ANTECEDENTES DEL CONVENIO TRIBUTARIO

Transcripción

1 Convenio para eliminar la doble imposición en relación a los impuestos a la renta y patrimonio y para prevenir la evasión y elusión Fiscal Protocolo y Memorándum de entendimiento Chile - Argentina

2 ANTECEDENTES DEL CONVENIO TRIBUTARIO

3 Contexto General Se inserta en la política desarrollada por Chile para eliminar la doble imposición internacional, la cual es un impedimento para el intercambio de servicios, transferencias de tecnologías y el movimiento de capitales. Es similar a los ya suscritos con otros países Se basa en el modelo elaborado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), aunque tiene diferencias específicas surgidas de la negociación y que atienden a la necesidad de cada país de adecuarlo a su propia legislación y política impositiva.

4 Contexto General Chile mantiene vigentes los siguientes convenios para evitar la doble tributación. Fuente Página Web del SII Australia Austria Bélgica Brasil Canadá Colombia Corea Croacia Dinamarca Ecuador España Francia Irlanda Malasia México Noruega Nueva Zelanda Paraguay Perú Polonia Portugal Reino Unido Rusia Suecia Suiza Tailandia

5 Contexto Económico 1. Busca evitar la doble imposición internacional a los contribuyentes que desarrollan actividades transnacionales entre Chile y Argentina. Para ello, asigna los respectivos derechos de imposición entre ellos. 2. Otorga estabilidad y certeza a dichos contribuyentes, respecto de su carga tributaria total y de la interpretación y aplicación de la legislación que les afecta. 3. Establece mecanismos que ayudan a prevenir la evasión fiscal. En efecto, establece la cooperación entre las administraciones tributarias de ambos países.

6 Objetivos 1. Busca evitar la doble imposición internacional a los contribuyentes que desarrollan actividades transnacionales entre Chile y Argentina. Para ello, asigna los respectivos derechos de imposición entre ellos. 2. Otorga estabilidad y certeza a dichos contribuyentes, respecto de su carga tributaria total y de la interpretación y aplicación de la legislación que les afecta. 3. Establece mecanismos que ayudan a prevenir la evasión fiscal. En efecto, establece la cooperación entre las administraciones tributarias de ambos países.

7 Objetivos 4. Protege a los nacionales que invierten en el otro país o desarrollan actividades en él prohibiendo discriminaciones en el trato tributario; y, 5. Establece el procedimiento de acuerdo mutuo, que permite resolver disputas tributarias que se produzcan en la aplicación de las disposiciones del Tratado.

8 Objetivos Además de dar certeza, en el mediano y largo plazo, el convenio tributario promueve un aumento de la inversión entre los dos estados contratantes, pues rebaja algunas tasas del Impuesto Adicional aplicable a pagos desde Chile a Argentina como asimismo rebaja recíprocamente algunas tasas de impuesto de retención aplicable a pagos desde Argentina a Chile. El Informe Financiero de la tramitación de este Tratado señala que su aprobación tiene un costo fiscal de US$10 Millones. El mismo informe hace presente que dicho costo no considera el posterior aumento de recaudación de impuestos en Chile que genere el aumento de la inversión que el mismo tratado promueve. Es importante destacar que el convenio conserva la tributación en Chile de los dividendos, según se verá más adelante.

9 CONTENIDO DEL CONVENIO TRIBUTARIO

10 Contenido En Chile tiene aplicación únicamente respecto del Impuesto a la Renta. Se asignan en cada articulo la potestad tributaria de cada país. 2 alternativas: derechos exclusivos o derechos compartidos. Tratándose de la renta empresarial se grava solamente en el país de la residencia a menos que se desarrolla por un establecimiento permanente. En caso que permita a ambos países una tributación compartida, se evita la doble tributación obligando el país de la residencia conceder un crédito por los impuestos pagados en el otro país o país fuente. En estos casos, se acuerda, además, una tasa máxima en el país de la fuente. Por ejemplo, intereses y regalías: Un acreedor residente en Chile que recibe intereses pagados desde Argentina, puede rebajar como crédito en Chile contra el Imp. de Primera Categoría, los impuestos pagados en Argentina.

11 Contenido 1. Rentas empresariales: Se incluye una definición de Establecimiento Permanente (EP) más amplia. Permite, por tanto, una mayor tributación en Chile. Se configura un EP cuando se opera equipo grande o valioso en el otro Estado en actividades de exploración o explotación de recursos naturales por un periodo o periodos que excedan de 90 días. También se configura un establecimiento permanente cuando se opera equipo grande o valioso en otras actividades que excedan de 183 días. Asimismo establece que las primas de pólizas de seguros emitidas por una empresa de un Estado Contratante puedan someterse a imposición en el otro Estado de conformidad con su derecho interno.

12 Contenido 2. Dividendos. Al igual que en otros Convenios, el Impuesto Adicional sobre reparto de dividendos desde Chile no se ve afectado por el límite establecido en el Articulo 10, el que sólo rige para el impuesto aplicado por Argentina a las distribuciones hechas desde ese país a un residente en Chile, ver el Protocolo del convenio. Con lo anterior, se protege la tributación en Chile de los impuestos de Primera Categoría y Adicional respecto de las inversiones de Argentina en Chile.

13 Contenido Comparado con Principales Tasas de Retención. PAÍS DIVIDENDOS % INTERESES % REGALÍAS % CANADÁ NUEVA ZELANDIA BRASIL ARGENTINA

14 Contenido Los artículos 6 al 22 regulan la imposición de las rentas, diferenciando entre las siguientes rentas: Artículo 6 : Bienes Inmuebles. Artículo 7 : Utilidades Empresariales. Articulo 8 : Utilidades procedentes de la explotación de naves y aeronaves en el transporte internacional. Artículo 9 : de empresas asociadas. Articulo 10 : dividendos.

15 Contenido Articulo 11 : intereses. Articulo 12 : regalías. Articulo 13 :utilidades o ganancias que se obtengan de la enajenación de bienes de capital. Artículo 14 : rentas provenientes de la prestación de servicios personales independientes. Artículo 15 : rentas provenientes de un empleo.

16 Contenido Articulo 16 : participación de directores. Articulo 17 : rentas obtenidas por artistas y deportistas. Articulo 18 : pensiones. Articulo 19 : remuneraciones por el desempeño de funciones públicas.

17 Contenido Articulo 20 : cantidades que reciben los estudiantes. Articulo 21 : todas las otras rentas no reguladas anteriormente. Articulo 22 : Impuesto al Patrimonio Finalmente, el artículo 23 regula los mecanismos aplicables en cada país para eliminar la doble imposición de las rentas.

18 Muchas gracias