCIOS 55

56 EL CP DE LA HOJA DE EXCEL YA SE EXTINGUIO 56

57 EL CP HOY ES ASESOR,ES CONSEJERO 57

58 CONVIERTE EN UN ASESOR DE NEGOCIO EL COUCH FISCAL UNA NUEVA OPORTUNIDAD 58

59 VISUALIZATE ERES TRIUNFADOR 59

60 DALE EQUILIBRIO A TU VIDA PERSONAL FAMILIAR PROFESIONAL SOCIAL DEPORTIVA 60

61 EL CP DE HOY 61

62 NUESTRAS HERMOSAS COMPAÑERAS CP DE HOY 62

63 TU ERES GRANDE ERES CONTADOR PUBLICO 63

64 GRACIAS POR SU ATENCION 64