Declaraciones informativas Sujetos obligados a presentarlas

Transcripción

1 Declaraciones informativas Sujetos obligados a presentarlas La regla II de la RMF para 2014 señala que para los efectos del artículo 31, primer párrafo, del CFF y de los artículos 76, fracciones VI, VII, X y XIII, 86, fracción V, última oración, 110, fracciones VI, segundo párrafo, VII, IX y X, 117, último párrafo, 136, último párrafo, 145, séptimo párrafo, y 178, primer párrafo, de la Ley del ISR; 32, fracción V, de la Ley del IVA, y artículo octavo, fracción III, inciso e, del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1o. de octubre de 2007, los contribuyentes obligados a presentar la información a que se refieren las disposiciones citadas, correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate, incluyendo la información complementaria y extemporánea de éstas, deberán hacerlo mediante la Declaración informativa múltiple y anexos que la integran, vía Internet o en medios magnéticos. Por su parte, el artículo noveno, fracciones IX y X, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2014 establece lo siguiente: 1. Los contribuyentes obligados a presentar declaraciones informativas en los términos de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, deberán presentar las declaraciones correspondientes al ejercicio que concluyó en esta última fecha, a más tardar el 15 de febrero de Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias indicadas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, fracciones III y V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa ley, a partir del 1o. de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de En este sentido, de acuerdo con las disposiciones fiscales referidas, los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio fiscal 2013 son los siguientes: 1

2 Personas morales del régimen general 1. De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hubieran efectuado pagos por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado (artículo 118, fracción V, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 3. De las personas que durante el ejercicio inmediato anterior hubieran ejercido la opción otorgada por el empleador o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción (artículo 118, fracción VIII, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 4. De retenciones efectuadas en el año de calendario anterior a personas físicas que presten servicios profesionales (artículo 86, fracción IV, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 5. De retenciones realizadas en el año de calendario anterior a personas físicas que perciban ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles (artículo 143, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 6. De cada una de las personas a quienes les hayan efectuado pagos por concepto de dividendos o utilidades (artículo 86, fracción XIV, inciso c, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 7. La relacionada con el nombre, clave del RFC, rendimientos, pagos provisionales efectuados y deducciones, relacionados con cada una de las personas a las que les correspondan los rendimientos, por las operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles (artículo 144, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 8. La relativa al nombre, RFC, domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y 161, último párrafo, de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de 9. Sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en el mismo periodo (artículo 164, fracción IV, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 10. De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hayan realizado retenciones de acuerdo con el artículo 170, tercero, cuarto y quinto párrafos, de la Ley del ISR (artículo 170, séptimo párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 11. De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieran efectuado retenciones de ISR (artículo 86, fracción IX, inciso a, de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de 2

3 Personas morales que tributaron en el régimen implificado hasta el 31 de diciembre de De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hubieran realizado pagos (artículo 118, fracción V, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de de 2013) 3. De las personas que durante el ejercicio inmediato anterior hubieran ejercido la opción otorgada por el empleador o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción (artículo 118, fracción VIII, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 4. De retenciones realizadas en el año de calendario anterior a personas físicas que presten servicios profesionales (artículos 81, primer párrafo, y 86, fracción IV, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 5. De retenciones efectuadas en el año de calendario anterior a personas físicas que perciban ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles (artículos 81, primer párrafo, y 143, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 6. De cada una de las personas a quienes les hayan realizado pagos por concepto de dividendos o utilidades (artículos 81, primer párrafo, y 86, fracción XIV, inciso c, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 7. La relativa al nombre, RFC, domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y 161, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 8. Sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en el mismo periodo (artículo 164, fracción IV, de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de 9. De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hayan realizado retenciones de acuerdo con el artículo 170, tercero, cuarto y quinto párrafos, de la Ley del ISR (artículo 170, séptimo párrafo, de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 10. De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieran efectuado retenciones de ISR (artículos 81, primer párrafo, y 86, fracción IX, inciso a, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 11. De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el año de calendario inmediato anterior (artículos 81, primer párrafo, y 86, fracción IX, inciso b, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 12. De los residentes en el extranjero a los que les hayan realizado pagos de acuerdo con lo previsto en el título V de la Ley del ISR (artículos 81, primer párrafo, y 86, fracción IX, inciso a, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 3

4 Personas morales con fines no lucrativos. 1. De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hubieran realizado pagos (artículos 101, fracción V, y 118, fracción V, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 3. De retenciones realizadas en el año de calendario anterior a personas físicas que perciban ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles (artículo 143, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 4. Sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en el mismo periodo (artículo 164, fracción IV, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013) 5. De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hayan realizado retenciones de acuerdo con el artículo 170, tercero, cuarto y quinto párrafos, de la Ley del ISR (artículo 170, séptimo párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 6. De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieran efectuado retenciones de ISR (artículo 101, fracción VI, inciso a, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 7. De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el año de calendario inmediato anterior (artículo 101, fracción VI, inciso b, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre 8. De los residentes en el extranjero a los que les hayan efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el título V de la Ley del ISR (artículo 101, fracción VI, inciso a, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 9. La relativa al nombre, RFC, domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y 161, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 10. De los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas (artículo 101, párrafo tercero, de la Ley de ISR vigente hasta el 31 de 4

5 Personas físicas con actividades empresariales y profesionales. 1. De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hubieran realizado pagos (artículo 118, fracción V, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 3. De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieran efectuado retenciones de ISR (artículo 133, fracción VII, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 4. De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el año de calendario inmediato anterior (artículo 133, fracción VII, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 5. De los residentes en el extranjero a los que les hayan realizado pagos de acuerdo con lo previsto en el título V de la Ley del ISR (artículo 133, fracción VII, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 6. Sobre los ingresos que se hayan generado en el ejercicio inmediato anterior sujetos a regímenes fiscales preferentes, o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén sujetos a tales regímenes (artículo 214, primer párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 7. De préstamos otorgados o garantizados por residentes en el extranjero (artículo 133, fracción VII, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 8. De las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior (artículo 133, fracción X, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 9. La relativa al nombre, RFC, domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y 161, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 10. Sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en el mismo periodo (artículo 164, fracción IV, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 5

6 Personas físicas que tributaron en el régimen intermedio a las actividades empresariales hasta el 31 de diciembre de De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hubieran realizado pagos (artículo 118, fracción V, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 3. De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieran efectuado retenciones de ISR (artículos 86, fracción IX, 133, fracción VII, y 134 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 4. De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el año de calendario inmediato anterior (artículos 86, fracción IX, 133, fracción VII, y 134 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 5. De los residentes en el extranjero a los que les hayan realizado pagos de acuerdo con lo previsto en el título V de la Ley del ISR (artículos 86, fracción IX, 133, fracción VII, y 134 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 6. De préstamos otorgados o garantizados por residentes en el extranjero (artículos 86, fracción VII, 133, fracción VII, y 134 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 7. De las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior (artículos 86, fracción XIII, 133, fracción X, y 134 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 8. La relativa al nombre, RFC, domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y 161, último párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 9. Sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en el mismo periodo (artículo 164, fracción IV, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 6

7 Personas que tributaron en el régimen de pequeños contribuyentes hasta el 31 de diciembre de Sobre los ingresos que se hayan generado en el ejercicio inmediato anterior, excepto los que utilicen máquinas registradoras de comprobación fiscal (artículo 137, cuarto párrafo, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 2. De las personas a las que durante el ejercicio inmediato anterior les hubieran realizado pagos (artículo 118, fracción V, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de 3. De las personas a las que en el año de calendario anterior les hayan entregado cantidades Notas: 1. La regla II de la RMF para 2014 no considera la obligación de presentar la información de las personas que durante el ejercicio inmediato anterior hubieran ejercido la opción otorgada por el empleador o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, a través de la Declaración informativa múltiple; sin embargo, el programa DIM 2011, versión 3.3.8, para presentar la declaración de 2012, dispuso en el anexo 1 Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidio para el empleo (incluye ingresos por acciones) varios renglones para manifestar esa información en el citado programa; por tanto, se debe estar pendiente de la nueva versión del programa DIM para la declaración de 2013, a efecto de verificar si también requiere dicha información. 2. La regla II de la RMF para 2014 indica que mediante la Declaración informativa múltiple se debe presentar la información de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas por las personas morales con fines no lucrativos obligadas a dar esta información; sin embargo, el programa DIM 2011, versión 3.3.8, para presentar la declaración de 2012, no incluye anexos para poder presentar la información referida. Por ello, se debe estar pendiente de la nueva versión del programa DIM para la declaración de 2013, a efecto de verificar si contiene algún anexo para presentar esta información. 7

8 En la sección II Declaración Informativa Múltiple vía Internet y por medios magnéticos, de la RMF para 2014, se establecen diversos lineamientos para presentar las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio fiscal de De esta forma, los contribuyentes obligados a presentar dichas declaraciones lo deberán hacer mediante el programa electrónico DIM y los anexos que la integran, vía Internet o en medios magnéticos, a más tardar el 15 de febrero de 2014; por lo que se refiere a las declaraciones informativas siguientes, se podrán presentar en las fechas que se indican de manera individual, o en su caso, en conjunto con las demás, el mismo 15 de febrero: 1. Sobre los ingresos que se hayan generado en el ejercicio inmediato anterior sujetos a regímenes fiscales preferentes, o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén sujetos a tales regímenes (artículo 214, primer párrafo, de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013), la cual podrá presentarse a más tardar el 28 de febrero de De las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior (artículo 86, fracción XIII, de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013), que podrá presentarse conjuntamente con la declaración anual del ejercicio Conclusión En el presente taller se precisó qué contribuyentes deben presentar las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio de 2013 de acuerdo con lo señalado en las disposiciones fiscales vigentes. 8