CONTABILIDAD BASICA E INDICADORES FINANCIEROS

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1 CONTABILIDAD BASICA E INDICADORES FINANCIEROS

2 OBJETIVO GENERAL Comprender la importancia de la información financiera en el proceso de toma de decisiones

3 BIBLIOGRAFIA ORTIZ ANAYA, Héctor. ANÁLISIS FINANCIERO APLICADO. 14ª ediciones. Universidad Externado de Colombia Bogotá Colombia. GARCÍA, OSCAR LEÓN. Administración Financiera. Fundamentos y Aplicaciones. Cuarta Edición Prensa Moderna Editores

4 AGENDA 1. VISION GENERAL DE LAS FINANZAS 2. LAS DECISIONES FINANCIERAS Y LA CONTABILIDAD 3. GENERALIDADES DE LOS INDICADORES FINANCIEROS

5 OBJETIVOS BÁSICOS ORGANIZACIONALES RENTABILIDAD SUPERVIVENCIA CRECIMIENTO

6 OBJETIVO BÁSICO FINANCIERO

7 OBJETIVO BASICO FINANCIERO Incremento del patrimonio de los accionistas En armonía con los objetivos asociados con clientes, trabajadores, proveedores, estado, acreedores, el medio ambiente y demás grupos de interés. VALOR ECONOMICO AGREGADO - EVA IMPLICA RESPONSABILIDAD SOCIAL

8 Ventas Costos Gastos Operacionales Impuesto renta Gastos Financieros EVA Expectativas Socios

9 PRIORIDADES FINANCIERAS Impacto de las áreas básicas EFICIENCIA EN EL USO DE LOS RECURSOS Análisis de Rentabilidad Garantizar cumplimiento OBJETIVOS BÁSICOS OBO y OBF MEJORA DE LA PRODUCTIVIDAD REDUCCIÓN DE COSTOS Y GASTOS Desempeño operativo GENERACIÓN DE INGRESOS Análisis de liquidez, flujo de caja

10 CICLO COMERCIAL Cartera Mercadeo Servicio postventa PLAN Compras $$$$$$$$ Ventas Inventario Logística

11 GESTIÓN FINANCIERA Consecución de Recursos. Manejo y conservación eficiente de los recursos. Control de riesgo. Control Interno.

12 GESTIÓN FINANCIERA Políticas de inversión y financiación. Análisis de las medidas tributarias, contables, cambiarias, entre otras. Planeación financiera - Control presupuestal. Análisis de la situación Económica Financiera.

13 MEDIR Medir es la clave, Si se puede medir, se puede controlar; si se puede controlar, se puede Gerenciar; si se puede Gerenciar, se puede mejorar.

14 DE LA FUNCIÓN CONTABLE A LA FUNCIÓN FINANCIERA R O P A ecopilar organizar resentar nalizar Documentos contables Procesos Gestión Contable PUC - NIIF Información financiera Estados Financieros Sistemas de información MEDIR

15 CONTABILIDAD PROPOSITO BASICO Hacer que la INFORMACIÓN CONTABLE se ajuste a las disposiciones legales y a la técnica contable aplicable en Colombia

16 ARTE CONTABILIDAD Registrar Clasificar Resumir Interpretar

17 COMPROBANTES DE CONTABILIDAD FACTURA DE COMPRA Y VENTA COMPROBANTE DE INGRESO Y EGRESO COMPROBANTE DE NOMINA NOTAS BANCARIAS NOTAS DEBITO Y CREDITO COMPROBANTES DE AJUSTES

18 COMPROMISOS LEGALES 1. RENOVACION MATRICULA MERCANTIL 2. SUPER INTENDENCIA DE SOCIEDADES 3. ESTADOS FINANCIEROS 4. REUNION JUNTA DIRECTIVA 5. ASAMBLEA

19 COMPROMISOS TRIBUTARIOS 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE 2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 3. PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA 4. PRESENTAR MEDIOS MAGNÉTICOS 5. PRESENTAR INDUSTRIA Y COMERCIO 6. IMPUESTO AL CREE

20 DECISIONES FINANCIERAS Inversión Financiación Operación

21 ESTADOS FINANCIEROS Para evaluar una compañía es necesario conocer y analizar los estados financieros de la misma. BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS FLUJO DE CAJA Situación Financiera de la empresa en una determinada fecha. Resultado (utilidad o pérdida) de la Compañía durante un periodo de tiempo determinado. Relación de las entradas y salidas de recursos en efectivo de la compañía durante un periodo de tiempo determinado.

22 ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL FOTOGRAFIA ESTADO DE RESULTADOS FILMACION

23 BALANCE GENERAL Presenta la situación financiera de la empresa en un momento determinado. ESTATICO FOTOGRAFIA ACTIVOS: PASIVOS: PATRIMONIO: BIENES Y DERECHOS OBLIGACIONES DEUDAS PROPIETARIOS

24 BALANCE GENERAL: ACTIVOS El activo está compuesto por los bienes y derechos de la compañía, susceptibles de ser valorados económicamente. Los activos se pueden dividir principalmente en Activos Corrientes, Fijos y Otros Activos. Activos Corrientes Activos Corrientes (Corto Plazo): Bienes o derechos líquidos, es decir se pueden transformar en dinero en un periodo corto de tiempo (menos de un año). Dentro de los activos corrientes más comunes se encuentran: Caja y Bancos, Inversiones Temporales, Cuentas por Cobrar clientes, cuentas por cobrar a otros, inventarios, impuestos Pagados por Anticipados.

25 BALANCE GENERAL: ACTIVOS Activos Fijos Activos Fijos: Bienes y derechos que están destinados a permanecer en la compañía por un periodo largo de tiempo y tienen un grado de liquidez bajo. Dentro de los activos fijos se ubican cuentas como: Terrenos, edificios, Maquinaria y Equipo, muebles y enseres, vehículos, intangibles. Depreciación Acumulada (menor valor del activo) y valorizaciones.

26 BALANCE GENERAL: ACTIVOS Otros Activos: reúne los bienes y derechos de la compañía que no se clasifican como corrientes y que no son propiamente activos fijos. Otros Activos Aunque esta clasificación depende de cada empresa, dentro de Otros Activos se pueden encontrar los activos que no tienen relación directa con el objeto social de la empresa.

27 BALANCE GENERAL: PASIVOS El pasivo está compuesto por el conjunto de deudas y obligaciones de la empresa con otras compañías, entidades financieras y personas. Dentro de los pasivos se encuentran los pasivos corrientes, de largo plazo y otros pasivos. Pasivos Corrientes Pasivos Corrientes: son las obligaciones de la empresa en el corto plazo (menos de un año). Dentro de las cuentas más representativas de los pasivos corrientes se encuentran: Obligaciones financieras, Cuentas por pagar a proveedores, costos y gastos por pagar, impuestos por pagar, obligaciones laborales y otros. (provisiones y anticipos recibidos)

28 BALANCE GENERAL: PASIVOS Pasivos Largo Plazo: son las obligaciones de la empresa con vencimiento mayor a un año. Pasivos Largo Plazo y Otros Principalmente, los pasivos de largo plazo están constituidos por las obligaciones financieras. En los otros pasivos se incluyen cuentas como las obligaciones laborales (relacionadas generalmente con el pasivo pensional de la empresa).

29 BALANCE GENERAL: PATRIMONIO El patrimonio es la diferencia entre los activos y los pasivos de la compañía. Es decir, los activos se financian ya sea con las obligaciones incluidas en el pasivo o con los recursos de los socios incluidos dentro del patrimonio de la compañía-. Patrimonio Capital aportado por los socios (tanto el suscrito como el pagado), utilidades del periodo, utilidades retenidas y las reservas sobre utilidades que se hagan ya sea por disposición legal., estatutaria o con motivaciones específicas

30 PERMANENCIA LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD LA ECUACIÓN CONTABLE PASIVO ACTIVO PATRIMONIO

31 DECISIONES DE INVERSIÓN: ACTIVOS Operativos Corrientes Disponible (Caja y Bancos) Inversiones Temporales CXC Clientes Otras CXC Inventarios Otros (diferidos, pagos anticipados, etc) Tangibles No depreciables Depreciables Agotables No operativos Fijos Intangibles Amortizables No Amortizables

32 DECISIONES DE FINANCIACIÓN PASIVOS CORRIENTES LARGO PLAZO Obligaciones Financieras. CXP Proveedores. Otras CXP (Costos y Gastos). Obligaciones Laborales. Impuestos y Gravámenes. Anticipos y Provisiones. PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO SUPERAVIT DE CAPITAL Autorización, Suscrito y pagado. Utilidades del Período. Utilidades Retenidas. Reservas (LEO) Valorización. Revalorización

33 ESTADO DE RESULTADOS Presenta las ventas, costos, gastos y la utilidad o perdida resultante de las operaciones. DINAMICO FILMACION

34 = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI) - Provisión Impuesto de renta = UTILIDAD NETA DECISIONES DE OPERACIÓN VENTAS BRUTAS - Devoluciones y rebajas = VENTAS NETAS - Costo de Ventas = UTILIDAD BRUTA - Gastos Administración - Gastos Mercadeo y Ventas = UTILIDAD OPERATIVA (UAII) -- Otros egresos + Otros ingresos - Gastos financieros ESTADO DE RESULTADOS EFECTOS DE LA ESTRUCTURA OPERATIVA EFECTOS DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA

35 ESTADO DE RESULTADOS Ventas Precio: Puede ser determinado por la oferta y demanda, la regulación o las expectativas de la empresa. Cantidad: Depende de la capacidad de producción, de la participación de mercado y las expectativas de crecimiento. Costo de Ventas Costos Fijos: Independientes del nivel de producción. Costos Variables: Asociados al nivel de producción. Principalmente se refieren a los insumos de la producción y a los costos laborales de los empleados directamente relacionados con la misma.

36 ESTADO DE RESULTADOS Gastos de operación Gastos administrativos: corresponden a los gastos de funcionamiento: Nómina, servicios públicos, arrendamientos, seguros, papelería, impuestos, entre otros no involucrados en la producción. Gastos de venta: incluyen todos los gastos en que incurre la compañía para vender su producto: vendedores, comisiones por ventas, impulsadores, fletes, publicidad, entre otros. Depreciación: Pérdida de valor de un activo fijo, debido al desgaste que sufre por su uso en su vida útil. Amortización: Pérdida de valor de un activo intangible. Refleja el valor de redención del activo.

37 ESTADO DE RESULTADOS Otros egresos Otros Ingresos Gastos financieros Provisión impuesto a la renta Otros egresos / ingresos incluyen los egresos e ingresos de la compañía que no se produjeron como resultado del negocio principal de la misma. Los gastos financieros corresponden al pago de intereses, 4x1000 y comisiones bancarias entre otros. Provisión del pago del impuesto de renta, asumiendo como base gravable la Utilidad Antes de Impuestos.

38 LAS DECISIONES DE OPERACIÓN ESTADO DE RESULTADOS Decisiones relacionadas con la rotación Decisiones relacionadas con la margen ROTACION FLUJO DE CAJA MARGEN

39 Estructura Operativa RIESGO FINANCIERO Ventas Activos corrientes Costos Gastos operativos UAII Pasivos Activos fijos Gastos financieros Impuesto de renta Utilidad Neta Patrimonio RIESGO OPERATIVO Estructura Financiera

40 FLUJO DE CAJA El flujo de caja de la compañía refleja las entradas y salidas de efectivo a partir de la operación de la compañía (Flujo de Caja Operativo) y el pago a sus fuentes de financiación (flujo de caja Financiero y para los Accionistas). Flujo de Caja Operativo Activos Operativos Acreedores Accionistas Flujo de Caja Financiero Flujo de Caja para Accionista

41 ESTADOS FINANCIEROS CARACTERISTICAS CONFIABLES COMPRENSIBLES OPORTUNOS EQUITATIVOS REGISTROS CONTABLES PROCESOS CONTABLES JUICIOS PERSONALES

42 ANÁLISIS FINANCIERO Metodología que permite conocer el pasado, visualizar el presente y planear el futuro de las organizaciones en términos económicos y financieros.

43 PROPOSITO ANÁLISIS FINANCIERO Las cifras solas no nos dicen nada Resumir los Resultados para tomar correctivos Necesidades de transformar información contable en información financiera

44 ANÁLISIS FINANCIERO PROCESO R ecopilar Indicadores financieros I C interpretar omparar Academia Pasado, sector, objetivo E studiar Diagnostico, Plan de Mejora

45 FUNCIÓN FINANCIERA CIENCIA ECONÓMICA MACROECONOMIA ESTADOS FINANCIEROS Evolución histórica Posición de liquidez Desempeño operativo Riesgo endeudamiento Flujo de caja MICROECONOMIA

46 ANÁLISIS VERTICAL MUESTRA LA RELACIÓN DE LAS PARTES DE UN ESTADO FINANCIERO CON ALGUNA CIFRA BASE. ES UN ANÁLISIS ESTATICO

47 ANÁLISIS HORIZONTAL MUESTRA LA RELACIÓN EN LAS CUENTAS INDIVIDUALES DE UN PERIODO A OTRO. ES UN ANÁLISIS DINÁMICO

48 BALANCE GENERAL Activos corrientes Activos fijos Pasivos corrientes Pasivos a largo plazo Patrimonio Otros activos

49 ANÁLISIS FINANCIERO... Activos corrientes Activos fijos Pasivos corrientes Otros activos Pasivos largo plazo Patrimonio

50 SALUD FINANCIERA «SIGNOS VITALES» POSICION DE LIQUIDEZ DESEMPEÑO OPERATIVO RIESGO DE ENDEUDAMIENTO Evaluación de la capacidad de la empresa para atender los compromisos de corto plazo. Medida de la capacidad de la empresa para generar UTILIDADES. Medida de la eficiencia en el uso de los recursos. Medida de la forma como la empresa ha combinado las fuentes internas y externas de financiamiento.

51 POSICION DE LIQUIDEZ ALGUNOS INDICADORES FINANCIEROS INDICADOR FORMULA IDEAL DIAS DE ROTACION CARTERA CARTERA PROMEDIO/VENTAS NETAS A CREDITO*#DIAS DIAS DE ROTACION INVENTARIO DIAS DE ROTACION PROVEEDORES CICLO OPERATIVO RAZON CORRIENTE PRUEBA ACIDA EFICIENCIA ACTIVO OPERATIVO INVENTARIO PROMEDIO/COSTO VENTAS*#DIAS PROVEEDORES PROMEDIO/COMPRAS*#DIAS DIAS CARTERA+DIAS INVENTARIO - DIAS PROVEEDORES ACTIVOS CORRIENTES / PASIVOS CORRIENTES (ACTIVO CORRINTES INVENTARIOS)/ PASIVO CORREINTE VENTAS NETAS/ACTIVO OPERATIVO PROMEDIO

52 DESEMPEÑO OPERATIVO ALGUNOS INDICADORES FINANCIEROS INDICADOR FORMULA IDEAL RENTABILIDAD PATRIMONIO UAI/PATRIMONIO PROMEDIO*100 RENTABILIDAD OPERATIVA UAII/ACTIVOS OPERATIVOS PROMEDIO * 100 MARGEN BRUTO UTILIDAD BRUTA/VENTAS NETAS *100 MARGEN OPERATIVO UAII/VENTAS NETAS * 100 MARGEN ANTES IMPUESTOS UAI/VENTAS NETAS * 100 MARGEN NETO UTILIDAD NETA/VENTAS NETAS *100 CARGA ADMINISTRATIVA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN/VENTAS NETAS * 100 CARGA DE MERCADEO Y VENTAS CARGA OPERATIVA GASTOS DE MERCADEO Y VENTAS/VENTAS NETAS*100 GASTOS OPERATIVOS/VENTAS NETAS * 100

53 RIESGO DE ENDEUDAMIENTO ALGUNOS INDICADORES FINANCIEROS INDICADOR FORMULA IDEAL NIVEL ENDEUDAMIENTO PASIVO TOTAL/ACTIVO TOTAL * 100 CONCENTRACIÓN DEL PASIVO PASIVO CORRIENTE/PASIVO TOTAL * 100 SOLVENCIA FINANCIERA ACTIVO TOTAL/PASIVO TOTAL ENDEUDAMIENTO FINANCIERO DEUDA FINANCIERA TOTAL /VENTAS NETAS * 100% CARGA FINANCIERA GASTOS FINANCIEROS/VENTAS NETAS * 100 COBERTURA GASTOS FINANCIEROS UAII/GASTOS FINANCIEROS APALANCAMIENTO FINANCIERO DEUDA FINANCIERA TOTAL /PATRIMONIO? APALANCAMIENTO TOTAL PASIVO TOTAL/PATRIMONIO?

54 MUCHAS GRACIAS!

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