EXPERIENCIAS Y RECOMENDACIONES EN LA ADMINISTRACIÓN DE LA TESORERÍA

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1 EXPERIENCIAS Y RECOMENDACIONES EN LA ADMINISTRACIÓN DE LA TESORERÍA Julio 13 del 2011 CP. MARIO GÓMEZ AYALA 1

2 RETOS Y REQUERIMIENTOS DE LA NUEVA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CP. MARIO GÓMEZ AYALA 2

3 ESTRUCTURA DOCUMENTAL DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL* 1 LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 9 INFORMACIÓN FINANCIERA MARCO CONCEPTUAL 3 10 INDICADORES MEDICIÓN POSTULADOS BÁSICOS MOMENTOS CONTABLES DE EGRESOS CLASIFICADOR OBJETO DEL GASTO COG. Capítulo, Concepto y Partida VALORACIÓN PATRIMONIAL PLAN DE CUENTAS 7 16 MOMENTOS CONTABLES DE INGRESOS CLASIFICADOR RUBRO DE INGRESOS 6 13 CLASIFICADOR TIPO DE GASTO MANUAL DE CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO CUENTA PÚBLICA CFG. Finalidad, Función y Subfunción CP. MARIO GÓMEZ AYALA 3 * Por su orden de emisión

4 Fundamento normativo relacionado con Tiempo Real Fundamento dentro de la LGCG Artículo 19.- Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema: VI. Genere, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información que coadyuve a la toma de decisiones, a la transparencia, a la programación con base en resultados, a la evaluación y a la rendición de cuentas. Fundamento dentro del MCG OBJETIVOS Y CARACTERÍSTICAS DEL SCG.. Registrar de manera automática, armónica, delimitada, específica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias propiciando con ello, el registro único, simultáneo y homogéneo; Generar, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información que coadyuve a la toma de decisiones, transparencia, programación con base en resultados, evaluación y rendición de cuentas; CP. MARIO GÓMEZ AYALA 4

5 Tiempo Real Este requerimiento en particular demanda de los entes públicos una alta inversión de recursos, elemento que en la mayoría de los casos no se cuenta. Por otro lado, en la práctica ha existido confusión acerca de la definición e implicaciones del término «Tiempo Real». Algunas dudas que han surgido son las siguientes: Qué lapso tiene que transcurrir relacionado con el procesamiento de la información para ser considerado «tiempo real»? Qué pasa cuando por cuestiones de la naturaleza de la operación de algunos entes públicos no es posible generar la información en tiempo real? CP. MARIO GÓMEZ AYALA 5

6 Restricciones relacionadas con el cumplimiento del requerimiento «Tiempo real» EJEMPLO CAPUFE Sistema de información Caja recaudador a Emisión de estados financieros En el caso de Caminos y Puentes Federales es necesario determinar el rango de «tiempo real» en el cual las diferentes casetas de cobro enviarán la información actualizada sobre los recursos recibidos a las oficinas centrales. Generar información en «tiempo real» implica un reto para las soluciones tecnológicas ya que será necesario llevar a cabo la vinculación con otros sistemas de información ya existentes. La mayoría de los municipios cuenta con sistemas que no cuentan con esta funcionalidad y la adquisición y/o desarrollo de un nuevo sistema implica la inversión de recursos con los que no cuentan. Actualmente la información es almacenada en sistemas y bases de datos que no integran datos en tiempo real ya que los cortes de caja se realizan manualmente, con este requerimiento será necesario registrar en «tiempo real» los ingresos recibidos así como afectar los registros contables y presupuestales oportunamente. La LGCG menciona la necesidad de generar en tiempo real estados financieros y de ejecución presupuestaria (art 6) CP. MARIO GÓMEZ AYALA 6

7 ETAPAS DEL PRESUPUESTO DE EGRESO El registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos se efectuará en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca el consejo, las cuales deberán reflejar: en lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. El momento contable del gasto aprobado El gasto modificado El gasto comprometido El gasto devengado El gasto ejercido El gasto pagado asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos. resulta de incorporar, en su caso, las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado. la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. la emisión de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente. la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago. CP. MARIO GÓMEZ AYALA 7

8 Para el registro simultáneo en las cuentas contables y presupuestarias se desarrolló la Norma para el Registro Contable de las Cuentas de Orden Presupuestarias de Ingresos y Egresos, que considera: Antecedentes: Con el propósito de contar con herramientas de control que permitan identificar los registros por ingresos y egresos de una entidad con el ejercicio presupuestario, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público optó por incluir en el catálogo de cuentas, dentro del grupo de orden, las cuentas presupuestarias de ingresos y egresos. Objetivo: Vincular el presupuesto y la contabilidad patrimonial a través de cuentas de orden presupuestarias de ingresos y egresos, con el propósito de llevar simultáneamente el control del ejercicio del presupuesto y sus efectos en la contabilidad. Procedimiento contable: 1. Registrar en las cuentas de orden presupuestarias de ingresos y egresos al inicio del ejercicio, el Presupuesto de Ingresos y Egresos autorizado por la H. Cámara de Diputados. (incluye subsidios y transferencias corrientes y aportaciones del Gobierno Federal, así como generación de recursos propios). 2. Contabilizar durante el ejercicio, en forma simultánea los movimientos en las cuentas patrimoniales y el impacto en las presupuestarias. 3. Estos movimientos deberán quedar reflejados en la misma póliza. CP. MARIO GÓMEZ AYALA 8

9 ETAPAS DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Conforme al artículo 38 de la LGCG fracción II, el registro de las etapas del presupuesto de ingresos deberá reflejar el ingreso estimado, modificado, devengado y recaudado Estimado Modificado Representa el importe total del ingreso estimado al inicio del ejercicio por concepto de subsidios, ingresos propios y productos. Las ampliaciones en las aportaciones de convenios y/o subsidios a los montos considerados al inicio del ejercicio. Devengado Es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos.. Recaudado Los ingresos recibidos (efectivo recibido). CP. MARIO GÓMEZ AYALA 9

10 Ejemplo de registro contable en sistema Almacenes Entrada de Mercancía Salida de Mercancía Departamento de Compras Requisición De compra Pedido / factura/ contrato Actualizar Historia Pedido Unidad de Presupuesto Presupuesto aprobado Presupuesto modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Contabilidad Financiera Registro en cuentas de orden Registro en cuentas de orden Registro en cuentas de orden Contabilizar Inventario y Cuenta por Pagar Registro en cuentas de orden Contabilizar Cuentas por Pagar y Banco Contabilizar Inventario y Cuenta Gastos Cuentas por Pagar Saldar Proveedor Tesorería Previsión de Caja Actualización Flujo Efectivo Pago Registro inicial de presupuesto Modificaciones al presupuesto Requisición De Compra Pedido de Compras Entrada de Mercancía Pago Salida de Mercancía A B C D 1 E 2 3 Pto egresos Por ejercer Pto egresos aprobado Pto egresos por ejercer Modificación al ppto Pto egresos Pto de egresos comprometido por ejercer Pto egresos devengado Prto egresos comprometido A) (A B) (B C) (C D) (D Inventario Cta por pagar Pto ejercido Ejercicio de pto Presupuesto pagadopago de presupuesto Banco Gastos 1) (3 2) (1E) (EF) (F 100 (2 3) 100 CP. MARIO GÓMEZ AYALA 10

11 Componentes FLUJO DE EFECTIVO CP. MARIO GÓMEZ AYALA 11

12 El RETO para los gobiernos será hacer uso eficiente de los recursos tecnológicos actuales, capitalizar modelos para integrar y compartir el uso de sistemas, colaboración en desarrollo entre diversas entidades y analizar los recursos faltantes con soluciones que cumplan con los REQUERIMIENTOS de la LGCG. CP. MARIO GÓMEZ AYALA 12