Régimen de Promoción de Inversiones Oportunidad de ahorros fiscales

Transcripción

1 Régimen de Promoción de Inversiones Oportunidad de ahorros fiscales

2 Agenda Introducción Beneficios fiscales Dec. 002/012 y reglamentación Ejemplos Síntesis Preguntas y aclaraciones 2

3 Introducción

4 Beneficios a las inversiones Automáticos: (ej. Ex. por Inversiones, Ley de Inversiones) general (Ley de Inversiones) No Automáticos: a determinados sectores o inversiones (Parques Industriales, POS, Energía, Biotecnología, etc.) 4

5 Importante Restricción de exoneración por inversiones para empresas con ingreso menor a UI 10 millones. Beneficios fiscales Presentación de proyecto de inversión ante el PE 5

6 Proyectos de Inversión Decreto No. 2/012 de 2/2/12 Ley Ley de Inversiones Instructivos de la COMAP Decreto No. 455/007 de 26/11/07 6

7 Datos relevantes proyectos presentados USD : en inversiones promovidas 7

8 Características principales Sectores industrial, comercial, agro y servicios Objetivos de desarrollo Matriz de Indicadores, medición y ponderador Compromiso de inversión e indicadores Beneficios 8

9 Beneficios fiscales

10 Quiénes pueden acceder? Empresas contribuyentes de IRAE No aplica para EA y SD que integren dominio comercial e industrial del Estado (Circular No. 4/09 COMAP) 10

11 Qué se entiende por inversión? Activo Fijo Bienes muebles destinados a la actividad de la empresa. Quedan excluidos los vehículos no utilitarios y los bienes muebles destinados a la casa habitación Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación Bienes incorporales que determine el PE Plantines y costos de implantación de árboles y arbustos frutales plurianuales. 11

12 Qué tiempo tengo para presentar el proyecto? hasta 6 meses Comprende inversiones futuras y ejecutadas 12

13 Qué beneficios fiscales puedo obtener? Impuesto al Patrimonio Gravámenes a la Importación IVA IRAE 13

14 Qué beneficios fiscales puedo obtener? Impuesto al Patrimonio Bienes muebles (toda su vida útil) Obras Civiles: 8 años en Montevideo y 10 en interior Gravámenes a la Importación Gravámenes a la importación- incluido el IVA- (en caso de bienes de capital declarados no competitivos con la industria nacional) Impuesto al Valor Agregado Devolución del impuesto régimen exportadores- para las compras en plaza de materiales y servicios que estén destinados a la construcción de obras civiles 14

15 Beneficios fiscales IRAE Exoneración por montos y plazos en función de matriz de objetivos e indicadores. Plazo mínimo de exoneración es de 3 años. Monto mínimo de exoneración de IRAE es del 20% sobre el monto de la inversión promovida. Pago mínimo anual de IRAE durante todo el período de exoneración de un 40%. Plazo se computa a partir del primer año que la empresa obtenga renta fiscal positiva, con un máximo de 4 años desde la declaratoria promocional. 15

16 Decreto 002/012 y reglamentación

17 Características principales 1. Objetivos y ponderadores 2. Matriz de indicadores 3. Puntaje y promoción 4. Control y seguimiento 5. Tipos de incumplimiento 6. Márgenes de tolerancia y posibilidades de repuntuación 7. Tratamiento de los proyectos de ampliación 8. Beneficios especiales 17

18 Objetivos y ponderadores Objetivos (Decreto 2/12 Art. 5º) Ponderador (%) (Criterios COMAP) Generación de Empleo 30% Descentralización 15% Aumento de Exportaciones 15% Utilización de Tecnologías Limpias o Incremento en I+D+i 20% Indicadores Sectoriales 20% Total 100%

19 Matriz de indicadores Objetivo Indicador Criterio de Puntuación 1. Generación de empleo Unidad de Cuenta de Empleo / (Inversión Elegible en millones de UI) 1/2 Valor obtenido para el indicador 2. Descentralización IPD Interior IDH Montevideo 3. Aumento de las exportaciones Incremento de exportaciones en millones de dólares / [o,2 * (Inv en mill de USD) 2/3 ] Se asigna un puntaje en función del indicador Valor obtenido para el indicador 4. Utilización de tecnologías limpias Incremento de Investigación y Desarrollo e Innovación (I +D+ I) o Inversión en P+L / Inversión Total o a) Inversión en (l+d+i) / Inversión Total b) No. empleos en (I+D+i) / Empleo Total 1 punto cada 5% a) 1 punto cada 5% b) 1 punto cada 5% 5. Indicador sectorial Indicadores sectoriales varios en función del Ministerio Evaluador Cada indicador varía entre 0 y 10 puntos 19

20 Indicador Empleo: Unidad de Cuenta Empleo (UCE) Puntaje = Cantidad de Unidad de Cuenta de Empleo (UCE) (Inversión Elegible en millones de UI) 1/2 Categoría Nivel de calificación Salario Nominal Pagado (SN) Salario Nominal Pagado (SN) UCE A Alta SN > 20 BPC SN > ,5 B Media Alta 10 BPC < SN 20 BPC 28.19o < SN C Media 5 BPC < SN 10 BPC < SN ,75 D Baja SN 5 BPC SN ,5 Incentivos adicionales: Se deberá aplicar un adicional de 0,25 UCE por cada trabajador que integre los siguiente colectivos: Mujeres Menores de 24 años y/0 mayores de 50 años Trabajadores rurales BPC=Bases de Prestaciones y Contribuciones ($ al 1/1/2014) 20

21 Indicador Empleo: Aumento requerido de UCE Puntaje Monto de la inversión Millones USD 0, Millones UI 6,2 8,3 41,3 82,6 330,3 1 2,5 2,9 6,4 9,1 18,2 2 5,0 5,7 12,9 18,2 36,3 5 12,4 14,4 32,1 45,4 90, ,9 28,7 64,3 90,9 181,7 El puntaje está en función de la generación de empleo calificado (UCE) y del monto de la inversión del proyecto. 21

22 Indicador descentralización - Puntaje según barrio en Montevideo Puntos

23 Indicador descentralización - Puntaje según departamento del Interior Departamento Puntos Departamento Puntos Artigas 10 Rocha 8 Cerro Largo 10 Paysandú 8 Salto 9 Florida 8 Durazno 9 Canelones 7 Tacuarembó 9 Río Negro 7 Rivera 9 San José 7 Treinta y Tres 9 Flores 6 Lavalleja 8 Colonia 6 Soriano 8 Maldonado 6 Se resta un punto si el proyecto se localiza en capitales departamentales o en ciudades con más de habitantes. 23

24 Indicador Exportaciones Puntaje = Aumento de las Exportaciones 0,2 x (Inversión Elegible) 2/3 El puntaje está en función del aumento de las exportaciones y del monto de la inversión, con ambas cifras expresadas en millones de US$. 24

25 Aumento requerido de las Exportaciones (en millones de US$) Puntaje Monto de la inversión (en millones de US$) 0, ,2 0,2 0,6 0,9 2,3 2 0,3 0,4 1,2 1,9 4,7 5 0,8 1,0 2,9 4,6 11,7 10 1,7 2,0 5,8 9,3 23,4 25

26 Indicador Producción más limpia (PL) Inversión en P+L Inversión Total 1 punto cada 5% de participación de la inversión en P+L en el total 26

27 Indicador I+D+i Inversión y Costos en I+D+i Inversión Total 1 punto cada 5% de participación de la inversión en I+D+i respecto al total O Empleo en I+D+i Empleo Total 1 punto cada 5% de participación del empleo en I+D+i respecto al total 27

28 Indicadores Sectoriales Ministerio Todos Indicadores propuestos Desarrollo del Mercado de Capitales Contratación de Colectivos Vulnerables Mejora calidad de los servicios brindados Economía Diferenciación de productos y procesos Formación Continua y Capacitación (MTSS) Industria, Energía y Minería Ganadería, Agricultura y Pesca Turismo y Deporte Estabilidad de las Relaciones Laborales (MTSS) Nivel Tecnológico del Producto Elaborado Formación Continua y Capacitación (MTSS) Adaptación y/o Mitigación del Cambio Climático (A+M) Diferenciación de Productos y Procesos Capacitación de trabajadores rurales Formación Continua y Capacitación Servicios e Infraestructura 28

29 Puntaje y promoción Para acceder al régimen promocional las empresas deberán alcanzar como mínimo: a. 1 punto en el total de la matriz b. 0,5 puntos en el total de los indicadores Empleo, Exportaciones, P+L o I+D+i e Indicador Sectorial (todos excepto Descentralización) Alcanzando los mínimos anteriores se obtiene la totalidad de los beneficios fiscales de IP, Gravámenes a la Importación e IVA. El porcentaje de exoneración de IRAE y el plazo para su uso dependerá del puntaje de la matriz con un mínimo de 20% y de 3 años. 29

30 IRAE: Porcentaje de exoneración El porcentaje de exoneración final de IRAE surge del siguiente procedimiento: i. Se realiza la sumatoria del puntaje total ponderado obtenido en la matriz de indicadores ii. Al puntaje obtenido se le resta 1 iii. El resultado anterior se divide entre 9 iv. El cociente obtenido se multiplica por 80% y se le suma el 20% establecido como piso. % = ( Puntos 1 ) / 9 x 0,80 + 0,20 30

31 IRAE: Plazo de Exoneración El plazo en que la empresa podrá gozar de la exoneración de IRAE será el mayor entre 3 años y el que surja de aplicar la siguiente fórmula: Empresas Nuevas: 2 x % de exoneración de IRAE x [ 8 + (IE UI ) 1/5 ] Empresas en Marcha: 2 x % de exoneración de IRAE x [ 5 + (IE UI ) 1/5 ] Siendo: (IE UI ) 1/5, la raíz quinta del monto de la inversión elegible en millones de UI 31

32 Seguimiento y control 1. El seguimiento y el control (SyC) de los proyectos es uno de los pilares en que se apoya el régimen de promoción de inversiones. 2. Corresponde durante todo el período de los compromisos asumidos 3. Presentación a la COMAP de los Estados Contables con el informe correspondiente (Auditoría; Revisión Limitada o Compilación) 4. Declaración Jurada de información para verificar el cumplimiento de los compromisos asumidos y de los beneficios utilizados. 5. La Comap tendrá la facultad de realizar la auditoría de la información suministrada y comunicar a la D.G.I. los incumplimientos a efectos de la reliquidación de los tributos. 6. Si hay desvíos que superen los márgenes de tolerancia establecidos, es posible que haya que reliquidar impuestos. 7. Existe la posibilidad de perder los beneficios recibidos en función del tipo de incumplimiento. 8. Los proyectos pueden ser repuntuados y obtener mayores beneficios a los inicialmente otorgados.

33 Tipos de incumplimiento Tipo de Incumplimiento 1. Entrega de Información a la COMAP 2. Ejecución de la Inversión 3. Metas Comprometidas Consecuencia Reliquidación de tributos exonerados más multas y recargos Reliquidación de tributos exonerados: a) más multas y recargos b) Sin multas ni recargos (sólo actualizados por la evolución de la U.I.) Reliquidación de tributos actualizados por la evolución de la U.I. Márgenes de Tolerancia Existen márgenes de tolerancia para los indicadores

34 Tolerancia en los compromisos asumidos Margen de tolerancia en el puntaje final de la Matriz Aplicación Margen de tolerancia Indicador Empleo Dec 02/12 20% Se aplica en 2 de los 5 años Existe un margen específico definido para cada uno de los 5 años COMAP lo estableció en: 5%, 7,5%, 10%, 12,5% y 15% 34

35 Ampliaciones Dec 02/12 Dec 455/07 Número de Ampliaciones 1 2 Período Hasta el segundo ejercicio económico siguiente a la aprobación del proyecto original. Durante todo el período de duración de los beneficios Monto 20% 100% Entre 20% y 50% se requiere incremento proporcional en los puntajes de los indicadores utilizados en la evaluación inicial. Más de 50% es nuevo proyecto. 35

36 Beneficios especiales 1. Localización en Parques Industriales 2. Sector Agropecuario 3. Sector Turismo 4. MiPes 36

37 Ejemplos

38 Ejemplo 1 a) Inversión Promovible: US$ equivalente a UI b) Incremento exportaciones: US$ c) Incremento empleo: 15 personas (3 altas, 7 media-alta y 5 media), 7 mujeres, 2 mayores de 50 años y 2 menores de 24 d) Ubicación inversión: Villa García, Montevideo (40%) y Lavalleja (60%) e) Investigación y desarrollo / Utilización tecnologías limpias: no aplican d) Sector Industrial: nivel tecnológico medio 38

39 Seguimiento y Control Ejemplo 1: Puntaje indicadores Generación de Empleo: Puntos = (UCE) / (IE UI) 1/2 3,33 =18 / (29,07) 1/2 Descentralización: Mvd 6 x 0,4 + Lav 8 x 0,6 = 7,2 Exportaciones Puntos =Inc Exp/[o,2*(IEUS$) 2/3 ] 6,5 = 3 / [o,2*(3,5) 2/3 ] Categoría UCE Puestos Creados UCEs Equiv A 1,5 3 4,5 B 1,0 7 7,0 C 0,75 5 3,75 D 0,5 0 0 Adicional: Total 15 15,25 Mujeres 0,25 7 1,75 Edad 0,25 4 1,00 Total 18,0 Sectorial: Medio 7 39

40 Ejemplo 1: Puntaje Matriz Objetivos Puntaje Obtenido % Puntaje Ponderado Empleo 3,33 30% 1,0 Descentralización 7,2 15% 1,08 Exportaciones 6,5 15% 0,975 Producción más limpia o Inversión en I+D+i 0 20% 0 Indicador Sectorial 7 20% 1,4 Total 100% 4,455 Exoneración: (4,455-1)/9 x 0,8 + 0,2 = 0,5071 = 50,71% Beneficios obtenidos: Exoneración IRAE: 50,71% USS (USD * 50,71%) Plazo: 2 x % IRAE x [ 5 + (IE UI ) 1/5 ] = 2 x 50,71% x [5+(29,07) 1/5 ] = 7 años 40

41 Ejemplo 1: Beneficio IRAE Exoneración IRAE (%): (4,455-1)/9 x 0,8 + 0,2 = 0,5071 = 50,71% Beneficios obtenidos: Exoneración IRAE: 50,71% USS (USD * 50,71%) Plazo: 2 x % IRAE x [ 5 + (IE UI ) 1/5 ] = 2 x 50,71% x [5+(29,07) 1/5 ] = 7 años 41

42 Ejemplo 2 a) Empresa de Servicios: Depósito en Canelones b) Inversión Promovible: US$ 1;9 millones c) Incremento empleo: 6 personas Exoneración Final IRAE: 24% en tres años 42

43 Ejemplo 3 a. Empresa de Servicios: Call Center en Montevideo (zona Aguada) b. Inversión Promovible: US$ 500 mil en dos años c. Incremento empleo: 20 personas d. Certificación: ISO 9001 e. Exportaciones: US$ Exoneración Final IRAE: 60% en ocho años años Sin considerar exportaciones: Exoneración Final IRAE: 47% en seis años 43

44 Síntesis

45 En síntesis 1. Los beneficios promocionales en el marco del Decreto 2/012 continúan siendo relevantes al evaluar nuevas inversiones. 2. Se han mantenido las bases conceptuales de la reforma original del régimen (Decreto 455/007) con cambios en los indicadores que afectaron fundamentalmente al IRAE. 3. La exoneración de IRAE sigue siendo atractiva para la gran mayoría de casos; en especial, para proyectos turísticos, industriales, logísticos, de retail, en energías renovables, entre otros. 4. Es probable que el nuevo gobierno introduzca cambios en función de nuevos objetivos de desarrollo. 5. El régimen promocional se aprovecha mejor con un análisis integral que combine plan de inversiones de mediano plazo, planificación fiscal y conocimiento del funcionamiento del régimen. 45

46 En síntesis: 6. Los beneficios fiscales son contrapartida de compromisos que las empresas asumen con la presentación de sus proyectos y los informes de SyC requeridos son utilizados para evaluar su cumplimiento. 7. El SyC es un aspecto clave de este Régimen y es importante conocerlo y considerarlo desde que se define una estrategia de presentación de los proyectos. 8. El régimen permite promover inversiones ejecutadas, pero sólo las que tengan una antigüedad de 6 meses al momento de presentar la solicitud de promoción. 46

47 Preguntas y aclaraciones

48 Muchas Gracias Cr. Pablo Amaro Cr. Esteban Lemes 2014 PricewaterhouseCoopers Ltda., PricewaterhouseCoopers, PricewaterhouseCoopers Professional Services Ltda. y PricewaterhouseCoopers Software Ltda. Todos los derechos reservados. refiere a la firma miembro de Uruguay y en algunas ocasiones a la red. Cada firma miembro es una entidad legal separada. Por favor visite para más detalles.